Дело № 1-46/2025 (1-539/2024;(12402330021000011))

43RS0002-01-2024-008556-53 

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

13 февраля 2025 года г.ФИО8

Октябрьский районный суд г.Кирова в составе: председательствующего судьи Якупова Р.М.,

при секретаре Пятышевой Ю.Д.,

с участием: 

государственного обвинителя Марковой К.Д., 

подсудимых ФИО4, ФИО5,

их защитников: адвокатов Краева Р.В., Хохловой Ю.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении:

ФИО4, 

<

данные изъяты>

обвиняемой в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.159, ч.3 ст.159, ч.3 ст.159, ч.3 ст.159, ч.1 ст.327, ч.3 ст.159 УК РФ,

ФИО5, 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>;

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.159 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

1) 09.01.2019 ФИО4 принята на должность заместителя директора ООО «Здоровые люди» в соответствии с приказом № 19 от 09.01.2019. 

В период с 24.04.2020 по 07.05.2020, ФИО4, находясь в Кировской области, решила совершить хищение бюджетных денежных средств Кировской области и МО «Город ФИО8», перечисляемых из бюджетной системы РФ Федеральным казначейством на основании решения налогового органа, в виде возврата суммы излишне уплаченного подоходного налога на физических лиц в связи с расходами на лечение, путем обмана, а именно сообщения (представления) заведомо ложных, не соответствующих действительности сведений о суммах, якобы уплаченных ею за медицинские услуги, и совершения умышленных действий по составлению и направлению налоговой декларации, содержащей заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащего возврату из бюджета, направленных на введение сотрудников налогового органа в заблуждение. 

Реализуя задуманное, в период с 24.04.2020 по 07.05.2020, ФИО4, действуя умышленно, из корыстных побуждений, направленных на безвозмездное изъятие и обращение в свою пользу чужого имущества, находясь по месту своей работы в ООО «Здоровые люди» по адресу: 

<

адрес>, изготовила заведомо фиктивный (подложный) документ от своего имени, необходимый для подтверждения права получения социального налогового вычета, внеся заведомо ложные, не соответствующие действительности сведения о суммах, уплаченных ею в 2019 г. за медицинские услуги, в целях их использования для составления, направления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и хищения чужих денежных средств, а именно справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 1 021 от 24.04.2020, о том, что ФИО4 якобы оплатила ООО «Здоровые люди» медицинские услуги на сумму 75 000 руб.

Находясь в вышеуказанном месте и время, ФИО4 во исполнение своего умысла изготовила заведомо фиктивные (подложные) документы, подписав от имени директора ООО «Здоровые люди» Свидетель №2, не осведомленном о намерениях ФИО4:

- договор оказания платных медицинских услуг № 136 315 от 15.01.2019, заключенный между ООО «Здоровые люди» и ФИО4, содержащий заведомо ложные для ФИО4 сведения о том, что 15.01.2019 между ООО «Здоровые люди» и ФИО4 заключен договор оказания платных медицинских услуг стоимостью 75 000 руб.,

-акт об оказании услуг № от 31.12.2019, содержащий заведомо для ФИО4 ложные сведения о том, что исполнитель: ООО «Здоровые люди» оказало медицинские услуги на сумму 75 000 руб., которые оплачены заказчиком. 

После чего ФИО4 удостоверила содержимое акта об оказании услуг № от 31.12.2019, договора оказания платных медицинских услуг № 136 315 от 15.01.2019, справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 1 021 от 24.04.2020 оттиском печати ООО «Здоровые люди» и произвела электронные копии указанного акта и договора. 

В действительности ФИО4 в 2019 г. на сумму 37 405 руб. медицинские услуги не оказывались, оплату медицинских услуг в сумме 37 405 руб. ФИО4 не производила, право на получение социального налогового вычета в соответствии со ст.219 Налогового кодекса РФ в сумме 37 405 руб. ФИО4 не имела. Соответственно, право на возврат налога из бюджета в сумме 4 370 руб. ФИО4 не имела. 

В период с 24.04.2020 по 07.05.2020, находясь в г.Кирове, ФИО4 подыскала неустановленное лицо для составления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2019 год и последующего направления налоговой декларации с приложением к ней в ИФНС России по г.ФИО8 по адресу: 

<

...>, передав по адресу: 

<

...> неустановленному лицу справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ № 1 021 от 24.04.2020, копию договора оказания платных медицинских услуг № от ДД.ММ.ГГГГ, копию акта об оказании услуг № от ДД.ММ.ГГГГ, заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога, датированное от ДД.ММ.ГГГГ с указанием счета №, открытом в АО «Тинькофф банк», лицензию на осуществление медицинской деятельности ООО «Здоровые люди», справку о доходах физического лица за 2019 год.

В период с 24.04.2020 по 07.05.2020, неустановленное лицо, находясь в неустановленном месте, на основании представленных ФИО4 документов составило налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год от имени ФИО4, которую 07.05.2020 на бумажном носителе представило в инспекцию ФНС России по г.ФИО8 (УФНС России по Кировской области), расположенную по адресу: 

<

...>, с указанием в декларации за 2019 год заведомо для ФИО4 ложных, не соответствующих действительности сведений, а именно, что ФИО4 подлежит возмещению сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц по расходам на лечение в размере 13% от суммы, якобы потраченной на лечение в размере 75 000 руб. (но не более суммы удержанного налога с дохода в размере 9 257 руб.), то есть 9 257 руб., с предоставленными в обоснование требования о возврате излишне уплаченного подоходного налога на физических лиц заведомо для ФИО4 фиктивными документами: справкой об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ № 1 021 от 24.04.2020 код услуги «-», копией договора оказания платных медицинских услуг № 136 315 от 15.01.2019, копией акта об оказании услуг № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанными в заявлении сведениями о перечислении денежных средств на счет ФИО4 №, открытый на имя последней в АО «Тинькофф Банк».

В период с 07.05.2020 по 27.07.2020, своими действиями ФИО4 ввела в заблуждение путем обмана сотрудников УФНС России по Кировской области, находившихся на рабочем месте в служебных помещениях по адресу: 

<

...>, и принявших к рассмотрению представленную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год ФИО4 и приложенные к ней фиктивные документы: справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ № 1 021 от 24.04.2020 код услуги «-», копия договора оказания платных медицинских услуг № 136 315 от 15.01.2019, копия акта об оказании услуг № 00000136315-1 от 31.12.2019, относительно достоверности содержащихся в них сведений о суммах, уплаченных ФИО4 за медицинские услуги, и сумме налога, подлежащего ей возврату из бюджета. Сотрудники инспекции УФНС России по Кировской области приняли их за достоверные и подтверждающие право ФИО4 на получение социального налогового вычета.

27.07.2020 в соответствии с решением о возврате суммы излишне уплаченного налога по расходам на лечение ИФНС России по г. ФИО8 № 69809 от 23.07.2020 денежные средства в сумме 9 257 руб. возвращены на счет ФИО4 №, открытый на имя последней в АО «Тинькофф Банк».

В последующем, похищенными из бюджетной системы РФ денежными средствами в общей сумме 4 370 руб. ФИО4 распорядилась по своему усмотрению, причинив материальный ущерб на указанную сумму бюджетной системе РФ, а именно бюджетам Кировской области и муниципального образования «Город ФИО8» в лице ИФНС России по г.ФИО8 (УФНС России по Кировской области), министерства финансов Кировской области и администрации МО «Город ФИО8».

2) 09.01.2019 ФИО4 принята на должность заместителя директора ООО «Здоровые люди» в соответствии с приказом № 19 от 09.01.2019. Уволена с указанной должности 31.12.2020 на основании приказа № 31 от 31.12.2020. 11.01.2021 ФИО4 принята на должность заместителя директора ООО «Здоровая жизнь», в соответствии с приказом № 16-п от 11.01.2021. 

В соответствии с должностной инструкцией заместителя директора ООО «Здоровая жизнь», утвержденной 01.01.2021 директором ООО «Здоровая жизнь», заместитель директора, в том числе выполняет свои обязанности для ООО «Здоровые люди» в соответствии с договором оказания услуг от 01.01.2021. 

В период с 04.06.2021 по 13.09.2021, находясь в Кировской области, ФИО4, решила совершить хищение бюджетных денежных средств Кировской области и муниципального образования «Город ФИО8», перечисляемых из бюджетной системы РФ Федеральным казначейством на основании решения налогового органа, в виде возврата суммы излишне уплаченного подоходного налога на физических лиц в связи с расходами на лечение, путем обмана, а именно сообщения (представления) заведомо ложных, не соответствующих действительности сведений о суммах, якобы уплаченных ею за медицинские услуги, и совершения умышленных действий по составлению и направлению налоговой декларации, содержащей заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащего возврату из бюджета, направленных на введение сотрудников налогового органа в заблуждение. 

Во исполнение своего умысла, в период с 04.06.2021 по 13.09.2021, ФИО4, действуя умышленно, из корыстных побуждений, направленных на безвозмездное изъятие и обращение в свою пользу чужого имущества, находясь в офисе ООО «Здоровая жизнь» по адресу: 

<

адрес>, изготовила заведомо фиктивный (подложный) документ от своего имени, необходимый для подтверждения права получения социального налогового вычета, внеся заведомо ложные, не соответствующие действительности сведения о суммах, уплаченных ею в 2020 г. за медицинские услуги, в целях их использования для составления, направления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и хищения чужих денежных средств, а именно справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 3 253 от 04.06.2021, код услуги «1», о том, что ФИО4 якобы оплатила медицинские услуги на сумму 126 640 рублей. 

Находясь в указанном месте и время, ФИО4 во исполнение своего умысла изготовила заведомо фиктивные (подложные) документы, подписав от имени директора ООО «Здоровые люди» ФИО6, не осведомленном о намерениях ФИО4: 

- договор оказания платных медицинских услуг № 189 092 от 28.02.2020-31.12.2020, заключенный между ООО «Здоровые люди» и ФИО4, содержащий заведомо ложные для ФИО4 сведения о том, что 28.02.2020-31.12.2020 между ООО «Здоровые люди» и ФИО4 заключен договор оказания платных медицинских услуг стоимостью 126 640 руб.

- акт об оказании услуг № 00000189092-1 от 28.02.2020-31.12.2020, содержащий заведомо для ФИО4 ложные сведения о том, что исполнитель: ООО «Здоровые люди» оказало медицинские услуги на сумму 126 640 руб., которые оплачены заказчиком. 

После чего ФИО4 удостоверила содержимое договора оказания платных медицинских услуг № 189 092 от 28.02.2020-31.12.2020, справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 3 253 от 04.06.2021, акта об оказании услуг № 00000189092-1 от 28.02.2020-31.12.2020 оттиском печати ООО «Здоровые люди» и произвела электронные копии указанного договора и акта.

В действительности ФИО4 в 2020 г. на сумму 68 110 руб. медицинские услуги не оказывались, оплату медицинских услуг в сумме 68 110 руб. ФИО4 не производила, право на получение социального налогового вычета в соответствии со ст.219 Налогового кодекса РФ в сумме 68 110 руб. ФИО4 не имела. Соответственно, право на возврат налога из бюджета в сумме 7 991 руб. ФИО4 не имела. 

В период с 04.06.2021 по 13.09.2021, находясь в г.Кирове, ФИО4 подыскала неустановленное лицо для составления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2020 год и последующего направления налоговой декларации с приложением к ней в ИФНС России по г.ФИО8 по адресу: 

<

...>, передав по адресу: 

<

...>, неустановленному лицу справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 3 253 от 04.06.2021, копию договора оказания платных медицинских услуг № 189 092 от 28.02.2020-31.12.2020, копию акта об оказании услуг № 00000189092-1 от 28.02.2020-31.12.2020, заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога, датированное от 05.08.2021 с указанием счета №, открытом в АО «Тинькофф банк», лицензию на осуществление медицинской деятельности ООО «Здоровые люди», справку о доходах физического лица за 2020 год.

В период с 04.06.2021 по 13.09.2021, неустановленное лицо, находясь в неустановленном месте, составило налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год от имени ФИО4, которую 13.09.2021 на бумажном носителе представило в инспекцию ФНС России по г.ФИО8 (УФНС России по Кировской области), расположенную по адресу: 

<

...>, с указанием в декларации за 2020 год заведомо для ФИО4 ложных, не соответствующих действительности сведений, а именно, что ФИО4 подлежит возмещению сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц по расходам на лечение в размере 13% от суммы, якобы потраченной на лечение в размере 126 640 руб. (но не превышающей суммы в размере 120 000 руб.), то есть 15 600 руб., с предоставленными в обоснование требования о возврате излишне уплаченного подоходного налога на физических лиц заведомо для ФИО4 фиктивными (подложными) документами: справкой об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ № 3 253 от 04.06.2021, код услуги «1», копией договора оказания платных медицинских услуг № 189 092 от 28.02.2020-31.12.2020, копией акта об оказании услуг № 00000189092-1 от 28.02.2020-31.12.2020, с указанными в заявлении сведениями о перечислении денежных средств на счет ФИО4 №, открытый на имя последней в АО «Тинькофф Банк».

