Дело № 2а-194/2025

УИД 19RS0011-01-2024-002604-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Усть-Абакан Республики Хакасия 18 февраля 2025 года

Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Заблоцкой М.П.,

при секретаре Долговой Н.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по ... обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя заявленные требования тем, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога. По истечении срока для уплаты налогов в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику были направлены требования об уплате налогов и пеней. Требования в добровольном порядке не исполнены. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 3213,08 руб., а именно: Транспортный налог с физических лиц за 2017 по сроку оплаты 03.12.2018 - 414.00 руб.; Транспортный налог с физических лиц за 2018 по сроку оплаты 02.12.2019 - 414.00 руб.; Транспортный налог с физических лиц за 2019 по сроку оплаты 01.12.2020 - 414.00 руб.; Транспортный налог с физических лиц за 2020 год по сроку оплаты 01.12.2021 - 414 руб; Транспортный налог с физических лиц за 2021 по сроку оплаты 01.12.2022 - 414 руб.; Транспортный налог с физических лиц за 2022 по сроку оплаты 01.12.2023 - 414 руб.; Пени 729,08 руб. (за период 04.12.2018 - 17.05.2024). Также УФНС просит удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскать с ответчика задолженность по налогам в размере 7002,16 руб., а именно: Транспортный налог с физических лиц за 2014 год по сроку оплаты 01.10.2015 - 3258 руб., Пени 3744,16 руб. (за период 02.10.2015 - 17.05.2024).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, причину неявки суду не сообщил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал, своего представителя в суд не направил, письменный отзыв на иск не представил. Направленное в адрес ответчика судебное извещение по месту жительства возвращено в суд по истечении срока хранения в почтовом отделении. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что ответчик намеренно уклоняется от получения судебной корреспонденции в отделении связи, а также исходит из того, что в этом случае судебные извещения считаются доставленными, а риск их неполучения возлагается на ответчика (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ; п. 67 и 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 имеет в собственности *** государственный знак *** 15.06.2010 по настоящее время.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата транспортного налога производится физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Об обязанности по уплате имущественных налогов ФИО1 извещен(а) налоговой инспекцией в форме уведомлений.

Исчисленные суммы в установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачены.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), который ввел институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). Это новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов, которая позволила учитывать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы РФ через формирование единого сальдо расчетов на ЕНС.

Таким образом, с 01.01.2023 на ЕНС налогоплательщика объединилось сальдо по всем имеющимся у него налоговым обязательствам.

Обязанность по уплате платежей налогоплательщик (налоговый агент) исполняет путем внесения Единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сумма ЕНП учитывается налоговым органом на ЕНС, который самостоятельно зачитывает ее в счет исполнения плательщиком обязанностей по внесению платежей в бюджет (пп. 2 п. 2 ст. 11.3, п. п. 1, 7 ст. 58 Налоговым кодексом Российской Федерации.

Определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

По состоянию на 01.01.2023 на ЕНС у административного ответчика сложилось отрицательное сальдо.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В соответствие со ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ и Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874, от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требований об уплате увеличены на 6 месяцев.

Поскольку по состоянию на 12.07.2023 на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 8984,47 руб., в его адрес УФНС было направлено требование об уплате №125940 со сроком для добровольной уплаты в срок до 01.12.2023.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится взыскание задолженности по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Соответственно, поскольку по состоянию на 10.04.2024 требование №66449 исполнено не было, УФНС принято решение о взыскании задолженности №15012 на сумму отрицательного сальдо на дату принятия решения, а именно на 10 101,93 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей.

Сумма задолженности по требованию №125940 от 12.07.2023 менее 10 тысяч рублей. Сальдо ЕНС превысило 10 тыс. руб. по состоянию на 08.03.2024. Поскольку задолженность более 10 тыс. руб. сформировалась в течение 2024 г., срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности не позднее 01.07.2025.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ УФНС в рамках указанного требования обратилось в мировой суд с заявлением от 17.05.2024 о выдаче судебного приказа на налоговую задолженность в общей сумме 10215,24 руб, в том числе транспортный налог за 2014, 2017-2022г.г. 

Мировым судьей судебного участка №2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия вынесено определение от 01.07.2024 об отказе в принятии судебного приказа, поскольку срок обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 истек в 2019 году. 

