Дело № 2а-453/2025 (№ 2а-2746/2024;)

УИД 18RS0011-01-2024-004501-47

Решение

Именем Российской Федерации

24 января 2025 года г. Глазов УР

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Бекмансуровой З.М., 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Дюкиной Д.Д., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Управление ФНС России по Удмуртской Республике (далее по тексту Управление ФНС России по УР) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является адвокатом, следовательно, плательщиком страховых взносов. На момент подачи иска подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года в сумме 45 842,00 руб. ФИО1 в 2022 году на праве собственности принадлежало следующее имущество: земельный участок по адресу: 

<

адрес>. с кадастровым номером №; объект незаконченного строительства жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером №; квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: 

<

адрес>, а также транспортное средство 

<

данные изъяты>, гос. номер №. По состоянию на дату составления настоящего административного искового заявления за налогоплательщиком числится неоплаченная сумма задолженности по земельному налогу в размере 211,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 843,00 руб., по транспортному налогу в размере 1190,00 руб. За неуплату в срок предусмотренный законодательством сумм налогов и сборов, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10218,48 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5465.53 руб.; по налогу на доходы физических лиц полученных от осуществления деятельности в качестве адвоката за период до ДД.ММ.ГГГГ з сумме 2222.34 руб.; по транспортному налогу за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 525.07 руб.; по земельному налогу за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 83,95 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 94720000) за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 166,11 руб. по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 94510000) за период до ДД.ММ.ГГГГ ода в сумме 0,62 руб. Таким образом, общая задолженность по пене налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ составила 18682,10 руб. В связи с тем что с ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в Налоговый кодеке РФ, пени начисляются на общую сумму задолженности по налогам и сборам, общая сумма пени начисленная на задолженность на ДД.ММ.ГГГГ (дату подачи заявления о вынесении судебного приказа) составила 26716,07 руб. С учетом того, что ранее налоговым органом была обеспечена процедура взыскания по пени на сумму 18708,03 руб., остаток задолженности по пене подлежащий взысканию на основании настоящего иска составил в размере 8008,04 руб. (26716,07 руб.-18708,03 руб.).

Настоящим административным исковым заявлением административный истец просит взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 56 094,04 руб., в том числе: по налогам – 48 086,00 руб., пени по налогам – 8 008,04 руб. и перечислить на расчетный счет № в Отделение Банка России г. Тула // УФК по Тульской области, г. Тула БИК № (номер казначейского счета №, номер счета №), ИНН №, КПП № Казначейство России (ФНС России) с указанием КБК №.

Определением суда от 25.12.2024 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен ПАО Сбербанк.

Представитель Управления ФНС России по УР в судебное заседание не явился, извещен судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, ранее в суд представили пояснения по административному иску относительно сумм, произведенных административным ответчиком в погашение задолженности, указали, что данные платежи распределены с учетом последовательности, установленной п.8 ст. 45 НК РФ, то есть в счет уплаты недоимки по НДФЛ и недостаток для уплаты недоимки по налогам и пени взыскиваемым по настоящему административно иску.

В судебное заседание ФИО1 не явился, извещался судом о рассмотрении дела надлежащим образом, ранее представил возражения на пояснения административного истца, с которыми не согласился, представил квитанции о погашении задолженности в полном объёме. 

Представитель заинтересованного лица ПАО Сбербанк в судебное заседание не явился, извещен судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В силу ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Учитывая положения пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

Согласно подпунктам 1, 2 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 (ИНН: 

<

данные изъяты>) с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в качестве адвоката (л.д.10), следовательно, в силу п. п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов. То есть в расчетный период 2023 год административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако не уплатил страховые взносы в установленный срок.

Правоотношения по уплате транспортного налога регулируются главой 28 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в 2022 году ФИО2 являлся собственником автомобиля 

<

данные изъяты>, гос. номер №, с мощностью двигателя 85 л.с. 

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 357 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абзацу 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Удмуртской Республики транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике".

Статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлены следующие налоговые ставки: легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно – 14,00 руб. 

Правоотношения по уплате земельного налога регулируются главой 31 НК РФ.

Согласно сведениям о налогоплательщике, в 2022 году ФИО1 являлся собственником земельного участка, кадастровый №, площадь 1996 кв.м., по адресу: 

<

адрес>.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения, в силу пункта 1 статьи 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса).

В абзаце третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ указано, что налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно Решению Совета депутатов МО «Муниципальный округ Глазовский район Удмуртской Республики» «О земельном налоге на территории муниципального образования «Муниципальный округ «Глазовский район Удмуртской Республики» установлены ставки земельного налога: 

-0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

-занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящейся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства:

-приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

-1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении прочих земельных участков.

Правоотношения по уплате налога на имущество физических лиц регулируются главой 32 НК РФ. 

Согласно сведениям о налогоплательщике, в 2022 году ФИО1 принадлежало следующее недвижимое имущество: объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес> (л.д.11).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ, если иное не установлено данным пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3); Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (H1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный:.. .0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п. п. 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п. п. 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п. п. 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетов положений п. п. 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса.