В период с 13.09.2021 по 17.11.2021 своими действиями ФИО4 ввела в заблуждение путем обмана сотрудников УФНС России по Кировской области, находившихся на рабочем месте в служебных помещениях, принявших к рассмотрению представленную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год ФИО4 и приложенные к ней фиктивные документы: справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ № 3 253 от 04.06.2021, копию договора оказания платных медицинских услуг № 189 092 от 28.02.2020-31.12.2020, копию акта об оказании услуг № 00000189092-1 от 28.02.2020-31.12.2020, относительно достоверности содержащихся в них сведений о суммах, уплаченных ФИО4 за медицинские услуги, и сумме налога, подлежащего ей возврату из бюджета. Сотрудники инспекции УФНС России по Кировской области приняли их за достоверные и подтверждающие право ФИО4 на получение социального налогового вычета.

17.11.2021 в соответствии с решением о возврате суммы излишне уплаченного налога по расходам на лечение ИФНС России по г.ФИО8 № 240455 от 15.11.2021 денежные средства в сумме 15 600 руб. возвращены на счет ФИО4 №, открытый на имя последней в АО «Тинькофф Банк».

В последующем, похищенными из бюджетной системы Российской Федерации денежными средствами в общей сумме 7 991 руб. ФИО4 распорядилась по своему усмотрению, причинив материальный ущерб на указанную сумму бюджетной системе РФ, а именно бюджетам Кировской области и муниципального образования «Город ФИО8» в лице ИФНС России по г.ФИО8 (УФНС России по Кировской области), министерства финансов Кировской области и администрации МО «Город ФИО8».

3) 09.01.2019 ФИО4 принята на должность заместителя директора ООО «Здоровые люди» в соответствии с приказом № 19 от 09.01.2019. Уволена с указанной должности 31.12.2020 на основании приказа № 31 от 31.12.2020. 11.01.2021 ФИО4 принята на должность заместителя директора ООО «Здоровая жизнь», в соответствии с приказом № 16-п от 11.01.2021. 

В соответствии с должностной инструкцией заместителя директора ООО «Здоровая жизнь», утвержденной 01.01.2021 директором ООО «Здоровая жизнь», заместитель директора, в том числе выполняет свои обязанности для ООО «Здоровые люди» в соответствии с договором оказания услуг от 01.01.2021. 

В период с 21.05.2022 по 08.07.2022, находясь в Кировской области, ФИО4, решила совершить хищение бюджетных денежных средств Кировской области и МО «Город ФИО8», перечисляемых из бюджетной системы РФ Федеральным казначейством на основании решения налогового органа, в виде возврата суммы излишне уплаченного подоходного налога на физических лиц в связи с расходами на лечение, путем обмана, а именно сообщения (представления) заведомо ложных, не соответствующих действительности сведений о суммах, якобы уплаченных ею за медицинские услуги, и совершения умышленных действий по составлению и направлению налоговой декларации, содержащей заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащего возврату из бюджета, направленных на введение сотрудников налогового органа в заблуждение. 

Во исполнение своего умысла, в период с 21.05.2022 по 08.07.2022, ФИО4, действуя умышленно, из корыстных побуждений, направленных на безвозмездное изъятие и обращение в свою пользу чужого имущества, находясь в офисе ООО «Здоровая жизнь» по адресу: 

<

адрес>, изготовила заведомо фиктивный (подложный) документ от своего имени, необходимый для подтверждения права получения социального налогового вычета, внеся заведомо ложные, не соответствующие действительности сведения о суммах, уплаченных ею в 2021 г. за медицинские услуги, в целях их использования для составления, направления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и хищения чужих денежных средств, а именно справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ № 7 401 от 21.05.2022, код услуги «1», о том, что ФИО4 якобы оплатила медицинские услуги на сумму 124 700 руб. 

Находясь в указанном месте и время, ФИО4 во исполнение своего умысла изготовила заведомо фиктивные (подложные) документы, подписав от имени директора ООО «Здоровые люди» Свидетель №2, не осведомленном намерениях ФИО4: 

- договор оказания платных медицинских услуг № 261 501 от 13.01.2021 – 31.12.2021, заключенный между ООО «Здоровые люди» и ФИО4, содержащий заведомо ложные для ФИО4 сведения о том, что между ООО «Здоровые люди» и ФИО4 заключен договор оказания платных медицинских услуг стоимостью 124 700 руб.

- акт об оказании услуг № 00000261501-1 от 13.01.2021-31.12.2021, содержащий заведомо для ФИО4 ложные сведения о том, что исполнитель: ООО «Здоровые люди» оказало медицинские услуги на сумму 124 700 руб., которые оплачены заказчиком. 

После чего ФИО4 удостоверила содержимое договора оказания платных медицинских услуг № 261 501 от 13.01.2021 – 31.12.2021, справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 401 от 21.05.2022, акта об оказании услуг № 00000261501-1 от 13.01.2021-31.12.2021 оттиском печати ООО «Здоровые люди» и произвела электронные копии указанного договора и акта.

В действительности ФИО4 в 2021 г. на сумму 105 070 руб. медицинские услуги не оказывались, оплату медицинских услуг в сумме 105 070 руб. ФИО4 не производила, право на получение социального налогового вычета в соответствии со ст.219 Налогового кодекса РФ в сумме 105 070 руб. ФИО4 не имела. Соответственно, право на возврат налога из бюджета в сумме 9 590 руб. ФИО4 не имела. 

В период с 21.05.2022 по 08.07.2022, находясь в г.Кирове, ФИО4 подыскала неустановленное лицо для составления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2021 год и последующего направления налоговой декларации с приложением к ней в ИФНС России по г.ФИО8 по адресу: 

<

...>, передав по адресу: 

<

...>, неустановленному лицу справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ № 7 401 от 21.05.2022, код услуги «1», копию договора оказания платных медицинских услуг № 261 501 от 13.01.2021 – 31.12.2021, копию акта об оказании услуг № 00000261501-1 от 13.01.2021-31.12.2021, лицензию на осуществление медицинской деятельности ООО «Здоровые люди», справку о доходах физического лица за 2021 год.

В период с 21.05.2022 по 08.07.2022, неустановленное лицо, находясь в неустановленном месте, составило налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год от имени ФИО4, которую 08.07.2022 на бумажном носителе представило в инспекцию ФНС России по г.ФИО8 (УФНС России по Кировской области), расположенную по адресу: 

<

...>, с указанием в декларации за 2021 год заведомо для ФИО4 ложных, не соответствующих действительности сведений, а именно, что ФИО4 подлежит возмещению сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц по расходам на лечение в размере 13% от суммы, якобы потраченной на лечение в размере 124 700 руб. (но не более суммы удержанного налога с дохода в размере 12 141 руб.), то есть 12 141 рублей, с предоставленными в обоснование требования о возврате излишне уплаченного подоходного налога на физических лиц заведомо для ФИО4 фиктивными (подложными) документами: справкой об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ № 7 401 от 21.05.2022, код услуги «1», копией договора оказания платных медицинских услуг № от ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2021, копией акта об оказании услуг № 00000261501-1 от 13.01.2021-31.12.2021, указав, что денежные средства необходимо перечислить на счет ФИО4 №, открытый на имя последней в АО «Тинькофф Банк».

В период с 08.07.2022 по 15.07.2022 своими умышленными действиями ФИО4 ввела в заблуждение путем обмана сотрудников УФНС России по Кировской области, находившихся на рабочем месте в служебных помещениях по адресу: 

<

...>, и принявших к рассмотрению представленную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год ФИО4 и приложенные к ней фиктивные документы: справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ № 7 401 от 21.05.2022, код услуги «1», копию договора оказания платных медицинских услуг № 261 501 от 13.01.2021 – 31.12.2021, копию акта об оказании услуг № 00000261501-1 от 13.01.2021-31.12.2021, относительно достоверности содержащихся в них сведений о суммах, уплаченных ФИО4 за медицинские услуги, и сумме налога, подлежащего ей возврату из бюджета. Сотрудники инспекции УФНС России по Кировской области приняли их за достоверные и подтверждающие право ФИО4 на получение социального налогового вычета.

15.07.2022 в соответствии с решением о возврате суммы излишне уплаченного налога по расходам на лечение ИФНС России по г.ФИО8 № 227113 от 13.07.2022 денежные средства в сумме 12 141 руб. возвращены на счет ФИО4 №, открытый на имя последней в АО «Тинькофф Банк».

В последующем, похищенными из бюджетной системы РФ денежными средствами в общей сумме 9 590 руб. ФИО4 распорядилась по своему усмотрению, причинив материальный ущерб на указанную сумму бюджетной системе РФ, а именно бюджетам Кировской области и МО «Город ФИО8» в лице ИФНС России по г.ФИО8 (УФНС России по Кировской области), министерства финансов Кировской области и администрации муниципального образования «Город ФИО8».

4) 09.01.2019 ФИО4 принята на должность заместителя директора ООО «Здоровые люди» в соответствии с приказом № 19 от 09.01.2019. Уволена с указанной должности 31.12.2020 на основании приказа № 31 от 31.12.2020. 11.01.2021 ФИО4 принята на должность заместителя директора ООО «Здоровая жизнь», в соответствии с приказом № 16-п от 11.01.2021. 

В соответствии с должностной инструкцией заместителя директора ООО «Здоровая жизнь», утвержденной 01.01.2021 директором ООО «Здоровая жизнь», заместитель директора, в том числе выполняет свои обязанности для ООО «Здоровые люди» в соответствии с договором оказания услуг от 01.01.2021. 

В период с 17.05.2023 по 18.05.2023, находясь в Кировской области, ФИО4, решила совершить хищение бюджетных денежных средств Кировской области и МО «Город ФИО8», в виде возврата суммы излишне уплаченного подоходного налога на физических лиц в связи с расходами на лечение, путем обмана, а именно сообщения (представления) заведомо ложных, не соответствующих действительности сведений о суммах, якобы уплаченных ею за медицинские услуги, и совершения умышленных действий по составлению и направлению налоговой декларации, содержащей заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащего возврату из бюджета, направленных на введение сотрудников налогового органа в заблуждение. 

Во исполнение своего умысла, в период с 17.05.2023 по 18.05.2023, ФИО4, действуя умышленно, из корыстных побуждений, направленных на безвозмездное изъятие и обращение в свою пользу чужого имущества, находясь в офисе ООО «Здоровые люди» по адресу: 

<

адрес>, изготовила заведомо фиктивный (подложный) документ от своего имени, необходимый для подтверждения права получения социального налогового вычета, внеся заведомо ложные, не соответствующие действительности сведения о суммах, уплаченных ею в 2022 г. за медицинские услуги, в целях их использования для составления, направления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и хищения чужих денежных средств, а именно справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 14 518 от 17.05.2023, код услуги «2», о том, что ФИО4 якобы оплатила медицинские услуги на сумму 365 000 руб. 

Находясь в указанном месте и время, ФИО4 во исполнение своего умысла изготовила заведомо фиктивный (подложный) документ, подписав от имени директора ООО «Здоровые люди» Свидетель №2, не осведомленном о намерениях ФИО4: договор оказания платных медицинских услуг № 402 635 от 07.02.2022, заключенный между ООО «Здоровые люди» и ФИО4, содержащий заведомо ложные для ФИО4 сведения о том, что 07.02.2022 между ООО «Здоровые люди» и ФИО4 заключен договор оказания платных медицинских услуг стоимостью 365 000 руб.

После чего ФИО4 удостоверила содержимое договора оказания платных медицинских услуг № 402 635 от 07.02.2022, справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 14 518 от 17.05.2023 оттиском печати ООО «Здоровые люди» и произвела электронные копии указанного договора и справки.

В действительности ФИО4 в 2022 г. на сумму 322 575 руб. медицинские услуги не оказывались, оплату медицинских услуг в сумме 322 575 руб. ФИО4 не производила, право на получение социального налогового вычета в соответствии со ст.219 Налогового кодекса РФ в сумме 322 575 руб. ФИО4 не имела. Соответственно, право на возврат налога из бюджета в сумме 20 323 руб. ФИО4 не имела. 

В период с 17.05.2023 по 18.05.2023, находясь по адресу: 

<

...>, ФИО4 составила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, которую 18.05.2023 посредством учетной записи сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации (www.nalog.gov.ru) представила в инспекцию ФНС России по г.ФИО8 (УФНС России по Кировской области), расположенную по адресу: 

<

...>, с указанием в декларации за 2022 год заведомо для ФИО4 ложных, не соответствующих действительности сведений, а именно, что ФИО4 подлежит возмещению сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц по расходам на лечение в размере 13% от суммы, якобы потраченной на лечение в размере 365 000 руб. (но не более суммы удержанного налога с дохода в размере 25 839 руб.), то есть 25 839 руб., с предоставленными ФИО4 в обоснование требования о возврате излишне уплаченного подоходного налога на физических лиц электронных копий заведомо фиктивных (подложных) документов: договор оказания платных медицинских услуг № 402 635 от 07.02.2022, заключенный между ООО «Здоровые люди» и ФИО4, справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 14 518 от 17.05.2023, указав, что денежные средства необходимо перечислить на счет ФИО4 №, открытый на имя последней в ПАО «Сбербанк».

