Дело № 2а-399/2025

22RS0011-02-2024-004852-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2025 года г. Рубцовск 

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Копыловой Е.М., 

при секретаре Редькиной М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России по ... обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по ... состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, *** года рождения. По состоянию на *** сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ составляет 

<

данные изъяты> коп., в т.ч. налог в размере 

<

данные изъяты>. 00 коп.; пеня в размере 

<

данные изъяты> руб. 18 коп., штраф в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп. 

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по ...), ФИО1 является собственником транспортных средств. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019-2022 года, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ТН = МД*Нс*К, где ТН - транспортный налог, МД - мощность двигателя, Нс - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде: 

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2019 ГОД:

Налоговый период (год) 

Налоговая база 

НалоговаяСтавка (руб.) 

ФИО2 владения в году/12 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного 

Повышающий коэффициент 

налога (руб.) 

<

данные изъяты>; 

2019 

170.00 

25.00 

12/12 

<

данные изъяты>.00 

<

данные изъяты>; 

2019 

98.00 

10.00 

8/12 

<

данные изъяты>.00 

Сумма налога к уплате 4903.00

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2020 ГОД:

Налоговый период (год) 

Налоговая база 

НалоговаяСтавка (руб.) 

ФИО2 владения в году/12 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного 

Повышающий коэффициент 

налога (руб.) 

<

данные изъяты>

2020 

170.00 

25.00 

1/12 

<

данные изъяты>.00 

<

данные изъяты>; 

2020 

238.00 

60.00 

2/12 

<

данные изъяты>.00 

Сумма налога к уплате 2734.00

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2021 ГОД:

Налоговый период (год) 

Налоговая база 

НалоговаяСтавка (руб.) 

ФИО2 владения в году/12 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного 

Повышающий коэффициент 

налога (руб.) 

<

данные изъяты>

2021 

143.00 

20.00 

10/12 

<

данные изъяты>.00 

<

данные изъяты>

2021 

238.00 

60.00 

2/12 

<

данные изъяты>.00 

Сумма налога к уплате 4763.00

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2022 ГОД:

Налоговый период (год) 

Налоговая база 

НалоговаяСтавка (руб.) 

ФИО2 владения в году/12 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного 

Повышающий коэффициент 

налога (руб.) 

<

данные изъяты>

2022 

152.00 

25.00 

12/12 

<

данные изъяты>.00 

Сумма налога к уплате 3800.00

Согласно сведениям, полученным НО от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником имущества. 

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ за 2020 год

Налоговый период (год) 

Налоговая база (руб.)3 

Доля в праве 

Налоговая ставка (%) 

Количество месяцев владения в году/12 

Коэффициент к налоговому периоду 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленногоналога (руб.) 

Объект незавершенного строительства; ...

...

2020 

К 1 204 389 

1/2 

0,25 

8/12 

0,2 

201.00 

Сумма налога к уплате составляет 201 руб.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ***, от ***, от ***, от *** на уплату налогов за 2019-2022 год. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от *** на сумму 28057 руб. 98 коп.

В результате камеральной проверки установлено, что *** ФИО1 представил лично первичную налоговую декларацию, регистрационный *** год, в которой было отражено получение дохода от продажи имущества, расположенного по адресу: .... Количество просроченных месяцев 5. Суммы налога к уплате по данной декларации не возникло. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В нарушение пп.4 п.1 ст.23, п.6 ст.80, пп.2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК ФИО1 не исполнена обязанность по своевременному представлению налоговой декларации формы 3-НДФЛ в налоговый орган по месту учета, тем самым совершено виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Таким образом, сумма штрафа составит 1000 рублей. Из материалов проверки не усматриваются обстоятельства, исключающие вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения. Таким образом, материалы проверки свидетельствуют: о совершении налогоплательщиком правонарушения; о правомерном предложении привлечь ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок Налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 год в налоговый орган по месту учета. По результатам рассмотрения материалов проверки установлены обстоятельства смягчающие налоговую ответственность: признание вины в совершении налогового правонарушения; ранее налогоплательщик в течение предыдущих 12 месяцев за аналогичные правонарушения к налоговой ответственности не привлекался. Учитывая обстоятельства, смягчающие вину налогоплательщика, налоговым органом принято решение о снижении штрафных санкций в 4 раза. Размер штрафа составил 1000,00 руб. (1000,00/4=250,00 руб.).