УФНС России по Республике Хакасия направило в суд настоящее административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций 05.12.2024, то есть с соблюдением срока обращения в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Представленные административным истцом расчёты задолженности по налогам за 2018-2022 г.г. на общую сумму 2070 руб., а также по пени за период с 04.12.2018 по 17.05.2024 на общую сумму 729,08 руб. судом проверены, признаны правильными, произведёнными в соответствии с требованиями налогового законодательства. Указанные расчёты административным ответчиком не опровергнуты. 

Оснований для освобождения ФИО1 от указанной налоговой задолженности не имеется. 

Учитывая изложенное, суд считает, что имеются достаточные основания для удовлетворения административных исковых требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 г.г. и пени за период с 04.12.2018 по 17.05.2024. 

Кроме того, УФНС России по Республике Хакасия также просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2017 по сроку оплаты 03.12.2018 в сумме 414 руб., со сроком исполнения требования № 37007 от 09.07.2019 до 05.11.2019. 

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно абз. 3 п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Срок исполнения требования № 37007 от 09.07.2019 года установлен до 05.11.2019 года. Три года истекло 05.11.2022. Срок предъявления заявления о взыскании задолженности в суд по требованию № 37007 истек 01.07.2023.

С заявлением о взыскании задолженности по требованию № 37007 от 09.07.2019 подано мировому судье в суд 25.06.2024, т.е. с пропуском срока установленного абз. 3 п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Уважительных причин пропуска срока подачи заявления о взыскании задолженности по требованию № 37007 от 09.07.2019 налоговым органом суду не представлено.

Пропуск срока на обращение с заявлением в суд о взыскании обязательных платежей и санкций и отсутствие уважительных причин для его восстановления, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении предъявленных требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017г в сумме 414 руб.

Кроме того, УФНС России по ... также просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2014 год по сроку оплаты 01.10.2015 в сумме 3258 руб., а также пени 3744,16 руб. за период 12.10.2015 -17.05.2024, при этом указывают, что данная задолженность не обеспечена мерами принудительного взыскания, о наличии данной задолженности налоговый орган узнал только в 2024 году. Просят восстановить пропущенный процессуальный срок и взыскать сумму налогов и пени в общем размере 7002,16 рублей. 

Требование об уплаты недоимки по транспортному налогу за 2014 год включено в требование №33425 от 26.10.2015 со сроком исполнения требования 27.11.2015. Три года на взыскание истекло 27.11.2018. Срок предъявления заявления о взыскании задолженности в суд по требованию № 33425 истек в 2019 году.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно абз. 3 п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Разрешая ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, суд отмечает, что в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд не могут рассматриваться внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления в суд о взыскании налоговых платежей и санкций.

Лицо, ходатайствующее о восстановлении пропущенного срока, в соответствии с требованиями ч. 4 ст. 289 КАС РФ должно не только указать причины его пропуска, но и представить доказательства невозможности совершить соответствующее процессуальное действие в установленный срок.

Соответствующие доказательства невозможности совершить процессуальное действие в установленный срок не представлены, срок для обращения в суд пропущен, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока на обращение в суд.

Пропуск срока на обращение с заявлением в суд о взыскании обязательных платежей и санкций и отсутствие уважительных причин для его восстановления, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении предъявленных требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014г в сумме 3258 руб.

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня носит акцессорный характер, производный от основного обязательства, следовательно, задолженность по пене не может быть взыскана при истечении срока на принудительное взыскание суммы налога.

При таких обстоятельствах, учитывая, что срок для взыскания основного долга - транспортного налога за 2014г. налоговым органом пропущен, требования налогового органа о взыскании пени на задолженность по указанному налогу не подлежат удовлетворению, поскольку истечение срока для взыскания основного долга исключает возможность взыскания пени, начисленных на данный долг. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать в уплату Единого налогового счёта с ФИО1 (паспорт ***) задолженность по налогам и пеням в общей сумме 2799,08 руб., а именно: транспортный налог за 2018 год - 414 руб.; транспортный налог за 2019 год -414.00 руб.; транспортный налог за 2020 год - 414 руб.; транспортный налог за 2021 год - 414 руб.; транспортный налог за 2022 год - 414 руб.; пени 729,08 руб. (за период 04.12.2018 - 17.05.2024). 

Отказать в удовлетворении иска о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 414 руб.

Отказать в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 3258 руб., и пени в размере 3744,16 руб. (за период 02.10.2015 - 17.05.2024). 

Взыскать с ФИО1 (паспорт 

<

...>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Хакасия в течение месяца с момента составления мотивированного решения через Усть-Абаканский районный суд.

Председательствующий М.П. Заблоцкая

Мотивированное решение составлено 18 февраля 2025 года.

Судья М.П. Заблоцкая