В период с 18.05.2023 по 25.07.2023, своими умышленными действиями ФИО4 ввела в заблуждение путем обмана сотрудников УФНС России по Кировской области, находившихся на рабочем месте в служебных помещениях, принявших к рассмотрению представленную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год ФИО4 и приложенные к ней копии договора оказания платных медицинских услуг № 402 635 от 07.02.2022, заключенного между ООО «Здоровые люди» и ФИО4, справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 14 518 от 17.05.2023, относительно достоверности содержащихся в них сведений о суммах, уплаченных ФИО4 за медицинские услуги, и сумме налога, подлежащего ей возврату из бюджета. Сотрудники УФНС России по Кировской области, получив указанные выше документы ФИО4, приняли их за достоверные и подтверждающие право ФИО4 на получение социального налогового вычета.

25.07.2023 в соответствии с заявкой № 9967ZV400011750 от 21.07.2023 о возврате суммы излишне уплаченного налога по расходам на лечение ИФНС России по г.ФИО8 денежные средства в сумме 25 839 руб. возвращены на счет ФИО4 №, открытый на имя последней в ПАО «Сбербанк».

В последующем, похищенными денежными средствами в общей сумме 20 323 руб. ФИО4 распорядилась по своему усмотрению, причинив материальный ущерб на указанную сумму бюджетам Кировской области и МО «Город ФИО8» в лице УФНС России по Кировской области, министерства финансов Кировской области и администрации муниципального образования «Город ФИО8».

5) 09.01.2019 ФИО4 принята на должность заместителя директора ООО «Здоровые люди» в соответствии с приказом № 19 от 09.01.2019. Уволена с указанной должности 31.12.2020 на основании приказа № 31 от 31.12.2020. 11.01.2021 ФИО4 принята на должность заместителя директора ООО «Здоровая жизнь», в соответствии с приказом № 16-п от 11.01.2021. 

Согласно должностной инструкции заместителя директора ООО «Здоровая жизнь», утвержденной 01.01.2021 директором ООО «Здоровая жизнь», заместитель директора, в том числе выполняет свои обязанности для ООО «Здоровые люди» в соответствии с договором оказания услуг от 01.01.2021. 

В соответствии с Приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 «О реализации постановления Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» утверждены форма и бланк справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, инструкция по учету, хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ.

Согласно инструкции по учету, хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика. Суммы фактически произведенных расходов за счет средств налогоплательщика учитываются налоговыми органами при определении сумм социального налогового вычета в соответствии со ст.219 Налогового кодекса РФ и Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».

В период с 17.05.2023 по 18.05.2023, ФИО4, находясь в офисе ООО «Здоровые люди», расположенном по адресу: 

<

...>, решила совершить подделку официального документа, предоставляющего права, в целях его дальнейшего использования.

Реализуя задуманное, в период с 17.05.2023 по 18.05.2023, находясь в офисе ООО «Здоровые люди», расположенном по адресу: 

<

адрес>, в целях использования для хищения бюджетных денежных средств Кировской области и МО «Город ФИО8», ФИО4 лично изготовила заведомо фиктивный официальный документ, предоставляющий право на получения социального налогового вычета, содержащий заведомо ложные, не соответствующие действительности сведения о сумме, уплаченной ею в 2022 г. за медицинские услуги, в целях его использования для составления, направления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и хищения денежных средств, а именно справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ № 14 518 от 17.05.2023, напечатав в подлинном бланке вышеуказанной справки, заведомо ложные сведения о том, что 07.02.2022 ФИО4 оплатила медицинские услуги на сумму 365 000 руб. После чего удостоверила содержимое справки оттиском печати ООО «Здоровые люди». 

18.05.2023 ФИО4, находясь по адресу: 

<

...>, действуя умышленно, через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте Федеральной налоговой службы РФ (www.nalog.gov.ru) посредством применения сети «Интернет», предоставила в инспекцию ФНС России по г.ФИО8 (УФНС России по Кировской области), расположенную по адресу: 

<

...>, помимо прочего электронную копию заведомо поддельной справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ № 14 518 от 17.05.2023.

6) 09.01.2019 ФИО4 принята на должность заместителя директора ООО «Здоровые люди» в соответствии с приказом № 19 от 09.01.2019. Уволена с указанной должности 31.12.2020 на основании приказа № 31 от 31.12.2020. 11.01.2021 ФИО4 принята на должность заместителя директора ООО «Здоровая жизнь», в соответствии с приказом № 16-п от 11.01.2021. 

Согласно должностной инструкции заместителя директора ООО «Здоровая жизнь», утвержденной 01.01.2021 директором ООО «Здоровая жизнь», заместитель директора, в том числе выполняет свои обязанности для ООО «Здоровые люди» в соответствии с договором оказания услуг от 01.01.2021. 

16.11.2018 ФИО5 принят на должность управляющего ООО «Здоровые люди», в порядке совмещения должностей, согласно приказу № 15/1 от 16.11.2018. Согласно дополнительного соглашения к трудовому договору от 16.11.2018 работнику с 16.11.2018 поручается в порядке совмещения должностей выполнение в течение установленной продолжительности рабочего дня дополнительной работы по другой должности, а именно управляющего. 

В период с 01.06.2022 по 07.07.2022 ФИО5, находясь в Кировской области, решил совершить хищение бюджетных денежных средств Кировской области и МО «Город ФИО8», перечисляемых из бюджетной системы РФ Федеральным казначейством на основании решения налогового органа, в виде возврата суммы излишне уплаченного подоходного налога на физических лиц в связи с расходами на лечение, путем обмана, а именно сообщения (представления) заведомо ложных, не соответствующих действительности сведений о суммах, якобы уплаченных им за медицинские услуги, и совершения умышленных действий по составлению и направлению налоговой декларации, содержащей заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащего возврату из бюджета, направленных на введение сотрудников налогового органа в заблуждение. Для этих целей ФИО5 приискал ранее знакомую ФИО4 

В период с 01.06.2022 по 07.07.2022 ФИО5, находясь в офисе ООО «Здоровая жизнь» по адресу: 

<

адрес>, действуя умышленно из корыстных побуждений, поручил ФИО4 составить подложные документы в целях неправомерного получения социального налогового вычета и за вознаграждение в размере 10 000 руб., совершить хищение бюджетных денежных средств Кировской области и МО «Город ФИО8», путем обмана сотрудников налогового органа. ФИО4, действуя умышленно, из корыстных побуждений, направленных на безвозмездное изъятие и обращение в пользу ФИО5 чужого имущества, будучи заинтересованной в получении дохода в размере 10 000 руб., согласилась исполнить поручение ФИО5, тем самым вступила с ФИО5 в предварительный преступный сговор. 

Во исполнение общего плана ФИО4 и ФИО5 распределили между собой преступные роли, договорились, что ФИО4 подготовит фиктивные документы об оказании платных медицинских услуг между ООО «Здоровые люди» и ФИО5, об оплате лечения ФИО5 в ООО «Здоровые люди», а ФИО5 предоставит ФИО4 сведения из личных документов ФИО5 и посредством учетной записи сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации (www.nalog.gov.ru) подаст изготовленные ФИО4 фиктивные документы в инспекцию ФНС России по г. ФИО8 (УФНС России по Кировской области) для возврата из бюджета суммы излишне уплаченного подоходного налога на физических лиц в размере 13% от суммы, якобы потраченной на лечение.

В период с 01.06.2022 по 07.07.2022 ФИО4, выполняя отведенную ей роль, достоверно осведомленная, что ООО «Здоровые люди» платные медицинские услуги ФИО5 за период с 2019 по 2021 гг. на общую сумму 911 965 руб. не оказывало, оплата медицинских услуг фактически в общей сумме 911 965 руб. ФИО5 не производилась, получив от ФИО5 сведения из его личных документов, находясь по месту работы в ООО «Здоровая жизнь» по адресу: 

<

адрес>, во исполнение ранее достигнутой договоренности с ФИО5, действуя умышленно, лично изготовила от своего имени заведомо фиктивные (подложные) документы, а именно: 

- справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 738 от 07.07.2022, код услуги 2, о том, что ФИО5 якобы оплатил медицинские услуги на сумму 346 000 руб.;

- справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 739 от 07.07.2022, код услуги 2, о том, что ФИО5 якобы оплатил медицинские услуги на сумму 363 000 руб.;

- справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ 7 740 от 07.07.2022, код услуги 2, о том, что ФИО5 якобы оплатил медицинские услуги на 326 800 руб. 

Находясь в указанном месте и время, ФИО4, действуя группой лиц по предварительному сговору совместно с ФИО5, изготовила заведомо фиктивные (подложные) документы, а затем подписала от имени директора ООО «Здоровые люди» Свидетель №2, не осведомленном о намерениях ФИО4: 

- договор оказания платных медицинских услуг № 473 345 от 13.01.2019, заключенный между ООО «Здоровые люди» и ФИО5, содержащий заведомо ложные для ФИО4 и ФИО5 сведения о том, что 13.01.2019 между ООО «Здоровые люди» и ФИО5 заключен договор оказания платных медицинских услуг стоимостью 346 000 руб.,

- акт об оказании услуг № 00000473345-1 от 13.01.2019, содержащий заведомо ложные для ФИО4 и ФИО5 сведения о том, что исполнитель: ООО «Здоровые люди» оказало ФИО5 медицинские услуги на сумму 346 000 руб., которые оплачены заказчиком;

- договор оказания платных медицинских услуг № 473 349 от 16.01.2020, заключенный между ООО «Здоровые люди» и ФИО5, содержащий заведомо ложные для ФИО4 и ФИО5 сведения о том, что 16.01.2020 между ООО «Здоровые люди» и ФИО5 заключен договор оказания платных медицинских услуг стоимостью 363 000 руб.

- акт об оказании услуг № 00000473349-1 от 16.01.2020, содержащий заведомо для ФИО4 и ФИО5 ложные сведения о том, что исполнитель: ООО «Здоровые люди» оказало ФИО5 медицинские услуги на сумму 363 000 руб., которые оплачены заказчиком;

- договор оказания платных медицинских услуг № 473 350 от 11.01.2021, заключенный между ООО «Здоровые люди» и ФИО5, содержащий заведомо ложные для ФИО4 и ФИО5 сведения о том, что 11.01.2021 между ООО «Здоровые люди» и ФИО5 заключен договор оказания платных медицинских услуг стоимостью 326 800 руб.

- акт об оказании услуг № 00000473350-1 от 11.01.2021, содержащий заведомо для ФИО4 и ФИО5 ложные сведения о том, что исполнитель: ООО «Здоровые люди» оказало ФИО5 медицинские услуги на сумму 326 800 руб., которые оплачены заказчиком. 

После чего удостоверила содержимое указанных документов оттиском печати ООО «Здоровые люди». 

Затем, ФИО4 произвела электронные копии договора оказания платных медицинских услуг № 473 345 от 13.01.2019, справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 738 от 07.07.2022, акта об оказании услуг № 00000473345-1 от 13.01.2019, договора оказания платных медицинских услуг № 473 349 от 16.01.2020, справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 739 от 07.07.2022, акта об оказании услуг № 00000473349-1 от 16.01.2020, договора оказания платных медицинских услуг № 473 350 от 11.01.2021, справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ 7 740 от 07.07.2022, акта об оказании услуг № 00000473350-1 от 11.01.2021 и 07.07.2022, находясь в офисе ООО «Здоровая жизнь» по адресу: 

<

...>, ФИО4, осознавая, что составленные ею справки об оказании медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ содержат ложные сведения о якобы оказанных ФИО5 медицинских услуг и их оплате, передала указанные копии ФИО5 

Вместе с тем, ФИО5 в 2019 г. на сумму 308 520 руб. медицинские услуги не оказывались, оплату медицинских услуг в сумме 308 520 руб. ФИО5 не производил, право на получение социального налогового вычета в соответствии со ст.219 Налогового кодекса РФ в сумме 308 520 руб. ФИО5 не имел. Соответственно, право на возврат налога из бюджета в сумме 33 973 руб. ФИО5 не имел. 

Реализуя совместный с ФИО4 умысел, 07.07.2022 ФИО5, действуя умышленно, группой лиц по предварительному сговору с ФИО4, из корыстных побуждений, направленных на безвозмездное изъятие и обращение в свою пользу чужого имущества, путем обмана, находясь по месту работы в офисе ООО «Здоровые люди» по адресу: 

<

адрес>, посредством учетной записи сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации (www.nalog.gov.ru) подал налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год в инспекцию ФНС России по г.ФИО8 (УФНС России по Кировской области), расположенную по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, указав в декларации за 2019 год ложные сведения, а именно: что ФИО5 подлежит возмещению сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц по расходам на лечение в размере 13% от суммы, якобы потраченной на лечение в размере 346 000 руб. (но не более суммы удержанного налога с дохода в размере 35 559 руб.), то есть 35 559 руб., предоставив в обоснование требования о возврате излишне уплаченного подоходного налога на физических лиц в виде электронных копий заведомо фиктивные (подложные) документы: договор оказания платных медицинских услуг № 473 345 от 13.01.2019, заключенный между ООО «Здоровые люди» и ФИО5, справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 738 от 07.07.2022, акт об оказании услуг № 00000473345-1 от 13.01.2019, указав в заявлении, что денежные средства необходимо перечислить на счет ФИО5 №, открытый на имя последнего в филиале Западно - Сибирского ПАО банка «ФК Открытие».