По состоянию на *** в ЕНС налогоплательщика была сконвертирована пеня в размере 3113,00 руб., в том числе по транспортному налогу с физических лиц – 3099,16 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год -13,84 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ***, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 142 руб. 32 коп. Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на *** составила -23588,00 руб., из которой: транспортный налог за 2018 год-11477,00 руб., за 2019 год-4250,00 руб., за 2019 год-163,00 руб., за 2020 год-2734,00 руб., за 2021 год-4763,00 руб.; налог на имущество физических лиц-201,00 руб.

Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 31.01.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол. дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/ делитель 

Ставка расчета пени/% 

Итого начислено пени, руб. 

01.01.2023 

23.07.2023 

Совокупная обязанность 

ЕНС 

Пени ЕНС 

204 

-23507,00 

300 

7,5 

-1198.86 

24.07.2023 

14.08.2023 

Совокупная обязанность 

ЕНС 

Пени ЕНС 

22 

-23507,00 

300 

8,5 

-146.53 

15.08.2023 

17.09.2023 

Совокупная обязанность 

ЕНС 

Пени ЕНС 

34 

-23507,00 

300 

12 

-319.70 

18.09.2023 

29.10.2023 

Совокупная обязанность 

ЕНС 

Пени ЕНС 

42 

-23507,00 

300 

13 

-427.83 

30.10.2023 

01.12.2023 

Совокупная обязанность 

ЕНС 

Пени ЕНС 

33 

-23507,00 

300 

15 

-387.87 

02.12.2023 

17.12.2023 

Совокупная обязанность 

ЕНС 

Пени ЕНС 

16 

-27307,00 

300 

15 

-218.46 

18.12.2023 

31.01.2024 

Совокупная обязанность 

ЕНС 

Пени ЕНС 

45 

-27307,00 

300 

16 

-655.37 

ИТОГО 

-3354.62 

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа: 6456 руб. 50 коп. (сальдо по пене на момент формирования заявления 31.01.2024) - 142 руб. 32 коп. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6314 руб. 18 коп.

Межрайонная ИНФС по ... обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка ... вынесен судебный приказ а-624/2024. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. *** мировым судьей судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

Представитель административного истца просил взыскать с ФИО1 недоимки по: налогу на имущество за 2020 год в размере 120 руб. 00 коп.; транспортному налогу за 2019 год в размере 4413 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 2734 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 4763 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 3800 руб. 00 коп.; штрафу в размере 250 руб. 00 коп.; пене в размере 6314 руб. 18 коп.; всего в размере 22394 руб. 18 коп. 

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. Просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном законом порядке. 

Представитель заинтересованного лица МИФНС России по Алтайскому краю в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном законом порядке. 

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакциях, действовавших в момент возникновения соответствующих правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно - 85 руб.

Согласно части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом на имя ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства 

<

данные изъяты> с г/н , период с *** по ***, 78 л/с; 

<

данные изъяты> 2.4 с г/н , период с *** по ***, 170 л/с; 

<

данные изъяты> с г/н , период с *** по настоящее время, 97,9 л/с; 

<

данные изъяты> с г/н , период с *** по ***, 238 л/с; 

<

данные изъяты> с г/н , период с *** по ***, 143 л/с; 

<

данные изъяты> с г/н , период с *** по ***, 153 л/с.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В расчете налогового органа не верно указана мощность двигателя автомобилей 

<

данные изъяты> с г/н , мощность составляет 97,9 л/с и 

<

данные изъяты> с г/н , мощность составляет 153 л/..., сумма налога за 2019 год за транспортное средство 

<

данные изъяты> с г/н с учетом округления исчислена верно. Сумма налога за 2022 год за транспортное средство 

<

данные изъяты> с г/н исходя из мощности 153 л/с составит 3825 руб., налоговым органом исчислена в меньшем размере, суд рассматривает требования в рамках заявленных. 

Транспортный налог был исчислен ФИО1 налоговым органом за 2019 год в сумме 

<

данные изъяты>,00 руб., за 2020 год в сумме 

<

данные изъяты>,00 руб., за 2021 год в сумме 

<

данные изъяты>,00 руб., расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты транспортного налога за 2019-2022 года административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.

Согласно выписке из ЕГРН, за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 содержатся сведения об объектах недвижимости, расположенных на территории РФ, принадлежащих ФИО1, в том числе объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: ... кадастровым номером 22:70:020102:29, право общей совместной собственности зарегистрировано 04.06.2019, дата прекращения права 03.09.2020. Также согласно указанной выписке проектируемым назначением данного объекта является индивидуальный жилой дом.

