Дело № 2а-1027/2024

УИД 50RS0042-01-2024-000128-53

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 января 2024 года г. Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В., 

при секретаре Ярославцевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании задолженности по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 года, пени безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании задолженности по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 года, пени безнадежной ко взысканию.

Из административного искового заявления усматривается, что с 14.02.2008г. по 04.05.2009г. административный истец была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В 2023 году ей стало известно о наличии задолженности по НДС (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за 1 квартал 2008 г. в размере 1 160 руб., а также пени в размере 8 011,62 руб. Указывая, что сроки принудительного взыскания данной задолженности истекли и ответчиком утрачена возможность ее взыскания в бесспорном или судебном порядке, ФИО1 просит признать безнадежной ко взысканию указанную задолженность.

В судебном заседании административный истец ФИО1 административные исковые требования поддержала по доводам изложенным в административном иске. Просила суд исковые требования удовлетворить в полном объеме. 

Представитель административного ответчика ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, а также письменные возражения относительно административного искового заявления, из которых усматривается, что в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо единого налогового счета, ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области 23.07.2023 г. направило в адрес налогоплательщика требование № 42635 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. со сроком исполнения до 11.09.2023г. В указанном требовании отражена задолженность по НДС в сумме 1 160 руб., которая возникла в результате неуплаты налога по декларации за 1 квартал 2008г., а также пени в сумме 7886,41 руб., начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ. Полагал, сам по себе факт не обращения налогового органа за принудительным взысканием задолженности, не свидетельствует об утрате возможности принудительного взыскания недоимки, не влечет прекращения налоговой обязанности административного истца и не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить законно установленные налоги. Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что срок на обращение в суд в иском о взыскании задолженности по требованию № 42635 от 23.07.2023 г. не пропущен, просил суд в удовлетворении административного иска о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 года, пени оставить без удовлетворения. 

Суд, на основании ст.150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика. 

Выслушав пояснения административного истца, исследовав материалы дела суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований. 

Судом установлено, что с 14.02.2008 года по 04.05.2009 года ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. 

В соответствии с ч.1 ст.143 НК РФ, в указанный период, ФИО1 являлась налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

В силу ч.1 п.1. ст.146 НК РФ объектом налогообложения признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. 

Статьей 163 НК РФ налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость установлен квартал. 

В соответствии с п.1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Таким образом, налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 года подлежал уплате до 28.04.2008 года.

Неисполнение, как и ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления в порядке статей 69 и 70 НК РФ налоговым органом такому налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, а в редакции нормы, действующей по на 2008 год – со дня выявления недоимки. 

С учетом даты оплаты налога на добавленную стоимость ИФНС по г.Сергиеву Посаду должно было выявить недоимку за 1 квартал 2008 года 29.04.2008 года, соответственно требование должно быть направлено не позднее 29.07.2008 года. 

Судом установлено, что требование об уплате задолженности ФИО1 № 42635 налога на добавленную стоимость за товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 1 160 руб., пени в размере 7 886,41 руб. сформировано 23.07.2023 года, т.е. спустя более 15 лет с даты выявления недоимки. 

Однако, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 года N 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем доводы административного ответчика о том, что срок для взыскания задолженности с учетом даты предъявления требования не истек, судом отклоняется как противоречащий требованиям закона. 

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с ч.2 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание наличие задолженности по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 года по состоянию на 01.01.2015 года, истечение срока для принудительного взыскания указанной задолженности, то такая недоимка признается безнадежной ко взысканию, в связи с чем требования ФИО1 о признании безнадежной ко взысканию задолженности по НДС в размере 1 160 руб., пени в размере 7 886,41 руб. подлежат удовлетворению. 

Из письма ИФНС по г.Сергиеву Посаду от 20.12.2023 года усматривается, что по состоянию на 20.12.2023 года налогоплательщик по единому налоговому счету имеет отрицательное сальдо в общей сумме 14 464,62 руб., в том числе задолженность по уплате земельного налога за 2022 года в размере 2 810 руб., налог на имущество за 2022 год в сумме 2 483 руб., НДС за 1 квартал 2008 года в сумме 1 160 руб., пени в сумме 8 011,62 руб. ( из который согласно требованию от 23.07.2023 года пени в размере 7 886,41 руб. начислены за несвоевременную уплату задолженности по НДС.). При наличии задолженности по уплате налога за 2022 год, которая не является предметом настоящего спора, суд не находит оснований для признания безнадёжной ко взысканию пени в размере 125,21 руб. ( 8011,62 руб. ( общая сумма пени ЕНС) – 7 886,41 руб. ( выставленная в требовании об оплате задолженности по НДС за 1 квартал 2008 года).

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании задолженности по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 года, пени безнадежной ко взысканию удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за 1 квартала 2008 года в сумме 1 160 руб., пени в сумме 7 886,41 руб.

В удовлетворении требований о признании безнадежной ко взысканию суммы пени в размере 125,21 руб. отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 09 февраля 2024 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева