Дело № 2а-620/2020

РЕШЕНИЕ

 СУДА

Именем Российской Федерации

27 января 2020 года

Балашихинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Буянтуевой Т.В.,

при секретаре Гумашвили М.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Балашиха Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Административный истец обратился в суд к Пак С.П. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени, указав, что 12.08.2019 мировой судья судебного участка № 294 Балашихинского судебного района Московской области вынес судебный приказ о взыскании с Пак С.П. задолженности по налогам. 29.08.2019 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика. Однако налоговые обязательства по уплате налогов налогоплательщиком остались неисполненными. Административный истец просит суд взыскать в его пользу с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 11 916 руб., пени за 198,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Балашихе Московской области не явился, извещался.

Административный ответчик Пак С.П. в судебное заседание не явилась, извещалась.

Суд, на основании ст. 150, ст. 152 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, неявившегося в судебное заседание, извещенных о времени и месте судебного заседания, не сообщивших о причинах своей неявки, и не представивших доказательства уважительности этих причин.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 9 НК РФ, налоговые органы являются юридическим лицом, выполняющим функцию контроля и надзора в области налогов и сборов.

В силу ст. 2 ГК РФ, к имущественным отношениям, основанным на административном или властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Согласно пункту 2 статьи 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Подпунктами 9 и 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 08.04.2010 № 468-О-О).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от 08.04.2010 № 468-О-О и от 24.03.2015 № 735-О).

Ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, при неисполнении физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога.

С 01.01.2015 вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 284-ФЗ), в соответствии с которым НК РФ дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утрачивает силу Закон № 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 01.01.2015, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона № 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона № 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона № 284-ФЗ).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налогов). Это следует из п. 1 ст. 1 Закона № 2003-1 и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона № 284-ФЗ). Объектами налогообложения на основании п. 2 ст. 2 Закона № 2003-1 и пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ являются:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона № 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

До 01.01.2015 налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона № 2003-1), а с 01.01.2015 определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 402 НК РФ).

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. П. 1 ст. 2 указанного Закона РФ предусмотрено, что объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В соответствии со ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1, ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1, суммы налога на имущество уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Согласно ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» уплата налога производится равными долями в срок не позднее 15 сентября и не позднее 15 ноября текущего налогового года. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества.

До 01.01.2015 налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона № 2003-1), а с 01.01.2015 определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Ставки налога на имущество физических лиц за периоды 2014, 2015, 2016 годы установлены Решением Совета депутатов г.о. Балашихи Московской области от 26.11.2013 № 58/492; от 21.11.2014 № 7/28; от 21.10.2015 № 02/11 «О налоге на имущество физических лиц на территории г.о. Балашиха», соответственно.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с п. 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации вступившего в силу ДД.ММ.ГГГГ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Материалами дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Балашихинского судебного района 

<

адрес> вынес судебный приказ о взыскании с Пак С.П. задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Указанное определение получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, налоговые обязательства налогоплательщика до настоящего времени остались неисполненными.

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка СССР, проживающий по адресу: 

<

адрес>, своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

Согласно поступившим сведениям, ФИО2 являлся владельцем следующих имущественных объектов:

- иные строения, помещения, сооружения, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 217, Дата регистрации права №.

Инспекцией Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> в адрес налогоплательщика было направлено почтой налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений. 

В добровольном порядке сумма налога согласно данному уведомлению оплачена не была.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В добровольном порядке суммы налога по указанному уведомлению уплачены не были. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. За неуплату суммы налога в установленный законом срок, налогоплательщику, в порядке ст. 75 НК РФ начисляется пеня.

На основании вышеуказанного документа, ответчику было выставлено требование от 07.02.2019 № 6498 об уплате налогов. Требование было направлено налогоплательщику, что подтверждается реестром отправки почтовых отправлений. 

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).

Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно, оплатить суммы налога и пени. 

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, каждая из сторон должна представить доказательств обстоятельств, на которые ссылается, как основание своих требований и возражений. 

На день принятия решения по делу суду не представлено доказательств погашения ответчиком задолженности по налогам в полном объеме.

В связи с чем, с административного ответчика Пак С.П. подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 11 916 руб., пени в сумме 198,80 руб.

Согласно ст. 103 КАС РФ, с ответчика в пользу государства подлежит взысканию госпошлина в размере 484,59 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск ИФНС России по г. Балашиха Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Балашихе Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 11 916 руб., за 2017 г., пени в сумме 198,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 12 114,80 руб. 

Взыскать с ФИО1 в доход г.о. Балашиха Московской области государственную пошлину в размере 484,59 руб. 

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Балашихинский городской суд Московской области в течение месяца.

Судья Буянтуева Т.В.

Мотивированное решение изготовлено 30 января 2020 года 

Судья Буянтуева Т.В.