С учетом положений п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3,5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 – применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 17 октября 2019 г. N 352 «О налоге на имущество физических лиц на территории Муниципального образования город Рубцовск Алтайского края» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в следующих размерах:1) 0,15 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 1 процент в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,25 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно сведениям из ЕГРН в период с 01.01.2020 по 31.12.2020 кадастровая стоимость объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: ..., составляла 

<

данные изъяты>,39 руб. 

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц исчислена ФИО1 за 2020 год в сумме 201 руб., впоследствии была уменьшена до 120 руб., расчет налога на сумму 120 руб. является верным, административным ответчиком не оспорен. 

Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год в указанном размере административным ответчиком суду не предоставлено.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2019 год от *** с расчетом налога и сроком уплаты, направлено ФИО1 почтой по адресу места жительства, налоговое уведомление об уплате транспортного налога, на имущество за 2020 год от *** с расчетом налога и сроком уплаты, направлено ФИО1 почтой по адресу места жительства, налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2021 год от *** с расчетом налога и сроком уплаты, направлено ФИО1 почтой по адресу места жительства, налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2022 год от *** с расчетом налога и сроком уплаты, направлено ФИО1 почтой по адресу места жительства.

Срок принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 года, налогу на имущество за 2020 год и пени в связи с несвоевременной уплатой указанных налогов не пропущен.

Так, ФИО1 почтой по адресу его места жительства в установленный срок было направлено требование от *** об уплате транспортного налога за 2019 год со сроком уплаты до ***, сумма недоимки не превышала 10000 рублей.

Также ФИО1 в установленный срок почтой по адресу места жительства было направлено требование от *** об уплате транспортного налога, на имущество за 2020 год со сроком уплаты до ***, общая сумма недоимки не превышала 10000 рублей.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на день спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Однако, в связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ). 

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). 

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

При этом, согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ № 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, пени, в адрес налогоплательщика в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование по состоянию на ***, в связи с чем, действие указанных выше требований было прекращено.

Налоговым органом к взысканию с ФИО1 заявлена сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4413 руб., при этом, в требовании сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 год указана в размере 4250 руб., соответственно подлежит взысканию именно сумма задолженности, указанная в требовании.

Налоговым кодексом Российской Федерации определено, что объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налогообложение физических лиц в Российской Федерации регулируется гл. 23 НК РФ, согласно положениям которой объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за ее пределами (п. 1 ст. 209).

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 названного кодекса (то есть в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 данного кодекса, с учетом особенностей, установленных его гл. 23 (п. 3).

Федеральный законодатель установил общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, предусмотрев в ст. 41 гл. 7 НК РФ, посвященной объектам налогообложения, общие принципы определения доходов, согласно которым доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" и гл. 25 "Налог на прибыль организаций" данного кодекса.

Согласно пп. 2 п.1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ указанные налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Из положений НК РФ следует, что обязанность по своевременному представлению налоговых деклараций по месту учета возлагается на налогоплательщика, и именно он должен обеспечить своевременное поступление деклараций в налоговый орган. В случае не выполнения, установленной законом обязанности, налогоплательщик не может быть освобожден от налоговой ответственности.

В силу ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Согласно п. 1 ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

*** ФИО1 и ФИО3 был заключен договор купли-продажи объекта незавершенного строительства, расположенного по ... в ....

Налоговым органом, в связи с указанным, была проведена камеральная налоговая проверка, из которой следует, что ФИО1, в связи с продажей указанного имущества, находившегося в собственности менее пяти лет (с 2019 по 2020 год) *** представил в инспекцию декларацию за 2020 год, установлено нарушение срока представления налоговой декларации.

Решением МИФНС по АК ФИО1 привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за совершение налогового правонарушения, в связи с непредставлением налоговой декларации в установленный срок, в виде штрафа в размере 250 руб. Данное решение было получено ФИО1 ***, сведений о его обжаловании не имеется. Доказательств уплаты штрафа также не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом к взысканию с ФИО1 заявлена сумма пени в размере 6314,18 руб.

Административным истцом представлен расчет суммы пени.

Так, согласно расчету, задолженность по пене составляет 3113,00руб. (пеня, сконвертированная в ЕНС из КРСБ) + 3354,62 руб. (пеня, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика с ***) - 11.10 руб. (суммы уменьшенной пени за период до конвертации в ЕНС) - 142,32 (пеня, ранее обеспеченная мерами взыскания)=6314,18 руб.

Задолженность по пене по состоянию на *** составляла в общей сумме 3113 руб. Начисление пени произведено в связи с несвоевременным исполнением и неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2014-2015, 2018-2021 года, налога на имущество за 2020 год. 

Задолженность по пене в размере 3354,62 руб., начислена на совокупную обязанность в размере 23507 руб. в период с *** по ***, в размере 27307 руб. за период с *** по ***.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на *** составила -23507 руб., из которой: транспортный налог за 2018 год-11477,00 руб., за 2019 год-4413,00 руб., за 2020 год-2734,00 руб., за 2021 год-4763,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год-120,00 руб. *** начислен транспортный налог за 2022 год в размере 3800 руб.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка ... *** был вынесен судебный приказ а-808/2016 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2014 год в сумме 5075 руб., пени. 

На основании данного судебного приказа ОСП ..., Егорьевского и ...ов *** было возбуждено исполнительное производство -ИП, которое было окончено ***, в связи с фактически исполнением требований исполнительного документа.

Налоговым органом в расчете пени, начисленной на недоимку по данному налогу сведений об оплате налога в полном объеме не содержится, указано, что недоимка по налогу списана ***, в связи с признанием ее безнадежной к взысканию, пеня начислена по ***, также *** решением налогового органа списана пеня в сумме 1297,29 руб., остаток пени составил 4,76 руб.

Однако, поскольку установлено, что недоимка по данному налогу оплачена до ***, соответственно после данного периода начислена необоснованно, остаток пени в сумме 4,76 руб. взысканию не подлежит.

Мировым судьей судебного участка № 3 г. Рубцовска 13.07.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2015 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., за 2018 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., пени. 

Данный судебный приказ был предъявлен на принудительное исполнение в 2020 году в ПАО Сбербанк и находится на исполнении в настоящее время, банком в счет погашения задолженности удержано 69,95 руб.

При этом, решением налогового органа от *** была признана безнадежной к взысканию недоимка по транспортному налогу за 2015 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., пеня в сумме 526,58 руб., соответственно сумма пени в размере 4,70 руб. взысканию не подлежит.

Транспортный налог за 2018 год ФИО1 не оплачен, соответственно пеня начислена на данную недоимку обоснованно, при этом пеня, начисленная на данную недоимку за период с *** по *** в сумме 142,32 руб., взыскана судебным приказом а-1634/2020, в настоящем административном иске не заявлена к взысканию.

Кроме того, поскольку транспортный налог за 2019 год подлежит взысканию в размере 

<

данные изъяты> руб., пеня, начисленная на данную недоимку, составит 

<

данные изъяты>,32 руб., в оставшейся части, взысканию не подлежит. А также включению в совокупную обязанность налогоплательщика в период с 01.01.2023 по 31.01.2024, на которую начислена пеня, подлежит сумма недоимки в размере 

<

данные изъяты> руб., в связи с чем, расчет пени за указанный период произведен неверно. С учетом указанного судом произведен расчет пени, сумма пени за данный период составит 

<

данные изъяты>,18 руб.

Также налоговым органом пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2020 год рассчитана исходя из суммы недоимки 201 руб., при этом, недоимка составляет 120 руб., сумма пени, исходя из указанного размера недоимки составит 8,27 руб.

Расчет пени, начисленной на недоимки по транспортному налогу за 2018 год, 2020-2021 года является верным, административным ответчиком не оспорен. 

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требованию от 24.07.2023 срок оплаты недоимки установлен до 17.11.2023. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 17.05.2024.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 г. Рубцовска 12.03.2024, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока.

Судебный приказ, вынесенный 19.03.2024, отменен определением мирового судьи 03.04.2024, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 03.10.2024.

Административное исковое заявление поступило в суд 04.10.2024, согласно входящему штампу, то есть с пропуском срока на один день. 

Данное административное исковое заявление направлялось в Рубцовский городской суд нарочно, согласно представленному реестру он был сформирован 30.09.2024, на реестре имеется отметка работника суда и дата поступления 04.10.2024. С учетом удаленности нахождения налогового органа от Рубцовского городского суда на доставку административного иска требуется время, административный иск доставлен нарочно на второй день, что соответствует сроку доставки почтовой корреспонденции, срок пропущен налоговым органом незначительно, в связи с чем, суд полагает возможным восстановить срок на подачу данного административного иска.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов и пени с ФИО1, доказательств уплаты налогов и пени, в указанном судом размере, административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку МИФНС России освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «...» ... государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по ... удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ... задолженность в размере 

<

данные изъяты> руб. 60 коп., в том числе недоимки по: налогу на имущество за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп.; транспортному налогу за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп., за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп., за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп., за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп.; штрафу в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп., пене в размере 

<

данные изъяты> руб. 60 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Копылова 

Мотивированный текст решения изготовлен 08 апреля 2025 года.