В силу п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с п. 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений п. 8 настоящей статьи.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, что предусмотрено статьей 52 НК РФ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).

В силу пункта 4 статьи 52, пункта 4 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления.

Как установлено в судебном заседании, подтверждается письменными материалами административного дела, ФИО1, являясь плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество, свои обязательства по оплате указанного налога в добровольном порядке в установленный срок не исполнил.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год: объект налогообложения с кадастровым номером № в размере 211,00 руб.; объект налогообложения с кадастровым номером № в размере 842,00 руб., объект налогообложения с кадастровым номером № в размере 1,00 руб., объект налогообложения – автомобиль 

<

данные изъяты>, гос. номер № в размере 1 190,00 руб. Срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

Указанный документ направлялся налоговым органом в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, согласно почтовому реестру (л.д.13).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, налоговым органом были начислены пени и в соответствии со ст. 70 НК РФ было сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Установлен срок для погашения задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14). 

Требование об уплате задолженности направлено должнику посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром (л.д.15-16). 

Поскольку в установленный срок такая задолженность не была уплачена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № города Глазова Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ требования истца были удовлетворены.

Определением мирового судьи судебного участка № города Глазова Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил в суд настоящее исковое заявление через портал «Электронное правосудие», согласно квитанции об отправке.

Сроки обращения за судебной защитой нарушенного права административным истцом соблюдены.

Согласно требованиям налогового органа, заявленным в настоящем административном иске, задолженность по налогам и пени административного ответчика составляет 56 094,04 руб., в том числе: 

по налогам – 48 086,00 руб., из которых:

-задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2023 года в размере 45 842,00 руб.;

-задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 211,00 руб.;

-задолженность налога на имущество за 2022 год в размере 843,00 руб.;

-задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 190,00 руб.

2) пени по налогам – 8 008,04 руб.:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10218,48 руб.; 

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5465.53 руб.; -по налогу на доходы физических лиц полученных от осуществления деятельности в качестве адвоката за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2222.34 руб.; 

-по транспортному налогу за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 525.07 руб.; 

-по земельному налогу за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 83,95 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 94720000)за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 166.11 руб.;

-по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 94510000)за период до ДД.ММ.ГГГГ ода в сумме 0,62 руб.

Из текста административного искового заявления следует, что с учетом того, что ранее налоговым органом была обеспечена процедура взыскания по пени на сумму 18708, 03 руб., остаток задолженности по пене подлежащий взысканию на основании настоящего иска составлил сумму в размере 8008,04 руб. (26716,07- 18708,03).

Так, в период рассмотрения настоящего административного иска административным ответчиком ФИО1 внесены на расчетный счет налогового органа денежные средства с указанием назначения платежа в точном соответствии с требованиями настоящего административного иска, что подтверждается следующими квитанциями:

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 094,04 руб., назначение платежа «обязательные страховые взносы за 2023 год»;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 843,00 руб., назначение платежа «налог на имущество за 2023 год»;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 008,04 руб., назначение платежа «пени до 01.01.2023»;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 190,00 руб., назначение платежа «транспортный налог за 2023 год»;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 747,96 руб., назначение платежа «обязательные страховые взносы за 2023 год»;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 211,00 руб., назначение платежа «земельный налог за 2023 год».

В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. В рассматриваемом случае, изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Доводы административного истца, что произведенные административным ответчиком платежи распределены в счет погашения раннее возникшей задолженности по налогу на доходы физических лиц в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ, суд находит несостоятельными.

В настоящем случае административным ответчиком был уплачен не единый налоговый платеж, о котором идет речь в изложенной выше норме, а целевой платеж для погашения взыскиваемой по настоящему делу суммы.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19 июля 2016 № 1561-О, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК РФ истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года N 2-П и от 26 мая 2011 года N 10-П).

Суд полагает, что указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Кроме того, суд считает, что применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 г. N 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

При этом, заявляя в пояснениях по административному иску о наличии у налогоплательщика иной задолженности, налоговый орган не представил сведения в счет какой ранее образовавшейся задолженности распределены поступившие от административного ответчика денежные средства, не утрачена ли возможность взыскания недоимки налоговым органом, проведена ли процедура взыскания налога, в том числе соблюдение налоговым органом порядка, а также сроков взыскания заявленной суммы недоимки, соответственно оснований полагать, что у ответчика имеется задолженность по иным обязательным платежам и санкциям в указанном на момент рассмотрения спора размере, у суда не имеется.

Поскольку административным ответчиком осуществлен платеж по уплате задолженности по налогам и сборам в размере 56 094,04 руб. до вынесения решения суда, суд полагает, что указанная задолженность у ответчика отсутствует.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени отказать. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его составления в окончательной форме через Глазовский районный суд Удмуртской Республики.

В окончательной форме решение суда изготовлено 21.02.2025 года.

Судья З.М. Бекмансурова