Дело № 2А-3857/17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2017 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г.Ростова-на-Дону в составе: 

председательствующего судьи Никоноровой Е.В.

при секретаре Ткачевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2А-3857/17 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанными исковыми требованиями, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России №23 по РО как физическое лицо, являющееся плательщиком налогов. Объектами налогообложения являются объекты имущества, расположенные по адресам: земельный участок: 

<

адрес>, кадастровый номер № жилой дом: 

<

адрес>, кадастровый номер №; жилой дом: 

<

адрес>, кадастровый номер №. Представитель МИФНС России №23 по РО ссылается на то, что 08.11.2015 года, а также 29.11.2016 года в адрес ФИО1 направлены требования о добровольной уплате налогов (сборов), пени и штрафов №, № в размере 23491 рубль 57 копеек. Однако обязанность по оплате налога административным ответчиком не исполнена, в связи с чем на сумму задолженности начислена пеня. На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2014 годы в размере 18203 рубля 23 копейки, пеню в размере 2455 рублей 79 копеек, а также земельный налог с физических лиц за 2014 год в размере 2804 рубля, пеню в размере 28,55 рублей, а всего взыскать 23491 рубль 57 копеек. 

Представитель административного истца МИФНС России №23 по РО в судебное заседание не явился, извещен о дне, времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом путем направления ей судебных повесток посредством заказной почтовой корреспонденции, вместе с тем, конверты с судебными повестками возвратились в адрес суда за истечением срока хранения.

В соответствии с ч.2 ст.100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Дело рассмотрено судом в отсутствие сторон в порядке ч.2 ст.289 КАС Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений ст.ст. 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Вопросы уплаты налогов на имущество физических лиц на момент возникновения спорных правоотношений регулировались положениями Закона РФ от 09.12.1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Согласно ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 года «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 2 Закона РФ №2003-1 объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Исчисление налогов на имущество производится налоговыми органами. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. 

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Земельный налог является местным налогом, обязательным к уплате в местный бюджет по месту расположения (регистрации) объекта налогообложения. Сумма земельного налога, исчисленная исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом), утвержденных налоговых ставок, а также налоговых льгот, подлежит уплате в установленные законом сроки. 

На основании ст. 393 НК РФ налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год. 

Судом установлено, что ФИО1 с 22.11.2010 года является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. 

Также ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит жилые дома, расположенные по адресу: 

<

адрес>, с кадастровыми номерами №. 

Указанные обстоятельства с достоверностью подтверждаются сведениями АИС Налог 2.7.130.04 (л.д. 21-22). 

В связи с этим, ФИО1 в силу закона является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, в связи с чем, обязана своевременно и в полном объеме оплачивать названные налоги в бюджеты соответствующих уровней.

В соответствии с приведенными выше положениями налогового законодательства налоговым органом исчислены суммы земельного налога и налога на имущество, и 08.11.2015 года заказной почтовой корреспонденцией в адрес ФИО1 направлено требование № (л.д. 9), согласно которому налогоплательщику разъяснена возложенная на него обязанность оплатить земельный налог в сумме 21192 рубля 06 копеек, что подтверждается списком № почтовых отправлений (л.д. 10), а также 29.11.2016 года заказной почтовой корреспонденцией в адрес ФИО1 направлено требование № (л.д. 7), согласно которому налогоплательщику разъяснена возложенная на него обязанность оплатить земельный налог в сумме 23950 рублей 97 копеек в срок до 16.01.2017 года, что подтверждается списком № почтовых отправлений (л.д. 8).

Вместе с тем, в указанный срок обязанность по оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц ФИО1 исполнена не была.

Из положений ст.75 Налогового Кодекса Российской Федерации следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением ФИО1 возложенной на нее обязанности по оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере, исчисленном налоговым органом, и в указанный срок, на сумму недоимки по названным налогам, МИФНС России №23 по РО начислена пеня, сумма которой по земельному налогу составила 28 рублей 55 копеек, по налогу на имущество – 2455 рублей 79 копеек.

Согласно ч.1 ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Как следует из требования №, срок его исполнения определен налоговым органом до 16.01.2017 года. 

Определением мирового судьи судебного участка №5 Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону судебный приказ от 29.03.2017 года, выданный мировым судьей судебного участка №9 Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №23 по РО недоимки по налогам и пени, отменен по заявлению ФИО1 21.04.2017 года, в связи с чем административный истец обратился в суд с административным иском. 

Административное исковое заявление подано в суд 20.10.2017 года. 

Таким образом, установленный законом срок обращения в суд с требованиями, заявленными в рамках настоящего административного искового заявления, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №23 по Ростовской области не пропущен. 

В силу ч.1 ст.72 Налогового Кодекса Российской Федерации пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с ч.6 ст.75 Налогового Кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем, в отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления давности взыскания.

При этом, системный анализ процессуальных норм, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации позволяет сделать вывод о наличии предельного трехлетнего ограничения срока давности взыскания с налогоплательщиков задолженности по налоговым платежам.

Как с достаточностью следует из материалов дела, с требованием о взыскании пеней, начисленных на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество, МИФНС России №23 по РО обратилась в пределах трехлетнего срока с момента возникновения данной недоимки. Суд также учитывает, что административным истцом соблюден досудебный порядок взыскания пеней по названным налогам: в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате пеней, не исполненное ФИО1 в добровольном порядке. 

Указанное свидетельствует о том, что у МИФНС России №23 по РО не утрачена возможность взыскания соответствующих сумм пеней с налогоплательщика в судебном порядке.

При таких обстоятельствах имеются достаточные основания для удовлетворения требований административного иска, и с ФИО1 подлежат взысканию суммы задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени, начисленные на суммы недоимки по названным налогам.

Представленные в административном исковом заявлении расчеты подлежащих взысканию с ФИО1 налогов и пеней произведены специалистом налоговой инспекции в соответствии с требованиями закона, в связи с чем, не доверять указанным расчетам у суда оснований не имеется. 

Кроме того, административным ответчиком, имеющиеся в материалах дела расчеты не опровергнуты.

Разрешая требования административного искового заявления, суд исходит из положений ч.1 ст.62 КАС Российской Федерации, предусматривающей, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исследовав все доказательства в их совокупности и каждое в отдельности, оценив их по правилам ст.84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что исковые требования МИФНС России №23 по РО подлежат удовлетворению в полном объеме, в связи с чем с административного ответчика в пользу бюджетов соответствующих уровней надлежит взыскать суммы недоимки и пеней в заявленном административным истцом размере.

В силу ч.1 ст.114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая вывод суда об удовлетворении заявленных административным истцом требований в полном объеме, а также то, что МИФНС России №23 от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления освобождена, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 904 рубля 75 копеек.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной и проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 18203 рубля 23 копейки, сумма пени – 2455 рублей 79 копеек, задолженность по уплате земельного налога в размере 2804 рубля, сумма пени – 28 рублей 55 копеек, а всего взыскать 23491 рубль 57 копеек.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной и проживающей по адресу: 

<

адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 904 рубля 75 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г.Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 25 декабря 2017 года.

Судья Е.В.Никонорова