В период с 07.07.2022 по 21.07.2022 своими умышленными действиями ФИО5, действуя в группе лиц по предварительному сговору вместе с ФИО4, ввел в заблуждение путем обмана сотрудников инспекции УФНС России по Кировской области, находившихся на рабочем месте в служебных помещениях по адресу: 

<

...>, и принявших к рассмотрению представленную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год ФИО5 и приложенные к ней фиктивные документы: копию договора оказания платных медицинских услуг № 473 345 от 13.01.2019, заключенного между ООО «Здоровые люди» и ФИО5, копию справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 738 от 07.07.2022, копию акта об оказании услуг № 00000473345-1 от 13.01.2019, относительно достоверности содержащихся в них сведений о суммах, уплаченных ФИО5 за медицинские услуги, и сумме налога, подлежащего возврату из бюджета. Сотрудники УФНС России по Кировской области, получив указанные выше документы приняли их за достоверные и подтверждающие право ФИО7 на получение социального налогового вычета.

21.07.2022 в соответствии с решением о возврате суммы излишне уплаченного налога по расходам на лечение ИФНС России по г.ФИО8 №229076 от 20.07.2022 денежные средства в сумме 35 559 руб. возвращены на счет ФИО5 №, открытый в филиале Западно - Сибирского ПАО банка «ФК Открытие».

Вместе с тем, ФИО5 в 2020 г. на сумму 339 545 руб. медицинские услуги не оказывались, оплату медицинских услуг в сумме 339 545 руб. ФИО5 не производил, право на получение социального налогового вычета в соответствии со ст.219 Налогового кодекса РФ в сумме 339 545 руб. ФИО5 не имел. Соответственно, право на возврат налога из бюджета в сумме 34 135 руб. ФИО5 не имел. 

Продолжая реализацию преступного плана, 07.07.2022 ФИО5, действуя умышленно, группой лиц по предварительному сговору с ФИО4, из корыстных побуждений, направленных на безвозмездное изъятие и обращение в свою пользу чужого имущества, путем обмана, находясь по месту работы в офисе ООО «Здоровые люди» по адресу: 

<

...>, посредством учетной записи сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации (www.nalog.gov.ru) подал налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в инспекцию ФНС России по г.ФИО8 (УФНС России по Кировской области), расположенную по адресу: 

<

...>, указав в декларации за 2020 год ложные сведения, а именно: что ФИО5 подлежит возмещению сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц по расходам на лечение в размере 13% от суммы, якобы потраченной на лечение в размере 363 000 руб. (но не более суммы удержанного налога с дохода в размере 37 184 руб.), то есть 37 184 руб., предоставив в обоснование требования о возврате излишне уплаченного подоходного налога на физических лиц в виде электронных копий заведомо фиктивных (подложных) документов: договор оказания платных медицинских услуг № 473 349 от 16.01.2020, заключенный между ООО «Здоровые люди» и ФИО5, справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 739 от 07.07.2022, акт об оказании услуг № 00000473349-1 от 16.01.2020, указав в заявлении, что денежные средства необходимо перечислить на счет ФИО5 №, открытый на имя последнего в филиале Западно - Сибирского ПАО банка «ФК Открытие».

В период с 07.07.2022 по 21.07.2022 своими умышленными действиями ФИО5, действуя в группе лиц по предварительному сговору вместе с ФИО4, ввел в заблуждение путем обмана сотрудников инспекции ФНС России по г.ФИО8 (УФНС России по Кировской области), находившихся на рабочем месте в служебных помещениях по адресу: 

<

...>, и принявших к рассмотрению представленную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год ФИО5 и приложенные к ней фиктивные документы: копию договора оказания платных медицинских услуг № 473 349 от 16.01.2020, заключенного между ООО «Здоровые люди» и ФИО5, копию справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 739 от 07.07.2022, копию акта об оказании услуг № 00000473349-1 от 16.01.2020, относительно достоверности содержащихся в них сведений о суммах, уплаченных ФИО5 за медицинские услуги, и сумме налога, подлежащего ей возврату из бюджета. Сотрудники УФНС России по Кировской области, получив указанные выше документы приняли их за достоверные и подтверждающие право ФИО7 на получение социального налогового вычета.

21.07.2022 в соответствии с решением о возврате суммы излишне уплаченного налога по расходам на лечение ИФНС России по г.ФИО8 №229064 от 20.07.2022 денежные средства в сумме 37 184 руб. возвращены на счет ФИО5 №, открытый в филиале Западно - Сибирского ПАО банка «ФК Открытие».

Вместе с тем, ФИО5 в 2021 г. на сумму 263 900 руб. медицинские услуги не оказывались, оплату медицинских услуг в сумме 263 900 руб. ФИО5 не производил, право на получение социального налогового вычета в соответствии со ст.219 Налогового кодекса РФ в сумме 263 900 руб. ФИО5 не имел. Соответственно, право на возврат налога из бюджета в сумме 26 468 руб. ФИО5 не имел. 

Продолжая реализацию преступного плана, 07.07.2022, ФИО5, действуя умышленно, группой лиц по предварительному сговору с ФИО4, из корыстных побуждений, направленных на безвозмездное изъятие и обращение в свою пользу чужого имущества, путем обмана, находясь по месту работы в офисе ООО «Здоровые люди» по адресу: 

<

адрес>, посредством учетной записи сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации (www.nalog.gov.ru) подал налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год в инспекцию ФНС России по г.ФИО8 (УФНС России по Кировской области), расположенную по адресу: 

<

адрес>, указав в декларации за 2021 год ложные сведения, а именно, что ФИО5 подлежит возмещению сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц по расходам на лечение в размере 13% от суммы, якобы потраченной на лечение в размере 326 800 руб. (но не более суммы удержанного налога с дохода в размере 34 646 руб.), то есть 34 646 руб., предоставив в обоснование требования о возврате излишне уплаченного подоходного налога на физических лиц в виде электронных копий заведомо фиктивных (подложных) документов: договор оказания платных медицинских услуг № 473 350 от 11.01.2021, заключенный между ООО «Здоровые люди» и ФИО5, справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ 7 740 от 07.07.2022, акт об оказании услуг № 00000473350-1 от 11.01.2021, указав в заявлении, что денежные средства необходимо перечислить на счет ФИО5 №, открытый на имя последнего в филиале Западно - Сибирского ПАО банка «ФК Открытие».

В период с 07.07.2022 по 21.07.2022 своими умышленными действиями ФИО5, действуя в группе лиц по предварительному сговору вместе с ФИО4, ввел в заблуждение путем обмана сотрудников инспекции ФНС России по г.ФИО8 (УФНС России по Кировской области), находившихся на рабочем месте в служебных помещениях по адресу: 

<

...>, и принявших к рассмотрению представленную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год ФИО5 и приложенные к ней фиктивные документы: копию договора оказания платных медицинских услуг № 473 350 от 11.01.2021, заключенного между ООО «Здоровые люди» и ФИО5, копию справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ 7 740 от 07.07.2022, копию акта об оказании услуг № 00000473350-1 от 11.01.2021, относительно достоверности содержащихся в них сведений о суммах, уплаченных ФИО5 за медицинские услуги, и сумме налога, подлежащего ей возврату из бюджета. Сотрудники инспекции ФНС России по г.ФИО8 (УФНС России по Кировской Сотрудники УФНС России по Кировской области, получив указанные выше документы приняли их за достоверные и подтверждающие право ФИО7 на получение социального налогового вычета.

21.07.2022 в соответствии с решением о возврате суммы излишне уплаченного налога по расходам на лечение ИФНС России по г.ФИО8 № 229078 от 20.07.2022 денежные средства в сумме 34 646 руб. возвращены на счет ФИО5 №, открытый в филиале Западно - Сибирского банка «ФК Открытие».

В последующем, похищенными денежными средствами в общей сумме 94 576 руб. ФИО5 распорядился по своему усмотрению, из которых денежные средства в размере 10 000 руб. передал ФИО4 Своими действиями ФИО5 и ФИО4 причинили материальный ущерб на сумму 94 576 руб. бюджетам Кировской области и МО «Город ФИО8» в лице УФНС России по Кировской области, министерства финансов Кировской области и администрации муниципального образования «Город ФИО8».

В судебном заседании подсудимая ФИО4 вину в совершении инкриминируемых преступлений по фактическим обстоятельствам признала, вместе с тем указала, что не согласна с квалификацией преступлений, предусмотренных ч.3 ст.159 (4 преступления), связанных с хищением денежных средств в сумме 7991 руб., 9590 руб., 20323 руб. и 94576 руб., поскольку в ее действиях отсутствует квалифицирующий признак «с использованием служебного положения». Также считает, что в ее действиях отсутствует состав преступления, предусмотренный ч.1 ст.327 УК РФ, так как подделка указанных в обвинительном заключении документов являлась способом хищения денежных средств, причиненный ущерб возмещен в полном объеме.

Подсудимый ФИО5 вину в инкриминируемом преступлении по фактическим обстоятельствам признал, вместе с тем указал, что в его действиях отсутствует квалифицирующий признак «с использованием служебного положения», причиненный ущерб возмещен в полном объеме. 

От дачи показаний в судебном заседании подсудимые отказались, воспользовавшись своим правом, предусмотренным ст.51 Конституции РФ. 

По ходатайству государственного обвинителя оглашены показания ФИО4 (т.3 л.д. 185-193, 197-206, 210-217, т.4 л.д.21-24, 98-100, т.5 л.д. 28-31, 79-81) и ФИО5 (т.4 л.д.123-127, 128-131, 142-145, т.5 л.д. 45-47), по своему содержанию соответствующие описательной части приговора, которые были полностью подтверждены подсудимыми.

Виновность ФИО4 и ФИО5 в совершении преступлений подтверждается совокупностью собранных и исследованных в судебном заседании доказательств.

Оглашенными в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ показаниями представителей потерпевших: ведущего специалиста-эксперта УФНС России по Кировской области Потерпевший №1, главного специалиста-эксперта Министерства финансов Кировской области Потерпевший №2, начальника отдела Министерства финансов Кировской области ФИО3, главного специалиста администрации МО «Город ФИО8» Потерпевший №3, согласно которым ФИО4 и ФИО5 в период с 2020 по 2023 гг. совершены хищения бюджетных денежных средств путем предоставления подложных подтверждающих документов для получении социального налогового вычета, чем бюджету РФ причинен ущерб на общую сумму 136 850 руб. (т.3 л.д.51-52, 55-56, 67-68, 73-74, 85-87, 94-95).

Платежными документами с суммой оплаты 43 000 руб., 24 029 руб. 35 коп., согласно которым ФИО4 возместила причиненный ущерб. (т.3 л.д.218, т.4 л.д.181).

Информациями УФК по Кировской области и УФК по Тульской области о перечислении денежных средств ФИО4 и ФИО5 в качестве налоговых вычетов (т.2 л.д.206-219). --

Из оглашенных в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ показаний свидетеля Свидетель №5 следует, что причиненный ФИО4 и ФИО5 ущерб возмещен в полном объеме (т.3 л.д.173-176). 

Оглашенными в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля Свидетель №7 - заместителя начальника отдела камерального контроля, согласно которым в УФНС России по Кировской области находятся документы: налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц и приложение к ним за 2019-2022 в отношении ФИО4, а также налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц и приложение к ним за 2019-2021 в отношении ФИО5(т.2 л.д.108-110)

Виновность ФИО4 в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.159 УК РФ (по факту хищения 4370 рублей) подтверждается следующими доказательствами.

Оглашенными в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля Свидетель №5 - заместителя начальника отдела УФНС России по Кировской области, согласно которым 07.05.2020 в налоговый орган представлена налоговая декларация 3-НДФЛ ФИО4 за 2019 год и документы об оплате медицинских услуг: справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 1021 от 24.04.2020, копия договора оказания платных медицинских услуг № 136 315 от 15.01.2019, копия акта об оказании услуг № 00000136315-1 от 31.12.2019. Общая сумма дохода ФИО4 за 2019 год составила 71211 руб. 15 коп., таким образом, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила 9257 руб. (13% от 71211 руб. 15 коп). При этом ФИО4 в 2019 году медицинские услуги на сумму 37405 руб. не оказывались, соответственно сумма налога, подлежащая возврату составила 4887 руб., сумма 4370 руб. получено ФИО4 неправомерно, чем бюджету РФ причинен материальный ущерб. (т.3 л.д.162-172, 173-176).

Оглашенными в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля Свидетель №6 - специалиста-эксперта УФНС России по Кировской области, согласно которым в период с 2019 по 2021 гг. он состоял в должности старшего государственного налогового инспектора отдела работы с налогоплательщиками ИФНС России по г. ФИО8, рабочее место находилось по адресу: 

<

адрес>. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (формы 3 НДФЛ) с приложениями за отчетный 2019 год принята им 07.05.2020, о чем имеется его подпись. Данная декларация с приложениями представлена от имени ФИО4 (т.3 л.д.177-180).

Оглашенными в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля Свидетель №2 - директора ООО «Здоровые люди» с 2020 года, согласно которым в копии договора оказания платных медицинских услуг № 136 315 от 15.01.2019 и в копии акта об оказании услуг № 00000136315-1 от 31.12.2019., стоит клише его подписи. ФИО4 в силу занимаемой должности имела доступ к данному клише. Указания ставить клише с его подписью он ФИО4 на данные документы он не давал. (т.3 л.д.150-153).

Оглашенными в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля Свидетель №3, согласно которым в период с 2020 по 2023 год он работал заместителем начальника ИФНС России по г.ФИО8 по адресу: 

<

адрес>. На основании поступивших в 2020 году документов в отношении ФИО4 сотрудниками налогового органа проведена камеральная проверка. Поступившие в налоговый орган документы соответстовали требованиям ст.219 НК РФ и приказу Минздрава России и МНС РФ от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256, в связи с чем, им было принято решение № 69809 о возврате суммы излишне уплаченного налога от 23.07.2020, которое он подписал электронной подписью. О том, что представленные ФИО4 документы в налоговый орган являются подложными, ему было не известно. (т.3 л.д.154-157).

Оглашенными в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля Свидетель №1 - бухгалтера ООО «Здоровые Люди», согласно которым ФИО4 трудоустроена с 09.01.2019 в ООО «Здоровые люди» на должность заместителя директора. 31.12.2020 уволена. С 11.01.2021 ФИО4 трудоустроена в ООО «Здоровая жизнь» на должность заместителя директора. В период с 2019 по апрель 2021 года рабочее место ФИО4 находилось по адресу: 

<

адрес>. По данному адресу располагался офис ООО «Здоровые люди». В обязанности ФИО4, закрепленной в должностной инструкции ООО «Здоровые люди», входило составление справок об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ. Таким образом, ФИО4 имела доступ к бланкам справок, печатям ООО «Здоровые люди». В соответствии со справкой об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 1 021 ФИО4 оплачены медицинские услуги 02.04.2019 на сумму 37 595 руб. Соответственно, договор оказания платных медицинских услуг № 132 261 от 02.04.2019, заключенный с ФИО4, содержит также сведения о стоимости медицинских услуг в размере 37 595 руб. Сведения и документы, представленные ФИО4 в налоговые органы, в том числе справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 1 021 от 24.04.2020, о том, что ФИО4 якобы оплатила ООО «Здоровые люди» медицинские услуги на сумму 75 000 рублей, недостоверны. (т.3 л.д.97-99, 140-145).

Протоколом осмотра места происшествия от 30.07.2024, согласно которому осмотрено рабочее место ФИО4 – кабинет № в медицинском центре «Совермед» ООО «Здоровые люди» по адресу: 

<

адрес>. (т.2 л.д.75-78).

Заключением эксперта № 79 от 15.07.2024, согласно которому подпись от имени ФИО4 в справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации № 1021 от 24.04.2020 ООО «Здоровые люди» № на сумму 75 000 руб. выполнена, вероятно, самой ФИО4(т.2 л.д.128-133).

Протоколом выемки от 01.07.2024, согласно которому в УФНС России по Кировской области по адресу: 

<

...> изъяты: налоговая декларация по налогу на доходы физического лица (форма – 3 НДФЛ) в отношении ФИО4 за 2019 год, справка о доходе и суммах налога физического лица за 2019 год ФИО4, справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 1021 от 24.04.2020, копия договора оказания платных медицинских услуг № 136 315 от 15.01.2019, копия акта об оказании услуг № 00000136315-1 от 31.12.2019, копия лицензии ООО «Здоровые люди». (т.2 л.д.90-94).

Протоколом осмотра предметов от 01.07.2024, согласно которому осмотрены: 

- налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год на 5 листах со сведениями: о сумме, подлежащей возврату из бюджета – 9 257 руб., о сумме, уплаченной за медицинские услуги –75 000 руб. В декларации имеется рукописные надпись: дата «27.04.2020», подпись, а также оттиск печати: «дата представления декларации 07.05.2020, документ принят Свидетель №6», подпись. 

- справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год от 23.04.2020, налоговый агент – ООО «Здоровые люди», получатель дохода- ФИО4, общая сумма дохода – 71 211, 15 руб.

- копия лицензии ООО «Здоровые люди» № ЛО-43-01-002917 от 19.12.2018.

- копия акта об оказании услуг № 00000136315-1 от 31.12.2019, согласно которой ФИО4 оказаны медицинские услуги на сумму 75 000 руб. На акте имеется подпись от имени ФИО4, а также подпись от имени исполнителя и оттиск печати ООО «Здоровые люди».

- копия договора оказания платных медицинских услуг № 136 315 от 15.01.2019, согласно которому между ФИО4 и ООО «Здоровые люди» заключен договор оказания медицинских услуг, срок исполнения 15.01.2019 - 31.12.2019, стоимость: 75 000 руб. Договор подписан от имени ФИО4, главного врача ООО «Здоровые люди» Свидетель №2, имеется оттиск печати ООО «Здоровые люди». 

- справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 1 021 от 24.04.2020, согласно которой справка выдана налогоплательщику- ФИО4, ФИО лица, выдавшего справку – заместитель директора ООО «Здоровые люди» ФИО4 Согласно справке ФИО4 оплатила 75 000 руб. за оказанные ей медицинские услуги, дата оплаты 15.02.2019. (т.2, л.д.95-107).

Протоколом осмотра предметов от 23.07.2024, согласно которому осмотрен оптический диск, содержащий сведения о движении денежных средств по счету №, открытому в АО «Тинькофф банк» на ФИО4 Установлено, что 27.07.2020 в 13 ч. 44 мин. на расчетный счет ФИО4 № поступили денежные средства в размере 9 257 руб., отправитель УФК по Кировской области 

<

данные изъяты>

Протоколом осмотра предметов от 13.08.2024, согласно которому осмотрены документы: 

- справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 1021 от 17.05.2024, которая выдана налогоплательщику ФИО4 бухгалтером ООО «Здоровые люди» Свидетель №1 Согласно данной справке, ФИО4 оплатила медицинские услуги 02.04.2019 стоимостью 37 595 руб. 

- договор оказания платных медицинских услуг № 132 261 от 02.04.2019, согласно которому между ООО «Здоровые люди» и ФИО4 заключен договор оказания медицинских услуг стоимостью 37 595 руб. 

- копия трудового договора от 09.01.2019, который заключен между ФИО4 и директором ООО «Здоровые люди», согласно которому ФИО4 обязана добросовестно исполнять трудовую функцию в ООО «Здоровые люди», в соответствии с должностной инструкцией, которая является неотъемлемой частью настоящего трудового договора, дата начала работы 09.01.2019. 

- копия должностной инструкции заместителя директора ООО «Здоровые люди», утвержденная 01.01.2019 директором ООО «Здоровые люди» ФИО1, согласно которой заместитель директора относится к категории руководителей. Заместитель исполняет следующие обязанности, в том числе - подготовка справок об оплате медицинских услуг и иных документов, для предоставления в налоговый орган с целью получения налогового вычета.

- копия приказа о приеме работника на работу № 19 от 09.01.2019, согласно которому ФИО4 принята на должность заместителя директора ООО «Здоровые люди».

- копия приказа о прекращении трудового договора с работником № 31 от 31.12.2020, согласно которому прекращено действие трудового договора от 09.01.2019, ФИО4 уволена 31.12.2020 с должности заместителя директора ООО «Здоровые люди» (т.3, л.д. 13-23).

Протоколом осмотра предметов от 12.08.2024, согласно которому осмотрены: 

- копия платежного поручения № 50508 от 27.07.2020, согласно которому на расчетный счет № АО Тинькофф банк перечислены денежные средства в сумме 9 257 руб., плательщик – УФК по Кировской области (ИФНС России по городу ФИО8). 

- копия решения о возврате суммы излишне уплаченного налога № 69809 от 23.07.2020, согласно которому ФИО4 налоговым органом принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налогоплательщиком налога «налог на доходы физических лиц» в сумме 9 257 руб. по налоговому периоду 2019 год. на счет налогоплательщика № 40817810200016564085 АО Тинькофф банк.

- копия заявления ФИО4 в ИФНС России по г.ФИО8, согласно которому ФИО4 просит вернуть сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 9 257 руб. на основании представленной декларации по налогу на доходы физических лиц на счет «Тинькофф банк» 40№, датированное 28.04.2020. (т.2 л.д.32-44).

Справкой № 34 об исследовании документов ФИО4, согласно которой в результате представления ФИО4 в ИФНС России по г.ФИО8 налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год, содержащей недостоверные сведения о сумме социальных налоговых вычетов, а также заявления о возврате излишне уплаченного налога, сумма налога, неправомерно заявленная к возврату и фактически полученная из бюджета на счет ФИО4 составляет за 2019 год 4 370 руб. (т.1 л.д.256-269).

Виновность ФИО4 в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.159 УК РФ (по факту хищения 7991 рублей) подтверждается следующими доказательствами.

Оглашенными в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля Свидетель №5 - заместителя начальника отдела УФНС России по Кировской области, согласно которым 13.09.2021 в налоговый орган представлена налоговая декларация 3-НДФЛ ФИО4 за 2020 год и документы об оплате медицинских услуг: справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 3253 от 04.06.2021, копия договора оказания платных медицинских услуг № 189 092 от 28.02.2020-31.12.2020, копия акта об оказании услуг № 00000189092-1 от 28.02.2020-31.12.2020., по которым 17.11.2021 на счет ФИО4 выплачено в общей сумме 15 600 руб., из которых 7 991 руб. получены ФИО4 неправомерно, чем бюджету РФ причинен материальный ущерб. (т.3 л.д.162-172, 173-176).

Оглашенными в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля Свидетель №6, согласно которым в период с 2019 по 2021 год он работал старшим государственным налоговым инспектором отдела работы с налогоплательщиками ИФНС России по г.ФИО8 по адресу: 

<

...>. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (формы 3 НДФЛ) с приложениями за отчетный 2020 год представлена в ИФНС России по г. ФИО8 по адресу: 

<

...>. Данная декларация с приложениями представлена от имени ФИО4 (т.3 л.д.177-180).

Оглашенными в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля Свидетель №8, согласно которым с 2020 по 2021 год она работала администратором в ООО «Здоровые люди». В акте об оказании услуг № 00000189092-1 от 28.02.2020-31.12.2020 указана ее фамилия и инициалы, но подпись выполнена не ею. (т.5 л.д. 21-24).

Оглашенными в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля Свидетель №2, согласно которым он работает директором ООО «Здоровые люди» с 2020 года. В копии договора оказания платных медицинских услуг № 189 092 от 28.02.2020-31.12.2020, копии акта об оказании услуг № 00000189092-1 от 28.02.2020-31.12.2020, стоит клише его подписи. ФИО4 в силу занимаемой должности имела доступ к данному клише. Указания ставить клише с его подписью он ФИО4 на данные документы он не давал (т.3 л.д. 150-153).

Оглашенными в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля Свидетель №3, согласно которым в период с 2020 по 2023 год он работал заместителем начальника ИФНС России по г.ФИО8 по адресу: 

<

...>. На основании поступивших в 2020 году документов в отношении ФИО4, сотрудниками налогового органа проведена камеральная проверка. Поступившие в налоговый орган документы соответстовали требованиям ст. 219 НК РФ и приказу Минздрава России и МНС РФ от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256, в связи с чем, им было принято решение № 240455 о возврате суммы излишне уплаченного налога от 15.11.2021, которое он подписал электронной подписью. (т.3 л.д.154-157).

Оглашенными в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля Свидетель №1, согласно которым с 11.01.2021 ФИО4 трудоустроена в ООО «Здоровая жизнь». На основании договора оказания услуг, заключенного между ООО «Здоровые люди» и ООО «Здоровая жизнь» от 01.01.2021 ФИО4 оформляла справки для представления в налоговые органы, как сотрудник ООО «Здоровая жизнь». Согласно предмету указанного договора, ООО «Здоровая жизнь» (исполнитель) предоставляет ООО «Здоровые люди» (заказчику) услуги по подготовке справок об оплате медицинских услуг и иных документов, для представления в налоговые органы. Данный договор пролонгировался без оформления каких-либо соглашений, поскольку ни одна из сторон не заявляла о своем намерении его расторгнуть. В период с апреля 2021 по сентябрь 2022 года рабочее место ФИО4 находилось по адресу: 

<

...>. Таким образом, ФИО4 имела доступ к бланкам справок, печатям ООО «Здоровые люди». В соответствии со справкой об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 3 253 ФИО4 оплачены медицинские услуги 28.02.2020 на сумму 58 530 руб. Соответственно, договор оказания платных медицинских услуг № 189 092 от 28.02.2020, заключенный с ФИО4, содержит также сведения о стоимости медицинских услуг в размере 58 530 руб. Сведения и документы, представленные ФИО4 в налоговые органы, в том числе справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ №3 253 от 04.062021, о том, что ФИО4 якобы оплатила ООО «Здоровые люди» медицинские услуги на сумму 126 640 руб., недостоверны. (т.3 л.д.97-99, 140-145).Протоколом осмотра места происшествия от 30.07.2024, согласно которому осмотрено рабочее место ФИО4 в медицинском центре «Совермед» ООО «Здоровая жизнь» по адресу: 

<

...>. (т.2 л.д.79-84).

Заключением эксперта № 78 от 09.07.2024, согласно которому подпись от имени ФИО4 в справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации № 3 253 от 04.06.2021 ООО «Здоровые люди» ИНН 

<

***> на сумму 126 640 руб., код услуги «1» выполнена, вероятно, самой ФИО4(т.2 л.д.116-121).

Протоколом выемки от 01.07.2024, согласно которому в УФНС России по Кировской области по адресу: 

<

...> изъяты: налоговая декларация по налогу на доходы физического лица (форма – 3 НДФЛ) в отношении ФИО4 за 2020 год, справка о доходе и суммах налога физического лица за 2020 год ФИО4, справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 3 253 от 04.06.2021, копия договора оказания платных медицинских услуг № 189 092 от 28.02.2020-31.12.2020, копия акта об оказании услуг № 00000189092-1 от 28.02.2020-31.12.2020, заявление о возврате сумм НДФЛ за 2020 год от 05.08.2021 (т.2 л.д. 90-94).

Протоколом осмотра предметов от 01.07.2024, согласно которому осмотрены: 

- налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год на 5 (пяти) листах ФИО4 со сведениями: о сумме, подлежащей возврату из бюджета –15 600 руб., о сумме, уплаченной за медицинские услуги –126 640 руб. В декларации имеется рукописные надпись: дата «27.04.2020», подпись, а также оттиск печати: «дата представления декларации 13.09.2021.», подпись; 

- справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год от 16.03.2021, налоговый агент – ООО «Здоровые люди», получатель дохода- ФИО4, общая сумма дохода –249 107, 57 руб.;

- копия лицензии ООО «Здоровые люди» № ЛО-43-01-002917 от 19.12.2018;

- справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 3 253 от 04.06.2021, код услуги «1», согласно которой справка выдана налогоплательщику- ФИО4, ФИО лица, выдавшего справку – заместитель директора ООО «Здоровые люди» ФИО4 Согласно справки, ФИО4 оплатила медицинские услуги на сумму 126 640 рублей;

- копия договора оказания платных медицинских услуг № 189 092 от 28.02.2020-31.12.2020, согласно которому между ФИО4 и ООО «Здоровые люди» заключен договор оказания медицинских услуг, срок исполнения 28.02.2020-31.12.2020, стоимостью 126 640 руб. Договор подписан от имени ФИО4, главного врача ООО «Здоровые люди» Свидетель №2, имеется оттиск печати ООО «Здоровые люди»;

- копия акта об оказании услуг № от ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому заказчику ФИО4 оказаны медицинские услуги на 126 640 руб., которые оплачены заказчиком. На акте имеется подпись от имени ФИО4, а также подпись от имени исполнителя и оттиск печати ООО «Здоровые люди»;

- заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога от ФИО4 от 05.08.2021, согласно которому ФИО4 просит вернуть сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2020 г. на основании представленной декларации по налогу на доходы физических лиц на счет «Тинькофф банк» 40№, датированное ДД.ММ.ГГГГ. (т.2 л.д.95-107).

Протоколом осмотра предметов от 23.07.2024, согласно которому осмотрен оптический диск, содержащий сведения о движении денежных средств по счету №, открытому в АО «Тинькофф банк» на ФИО4 Установлено, что 17.11.2021 в 13 ч. 25 мин. на расчетный счет ФИО4 № поступили денежные средства в размере 15 600 руб., отправитель УФК по 

<

адрес> (ИФНС России по г. ФИО8) ИНН: 

<

***>. (т.2 л.д.159-168).

Протоколом осмотра предметов от 13.08.2024, согласно которому осмотрены документы: 

- справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 3 253 от 17.05.2024, которая выдана ФИО4 бухгалтером ООО «Здоровые люди» Свидетель №1 Согласно данной справке, ФИО4 оплатила медицинские услуги 28.02.2020 стоимостью 58 530 руб. ;

- договор оказания платных медицинских услуг № 189 092 от 28.02.2020, согласно которому между ООО «Здоровые люди» и ФИО4 заключен договор оказания медицинских услуг стоимостью 58 530 руб. ;

- копия приказа о приеме работника на работу № 16-п от 11.01.2021, согласно которому ФИО4 приняли на должность заместителя директора ООО «Здоровая жизнь».

- копия дополнительного соглашения к трудовому договору № 16 от 11.01.2021 от 01.07.2022, согласно которому директор ООО «Здоровая жизнь» ФИО2 и ФИО4 заключили дополнительное соглашение к трудовому договору № 16 от 11.01.2021. Согласно дополнительному соглашению, работник принимается на работу в ООО «Здоровая жизнь» на должность заместитель директора в объеме 1,0 ставки; 

- копия трудового договора № 16 от 11.01.2021, заключенный между ФИО4 и директором ООО «Здоровые люди», согласно которому ФИО4 обязана добросовестно исполнять трудовую функцию в ООО «Здоровая жизнь», в соответствии с должностной инструкцией, которая является неотъемлемой частью настоящего трудового договора, принять полную материальную ответственность за обеспечение сохранности вверенных материальных ценностей и возместить нанесенный ущерб в соответствии с действующим законодательством, дата начала работы 11.01.2021;

- копия должностной инструкции заместителя директора ООО «Здоровая жизнь», утвержденной 01.01.2021 директором ООО «Здоровая жизнь» ФИО2, заместитель директора относится к категории руководителей. Заместитель исполняет следующие обязанности: непосредственное руководство подконтрольными участками, координация работы подчиненных отделов и работников и дача им соответствующих обязательных указаний, подготовка справок об оплате медицинских услуг и иных документов, для представления в налоговый орган с целью получения налогового вычета. В том числе на регулярной основе выполнять данные обязанности для ООО «Здоровые люди» в соответствии с договором оказания услуг от 01.01.2021. (т.3 л.д.13-23).

Протоколом осмотра предметов от 12.08.2024, согласно которому осмотрены: 

- копия платежного поручения № 761448 от 17.11.2021, согласно которому ФИО4 на расчетный счет № АО Тинькофф банк перечислены денежные средства в сумме 15 600 руб., плательщик – УФК по Кировской области (ИФНС России по городу ФИО8);

- копия решения о возврате суммы излишне уплаченного налога № 240455 от 15.11.2021, согласно которому налоговым органом принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налогоплательщиком налога «налог на доходы физических лиц» в сумме 15 600 руб. по налоговому периоду 2020 год. на счет налогоплательщика № АО Тинькофф банк (т.2 л.д.32-44).

Справкой № 34 об исследовании документов ФИО4, согласно которой в результате представления ФИО4 в ИФНС России по г.ФИО8 налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год, содержащей недостоверные сведения о сумме социальных налоговых вычетов, а также заявления о возврате излишне уплаченного налога, сумма налога, неправомерно заявленная к возврату и фактически полученная из бюджета на счет ФИО4 составляет за 2020 год 7 991 руб. (т.1 л.д.256-269).

Виновность ФИО4 в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.159 УК РФ (по факту хищения 9590 рублей) подтверждается следующими доказательствами.

Оглашенными в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля Свидетель №5 - заместителя начальника отдела в УФНС России по Кировской области, согласно которым 08.07.2022 на бумажном носителе в налоговый орган представлена налоговая декларация 3-НДФЛ ФИО4 за 2021 год и документы об оплате медицинских услуг: справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ № 7 401 от 21.05.2022, копия договора оказания платных медицинских услуг № 261 501 от 13.01.2021 – 31.12.2021, копия акта об оказании услуг № 00000261501-1 от 13.01.2021-31.12.2021, по которым 15.07.2022 на счет ФИО4 выплачено в общей сумме 12 141 руб., из которых 9 590 руб. получены ФИО4 неправомерно, чем бюджету РФ причинен материальный ущерб. (т.3 л.д.162-172, 173-176).

Оглашенными в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля Свидетель №6, согласно которым в период с 2019 по 2021 он работал старшим государственным налоговым инспектором отдела работы с налогоплательщиками ИФНС России по г.ФИО8 по адресу: 

<

...>. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) с приложениями за отчетный 2021 год представлена в ИФНС России по г. ФИО8. Данная декларация с приложениями представлена от имени ФИО4 (т.3 л.д.177-180).

Оглашенными в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля Свидетель №8, согласно которым в акте об оказании услуг № от 13.01.2021-31.12.2021 указана ее фамилия и инициалы, но подпись выполнена не ею. (т.5 л.д.21-24).

Оглашенными в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля Свидетель №2, согласно которым он работает директором ООО «Здоровые люди» с 2020 года. В копии договора оказания платных медицинских услуг № 261 501 от 13.01.2021 – 31.12.2021, копия акта об оказании услуг № 00000261501-1 от 13.01.2021-31.12.2021, стоит клише его подписи. ФИО4 в силу занимаемой должности имела доступ к данному клише. Указания ставить клише с его подписью он ФИО4 на данные документы он не давал. (т.3 л.д.150-153).

Оглашенными в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля Свидетель №4, согласно которым в июле 2022 года он работал заместителем начальника ИФНС России по г.ФИО8 по адресу: 

<

...>. На основании поступивших в 2022 году документов в отношении ФИО4, сотрудниками налогового органа проведена камеральная проверка. Поступившие в налоговый орган документы соответстовали требованиям ст. 219 НК РФ и приказу Минздрава России и МНС РФ от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256, в связи с чем, им было принято решение № 227113 от 13.07.2022 о возврате суммы излишне уплаченного налога, которое он подписал электронной подписью. (т.3 л.д.158-161).

Оглашенными в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля Свидетель №1, согласно которым с 11.01.2021 ФИО4 трудоустроена в ООО «Здоровая жизнь». На основании договора оказания услуг, заключенного между ООО «Здоровые люди» и ООО «Здоровая жизнь» от 01.01.2021 ФИО4 оформляла справки для представления в налоговые органы как сотрудник ООО «Здоровая жизнь». Согласно предмету указанного договора, ООО «Здоровая жизнь» (исполнитель) предоставляет ООО «Здоровые люди» (заказчику) услуги по подготовке справок об оплате медицинских услуг и иных документов, для представления в налоговые органы. Данный договор пролонгировался без оформления каких-либо соглашений, поскольку ни одна из сторон не заявляла о своем намерении его расторгнуть. В период с апреля 2021 года по сентябрь 2022 года рабочее место ФИО4 располагалось по адресу: 

<

...>. В соответствии со справкой об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 401 ФИО4 оплачены медицинские услуги 13.01.2021 на сумму 19 630 руб. Соответственно, договор оказания платных медицинских услуг № 261 501 от 13.01.2021, заключенный с ФИО4, содержит также сведения о стоимости медицинских услуг в размере 19 630 руб. Сведения и документы, представленные ФИО4 в налоговые органы, в том числе справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ № 7 401 от 21.05.2022, о том, что ФИО4 якобы оплатила медицинские услуги на сумму 124 700 рублей, недостоверны. (т.3 л.д.97-99, 140-145).

Протоколом осмотра места происшествия от 30.07.2024, согласно которому осмотрено рабочее место ФИО4 в медицинском центре «Совермед» ООО «Здоровая жизнь» по адресу: 

<

...>. (т.2 л.д.79-84).

Заключением эксперта № 80 от 10.07.2024, согласно которому подпись от имени ФИО4 в справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Здоровые люди» 

<

данные изъяты>

Протоколом выемки от 01.07.2024, согласно котрому в УФНС России по Кировской области по адресу: 

<

...> изъяты: налоговая декларация по налогу на доходы физического лица (форма – 3 НДФЛ) в отношении ФИО4 за 2021 год, справка о доходе и суммах налога физического лица за 2021 год ФИО4, справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 401 от 21.05.2022, код услуги «1», договор оказания платных медицинских услуг № 261 501 от 13.01.2021 – 31.12.2021, акт об оказании услуг № 00000261501-1 от 13.01.2021-31.12.2021. (т.2 л.д.90-94).

Протоколом осмотра предметов от 01.07.2024, согласно которому осмотрены: 

- налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год на 6 листах ФИО4 со сведениями: о сумме, подлежащей возврату из бюджета –12 141 руб., о сумме, уплаченной за медицинские услуги –124 700 руб. В декларации имеется рукописные надпись: дата «20.06.2022», подпись, а также оттиск печати: «дата представления декларации 08.07.2022.», подпись;

- справка о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год от 25.05.2022, налоговый агент – ООО «Здоровая жизнь», получатель дохода- ФИО4, общая сумма дохода – 93 395, 59 руб.;

- копия лицензии ООО «Здоровые люди» № ЛО-43-01-002917 от 19.12.2018;

- справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 401 от 21.05.2022, код услуги «1», согласно которой справка выдана ФИО4, ФИО лица, выдавшего справку – заместитель директора ООО «Здоровые люди» ФИО4 Согласно справки, ФИО4 оплатила медицинские услуги на сумму 124 700 рублей; 

- копия договора оказания платных медицинских услуг № 261 501 от 13.01.2021-31.12.2021, согласно которому между ФИО4 и ООО «Здоровые люди» заключен договор оказания медицинских услуг, срок исполнения 13.01.2021-31.12.2021, стоимостью 124 700 руб. Договор подписан от имени ФИО4, главного врача ООО «Здоровые люди» Свидетель №2, имеется оттиск печати ООО «Здоровые люди»; 

- копия акта об оказании услуг № 00000261501-1 от 13.01.2021-31.12.2021, согласно которому заказчику ФИО4 оказаны медицинские услуги на 124 700 руб., которые оплачены заказчиком. На акте имеется подпись от имени ФИО4, а также подпись от имени исполнителя и оттиск печати ООО «Здоровые люди». (т.2 л.д.95-107).

Протоколом осмотра предметов от 23.07.2024, согласно которому осмотрен оптический диск, содержащий сведения о движении денежных средств по счету №, открытому в АО «Тинькофф банк» на ФИО4 Установлено, что 15.07.2022 в 12 ч. 53 мин. на расчетный счет ФИО4 № поступили денежные средства в размере 12 141 руб., отправитель УФК по Кировской области (ИФНС России по г. ФИО8) ИНН: 

<

***>. (т.2 л.д.159-168).

Протоколом осмотра предметов от 13.08.2024, согласно которому осмотрены: 

- справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 401 от 17.05.2024, которая выдана налогоплательщику ФИО4, бухгалтером ООО «Здоровые люди» Свидетель №1 Согласно данной справке, ФИО4 оплатила медицинские услуги 13.01.2021 стоимостью 19 630 руб.; 

- договор оказания платных медицинских услуг № 261 501 от 13.01.2021, согласно которому между ООО «Здоровые люди» и ФИО4 заключен договор оказания медицинских услуг стоимостью 19 630 руб.; 

- копия приказа о приеме работника на работу № 16-п от 11.01.2021, согласно которому ФИО4 приняли на должность заместителя директора ООО «Здоровая жизнь» (основное место работы, сокращенный рабочий день);

- копия дополнительного соглашения к трудовому договору № 16 от 11.01.2021 от 01.07.2022, согласно которому директор ООО «Здоровая жизнь» ФИО2 и ФИО4 заключили дополнительное соглашение к трудовому договору № 16 от 11.01.2021. Согласно дополнительному соглашению, работник принимается на работу в ООО «Здоровая жизнь» на должность заместитель директора в объеме 1,0 ставки;

- копия трудового договора № 16 от 11.01.2021, заключенный между ФИО4 и директором ООО «Здоровые люди», согласно которому ФИО4 обязана добросовестно исполнять трудовую функцию в ООО «Здоровая жизнь», в соответствии с должностной инструкцией, которая является неотъемлемой частью настоящего трудового договора, принять полную материальную ответственность за обеспечение сохранности вверенных материальных ценностей и возместить нанесенный ущерб в соответствии с действующим законодательством, дата начала работы 11.01.2021; 

- копия должностной инструкции заместителя директора ООО «Здоровая жизнь», утвержденной 01.01.2021 директором ООО «Здоровая жизнь» ФИО2, заместитель директора относится к категории руководителей. Заместитель исполняет следующие обязанности: непосредственное руководство подконтрольными участками, координация работы подчиненных отделов и работников и дача им соответствующих обязательных указаний, подготовка справок об оплате медицинских услуг и иных документов, для представления в налоговый орган с целью получения налогового вычета. В том числе на регулярной основе выполнять данные обязанности для ООО «Здоровые люди» в соответствии с договором оказания услуг от 01.01.2021. (т.3 л.д.13-23).

Протоколом осмотра предметов от 12.08.2024, согласно которому осмотрены: копия платежного поручения № 845643 от 15.07.2022, согласно которому ФИО4 на расчетный счет № АО Тинькофф банк перечислены денежные средства в сумме 12 141 руб., плательщик – УФК по Кировской области (ИФНС России по городу ФИО8); копия решения о возврате суммы излишне уплаченного налога № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налоговым органом принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налогоплательщиком налога «налог на доходы физических лиц» в сумме 12 141 руб. по налоговому периоду 2021 год. на счет налогоплательщика № АО Тинькофф банк. (т.2 л.д.32-44).

Справкой № 34 об исследовании документов ФИО4, согласно которой в результате представления ФИО4 в ИФНС России по г.ФИО8 налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год, содержащей недостоверные сведения о сумме социальных налоговых вычетов, сумма налога, неправомерно заявленная к возврату и фактически полученная из бюджета на счет ФИО4 составляет за 2021 год 9 590 руб. (т.1 л.д. 256-269).

Виновность ФИО4 в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.159 УК РФ (по факту хищения 20323 рублей), а также в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.327 УК РФ, подтверждается следующими доказательствами.

Оглашенными в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля Свидетель №5 - заместителя начальника отдела УФНС России по Кировской области, согласно которым 18.05.2023 через личный кабинет налогоплательщика посредством сеть «Интернет» через сайт nalog.ru в УФНС России по Кировской области по адресу: 

<

...>, представлена декларация 3-НДФЛ за 2022 год ФИО4, приложения к декларации: копия справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ № 14 518 от 17.05.2023 со сведениями о том, что в 2022 г. ФИО4 оплатила ООО «Здоровые люди» медицинские услуги на сумму 365 000 руб.; копия договора оказания платных медицинских услуг № 402 635 от 07.02.2022 между ООО «Здоровые люди» и ФИО4, содержащие ложные сведения по которым 21.07.2023 налоговым органом сформирована заявка и направлена в электронном виде в Управление Федерального Казначейства РФ по Кировской области о возврате суммы излишне удержанного налога, 25.07.2023 на счет ФИО4 поступило в общей сумме 25 839 руб., из которых 20 323 руб. получены ФИО4 неправомерно, чем бюджету РФ причинен материальный ущерб. (т.3 л.д.162-172, 173-176 )

Оглашенными в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля Свидетель №2, который пояснил, что он состоит в должности директора ООО «Здоровые люди» с 2020 года. В копии договора оказания платных медицинских услуг № 402 635 от 07.02.2022, заключенном между ООО «Здоровые люди» и ФИО4, который ФИО4 представила в УФНС России по Кировской области, стоит клише его подписи. ФИО4 в силу занимаемой должности имела доступ к данному клише. Указания ставить клише с его подписью он ФИО4 на данные документы он не давал (т.3 л.д.150-153).

Оглашенными в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля Свидетель №1, согласно которым с 11.01.2021 ФИО4 трудоустроена в ООО «Здоровая жизнь». На основании договора оказания услуг, заключенного между ООО «Здоровые люди» и ООО «Здоровая жизнь» от 01.01.2021 ФИО4 оформляла справки для представления в налоговые органы, как сотрудник ООО «Здоровая жизнь». Согласно предмету указанного договора, ООО «Здоровая жизнь» (исполнитель) предоставляет ООО «Здоровые люди» (заказчику) услуги по подготовке справок об оплате медицинских услуг и иных документов, для представления в налоговые органы. Данный договор пролонгировался без оформления каких-либо соглашений, поскольку ни одна из сторон не заявляла о своем намерении его расторгнуть. В период с сентября 2022 года по июнь 2023 года рабочее место ФИО4 располагалось по адресу: 

<

адрес>, по данному адресу располагается офис ООО «Здоровые люди». В соответствии со справкой об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 14 518 ФИО4 оплачены медицинские услуги 07.02.2022 на сумму 42 425 руб. Соответственно, договор оказания платных медицинских услуг № 402 635 от 07.02.2022, заключенный с ФИО4, содержит также сведения о стоимости медицинских услуг в размере 42 425 руб. Сведения и документы, представленные ФИО4 в налоговые органы, в том числе справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ № 14 518 от 17.05.2023, о том, что ФИО4 якобы оплатила медицинские услуги на сумму 365 000 руб. недостоверны. (т.3 л.д.97-99, 140-145).

Протоколом осмотра места происшествия от 30.07.2024, согласно которому осмотрено рабочее место ФИО4 кабинет № в медицинском центре «Совермед» ООО «Здоровые люди» по адресу: 

<

адрес>.(т.2 л.д.75-78).

Протоколом выемки от 01.07.2024, согласно которому УФНС России по Кировской области по адресу: 

<

адрес> изъятые документы: копия налоговой декларации по налогу на доходы физического лица (форма – 3 НДФЛ) в отношении ФИО4 за 2022 год, копия справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ №14 518 от 17.05.2023, копия договора оказания платных медицинских услуг № 402 635 от 07.02.2022. (т.2 л.д.90-94).

Протоколом осмотра предметов от 01.07.2024, согласно которому осмотрены: 

- копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год на 5 листах ФИО4 со сведениями о сумме, подлежащей возврату из бюджета –25 839 руб., о сумме, уплаченной за медицинские услуги –365 000 руб.;

- копия договора оказания платных медицинских услуг № 402 635 от 07.02.2022, согласно которому между ФИО4 и ООО «Здоровые люди» заключен договор оказания медицинских услуг, срок исполнения 07.02.2022, стоимость: 365 000 руб.; 

- копия справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 14 518 от 17.05.2023, согласно которой ФИО4 оплатила 365 000 руб. за оказанные ей медицинские услуги, дата оплаты 07.02.2022. (т.2 л.д.95-107).

Протоколом осмотра предметов от 23.07.2024, согласно которому осмотрен оптический диск, содержащий сведения о движении денежных средств по счету № ПАО Сбербанк, открытому на ФИО4 Установлено, что 25.07.2023 на расчетный счет ФИО4 № поступили денежные средства в размере 25 839 руб., отправитель УФК по Тульской области (МИ ФНС России по Управлению долгом). (т.2 л.д.199-204).

Протоколом осмотра предметов 13.08.2024, согласно которому осмотрены документы: 

- справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 14 518 от 17.05.2024, в которой указано что ФИО4 оплатила медицинские услуги 07.02.2022 стоимостью 42 425 руб. ;

- договор оказания платных медицинских услуг № 402 635 от 07.02.2022, в котором между ООО «Здоровые люди» и ФИО4 заключен договор оказания медицинских услуг стоимостью 42 425 руб. ;

- копия приказа о приеме работника на работу № 16-п от 11.01.2021, согласно которому ФИО4 приняли на должность заместителя директора ООО «Здоровая жизнь» (основное место работы, сокращенный рабочий день);

- копия дополнительного соглашения к трудовому договору № 16 от 11.01.2021 от 01.07.2022, согласно которому директор ООО «Здоровая жизнь» ФИО2 и ФИО4 заключили дополнительное соглашение к трудовому договору № 16 от 11.01.2021. Согласно дополнительному соглашению, работник принимается на работу в ООО «Здоровая жизнь» на должность заместитель директора в объеме 1,0 ставки;

- копия трудового договора № 16 от 11.01.2021, заключенный между ФИО4 и директором ООО «Здоровые люди», согласно которому ФИО4 обязана добросовестно исполнять трудовую функцию в ООО «Здоровая жизнь», в соответствии с должностной инструкцией, которая является неотъемлемой частью настоящего трудового договора, принять полную материальную ответственность за обеспечение сохранности вверенных материальных ценностей и возместить нанесенный ущерб в соответствии с действующим законодательством, дата начала работы 11.01.2021;

- копия должностной инструкции заместителя директора ООО «Здоровая жизнь», утвержденной 01.01.2021 директором ООО «Здоровая жизнь» ФИО2, заместитель директора относится к категории руководителей. Заместитель исполняет следующие обязанности: непосредственное руководство подконтрольными участками, координация работы подчиненных отделов и работников и дача им соответствующих обязательных указаний, подготовка справок об оплате медицинских услуг и иных документов, для представления в налоговый орган с целью получения налогового вычета. В том числе на регулярной основе выполнять данные обязанности для ООО «Здоровые люди» в соответствии с договором оказания услуг от 01.01.2021. (т.3 л.д.13-23).

Протоколом осмотра предметов от 12.08.2024, согласно которому осмотрены: копия платежного поручения № 295701 от 25.07.2023, согласно которому ФИО4 на расчетный счет № Кировское отделение № 8612 ПАО Сбербанк г ФИО8 перечислены денежные средства в сумме 25 839 руб., плательщик – УФК по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом) ( т.2 л.д. 32-44 )

Справкой № 34 об исследовании документов ФИО4, согласно которой в результате представления ФИО4 в ИФНС России по г.ФИО8 налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год, содержащей недостоверные сведения о сумме социальных налоговых вычетов, сумма налога, неправомерно заявленная к возврату и фактически полученная из бюджета на счет ФИО4 составляет за 2022 год 20 323 руб. (т.1 л.д.256-269).

Виновность ФИО4 и ФИО5 в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.159 УК РФ (по факту хищения 94576 рублей) подтверждается следующими доказательствами.

Оглашенными в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля Свидетель №4, согласно которым в июле 2022 года он работал заместителем начальника ИФНС России по г.ФИО8 по адресу: 

<

...>. На основании поступивших в 2022 году документов в отношении ФИО5 сотрудниками налогового органа проведена камеральная проверка. Поступившие в налоговый орган документы соответстовали требованиям ст.219 НК РФ и приказу Минздрава России и МНС РФ от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256, в связи с чем, им были приняты решения № 229064 от 20.07.2022, № 229076 от 20.07.2022, № 229078 от 20.07.2022 о возврате суммы излишне уплаченного налога, которые он подписал электронной подписью. О том, что представленные ФИО5 документы в налоговый орган являются подложными, ему было не известно. (т.3 л.д.158-161).

Оглашенными в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля Свидетель №5, согласно которым 07.07.2022 ФИО5 через личный кабинет налогоплательщика посредством сеть «Интернет» через сайт nalog.ru представлены декларации 3-НДФЛ за 2019 год, 2020 год, 2021 год, в ходе анализа которых установлено, что сумма, уплаченная за медицинские услуги за дорогостоящее лечение (код услуги 2), в 2019 году составила 346 000 руб., в 2020 году 363 000 руб., в 2021 году 326 800 руб., что подтверждается приложенными к декларациям от 07.07.2022 (рег. № 1521016843, 1521017039, 1521018292) документами:

- копией справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы № 7 738 от 07.07.2022 о том, что в 2019 г. ФИО5 оплатил ООО «Здоровые люди» медицинские услуги на сумму 346 000 руб.;

- копией договора оказания платных медицинских услуг № 473 345 от 13.01.2019, заключенный между ООО «Здоровые люди» и ФИО5,

-копией акта об оказании услуг № 00000473345-1 от 13.01.2019 о том, что исполнитель: ООО «Здоровые люди» оказало медицинские услуги ФИО5 на сумму 346 000 руб., которые оплачены заказчиком. 

- копией справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы № 7 739 от 07.07.2022 о том, что в 2020 г. ФИО5 оплатил ООО «Здоровые люди» медицинские услуги на сумму 363 000 руб.;

- копией договора оказания платных медицинских услуг № 473 349 от 16.01.2020, заключенный между ООО «Здоровые люди» и ФИО5,

-копией акта об оказании услуг № 00000473349-1 от 16.01.2020 о том, что исполнитель: ООО «Здоровые люди» оказало медицинские услуги ФИО5 на сумму 363 000 руб., которые оплачены заказчиком. 

- копией справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы № 7 740 от 07.07.2022 о том, что в 2021 г. ФИО5 оплатил ООО «Здоровые люди» медицинские услуги на сумму 326 800 руб.;

- копией договора оказания платных медицинских услуг № 473 350 от 11.01.2021, заключенный между ООО «Здоровые люди» и ФИО5,

-копией акта об оказании услуг № 00000473350-1 от 11.01.2021о том, что исполнитель: ООО «Здоровые люди» оказало медицинские услуги ФИО5 на сумму 326 800 руб., которые оплачены заказчиком. НДФЛ, удержанный налоговыми агентами - 35 559 руб.

21.07.2022 на счет ФИО5 выплачено в общей сумме 107 389 рублей, из которых 94 576 руб. получены ФИО5 неправомерно, чем бюджету РФ причинен материальный ущерб. (т.3 л.д.162-172, 173-176).

Оглашенными в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля Свидетель №2, согласно которым он работает директором ООО «Здоровые люди» с 2020 года. В копиях документов: договоре оказания платных медицинских услуг № 473 345 от 13.01.2019, акте об оказании услуг № 00000473345-1 от 13.01.2019, договоре оказания платных медицинских услуг № 473 349 от 16.01.2020, акте об оказании услуг № 00000473349-1 от 16.01.2020, договоре оказания платных медицинских услуг № 473 350 от 11.01.2021, акте об оказании услуг № 00000473350-1 от 11.01.2021, которые были представлены в УФНС России по Кировской области, стоит его клише с подписью, доступ к клише имелся у ФИО4, указания ставить клише на эти документы он ФИО4 не давал. (т.3 л.д.150-153).

Оглашенными в соответствии с ч.1 ст.281 УПК РФ показаниями свидетеля Свидетель №1, согласно которым с 11.01.2021 ФИО4 трудоустроена в ООО «Здоровая жизнь». На основании договора оказания услуг, заключенного между ООО «Здоровые люди» и ООО «Здоровая жизнь» от 01.01.2021 ФИО4 оформляла справки для представления в налоговые органы как сотрудник ООО «Здоровая жизнь». Согласно предмету указанного договора, ООО «Здоровая жизнь» (исполнитель) предоставляет ООО «Здоровые люди» (заказчику) услуги по подготовке справок об оплате медицинских услуг и иных документов, для представления в налоговые органы. Данный договор пролонгировался без оформления каких-либо соглашений, поскольку ни одна из сторон не заявляла о своем намерении его расторгнуть. В период с 01.01.2022 по 31.12.2022 год рабочее место ФИО5 находилось по адресу: 

<

...>, каб. № 6, по данному адресу располагается офис ООО «Здоровые люди». Рабочее место ФИО5 было обеспечено компьютером с доступом в сеть Интернет. В соответствии со справкой об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 738 ФИО5 оплачены медицинские услуги 16.03.2019 на сумму 37 480 руб. Соответственно, договор оказания платных медицинских услуг № 129 637 от 16.03.2019, заключенный с ФИО5, содержит также сведения о стоимости медицинских услуг в размере 37 480 руб. В соответствии со справкой об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 739 ФИО5 оплачены медицинские услуги 16.02.2020 на сумму 23 455 руб. Соответственно, договор оказания платных медицинских услуг № 186 817 от 16.02.2020, заключенный с ФИО5, содержит также сведения о стоимости медицинских услуг в размере 23 455 руб. В соответствии со справкой об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 740 ФИО5 оплачены медицинские услуги 07.01.2021 на сумму 62 900 руб. Соответственно, договор оказания платных медицинских услуг № 259 944 от 07.01.2021, заключенный с ФИО5, содержит также сведения о стоимости медицинских услуг в размере 62 900 руб. Сведения и документы, представленные ФИО5 в налоговые органы, в том числе справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ 7 740 от 07.07.2022, о том, что ФИО5 якобы оплатил медицинские услуги на сумму 326 800 рублей, справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 739 от 07.07.2022, о том, что ФИО5 якобы оплатил медицинские услуги на сумму 363 000 руб., справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 738 от 07.07.2022, о том, что ФИО5 якобы оплатил медицинские услуги на сумму 346 000 руб., недостоверны. (т.3 л.д.97-99, 140-145 )

Протоколом осмотра места происшествия от 30.07.2024, согласно которому установлено рабочее место ФИО4 кабинет № в медицинском центре «Совермед» ООО «Здоровая жизнь» по адресу: 

<

адрес>. (т.2 л.д.79-84).

Протоколом выемки от 01.07.2024, согласно которому в УФНС России по Кировской области по адресу: 

<

адрес> изъяты документы: копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год ФИО5 на 3 листах, копия акта об оказании услуг № 00000473350-1 от 11.01.2021, копия договора оказания платных медицинских услуг № 473 350 от 11.01.2021, копия лицензии ООО «Здоровые люди» № ЛО-43-01-002917 от 19.12.2018, копия справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 740 от 07.07.2022, копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) ФИО5 за 2020 год на 3 листах, копия акта об оказании услуг № 00000473349-1 от 16.01.2020, копия договора оказания платных медицинских услуг № 473 349 от 16.01.2020, копия лицензии ООО «Здоровые люди» № ЛО-43-01-002917 от 19.12.2018, копия справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 739 от 07.07.2022, копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год ФИО5 на 4 листах, копия акта об оказании услуг № 00000473345-1 от 13.01.2019, копия договора оказания платных медицинских услуг № 473 345 от 13.01.2019, копия лицензии ООО «Здоровые люди» № ЛО-43-01-002917 от 19.12.2018, копия справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 738 от 07.07.2022.(т.2 л.д. 90-94).

Протоколом осмотра предметов от 01.07.2024, согласно которому осмотрены следующие документы: 

- копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год на 3 листах ФИО5 со сведениями: о сумме, подлежащей возврату из бюджета – 34 646 руб., о сумме, уплаченной за медицинские услуги –326 800 руб.;

- копия акта об оказании услуг № 00000473350-1 от 11.01.2021, согласно которой заказчику ФИО5 оказаны медицинские услуги на сумму 326 800 руб.; 

- копия договора оказания платных медицинских услуг № 473 350 от 11.01.2021, согласно которому между ФИО5 и ООО «Здоровые люди» заключен договор оказания медицинских услуг, срок исполнения 11.01.2021, стоимость: 326 800 руб.; 

- копия лицензии ООО «Здоровые люди» № ЛО-43-01-002917 от 19.12.2018.;

- копия справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 740 от 07.07.2022, согласно которой ФИО5 оплатил 326 800 рублей за оказанные ему медицинские услуги, дата оплаты 11.01.2021;

- копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год на 3 листах ФИО5 со сведениями: о сумме, подлежащей возврату из бюджета –37 184 руб., о сумме, уплаченной за медицинские услуги –363 000 руб.;

- копия акта об оказании услуг № 00000473349-1 от 16.01.2020, согласно которой заказчику ФИО5 оказаны медицинские услуги на сумму 363 000 руб.; 

- копия договора оказания платных медицинских услуг № 473 349 от 16.01.2020, согласно которому между ФИО5 и ООО «Здоровые люди» заключен договор оказания медицинских услуг, срок исполнения 16.01.2020, стоимостью 363 000 руб.; 

- копия лицензии ООО «Здоровые люди» № ЛО-43-01-002917 от 19.12.2018;

- копия справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 739 от 07.07.2022, согласно которой ФИО5 оплатил 363 000 рублей за оказанные ему медицинские услуги, дата оплаты 16.01.2020;

- копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год на 4 листах ФИО5 со сведениями: о сумме, подлежащей возврату из бюджета –35 559 руб., о сумме, уплаченной за медицинские услуги –346 000 руб.;

- копия акта об оказании услуг № 00000473345-1 от 13.01.2019, согласно которой заказчику ФИО5 оказаны медицинские услуги на сумму 346 000 руб.;

- копия договора оказания платных медицинских услуг № 473 345 от 13.01.2019, согласно которому между ФИО5 и ООО «Здоровые люди» заключен договор оказания медицинских услуг, срок исполнения 13.01.2019, стоимость: 346 000 руб.; 

- копия лицензии ООО «Здоровые люди» №ЛО-43-01-002917 от 19.12.2018;

- копия справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 738 от 07.07.2022, согласно которой ФИО5 оплатил 346 000 рублей за оказанные ему медицинские услуги, дата оплаты 13.01.2019. (т.2 л.д.95-107). Указанные документы также исследованы по ходатайству государственного обвинителя в т.1 на л.д.69-101. 

Протоколом осмотра предметов от 23.07.2024, согласно которому осмотрен оптический диск, содержащий сведения о движении денежных средств по счету ПАО «банк ФК Открытие» №, открытому на ФИО5 Установлено, что 21.07.2022 на расчетный счет ФИО5 № поступили денежные средства в размере 34 646 руб., отправитель УФК по Кировской области (ИФНС России по г. ФИО8); 21.07.2022 на расчетный счет ФИО5 № поступили денежные средства в размере 35 559 руб., отправитель УФК по Кировской области (ИФНС России по г. ФИО8) ; 21.07.2022 на расчетный счет ФИО5 № поступили денежные средства в размере 37 184 руб., отправитель УФК по Кировской области (ИФНС России по г. ФИО8). (т.2 л.д.159-168).

Протоколом осмотра предметов от 13.08.2024, согласно которому осмотрены следующие документы:

- справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 738 от 17.05.2024, слогласно которой ФИО5 оплатил медицинские услуги 16.03.2019 стоимостью 37 480 руб.;

- договор оказания платных медицинских услуг № 129 637 от 16.03.2019, согласно которому между ООО «Здоровые люди» и ФИО5 заключен договор оказания медицинских услуг стоимостью 37 480 руб.;

- справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 739 от 17.05.2024, согласно которой ФИО5 оплатил медицинские услуги 16.02.2020 стоимостью 23 455 руб.;

- договор оказания платных медицинских услуг № 186 817 от 16.02.2020, согласно которому между ООО «Здоровые люди» и ФИО5 заключен договор оказания медицинских услуг стоимостью 23 455 руб.;

- справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 740 от 17.05.2024, согласно которой ФИО5 оплатил медицинские услуги 07.01.2021 стоимостью 62 900 руб.; 

- договор оказания платных медицинских услуг № 259 944 от 07.01.2021, согласно которому между ООО «Здоровые люди» и ФИО5 заключен договор оказания медицинских услуг стоимостью 62 900 руб. ;

- копия трудового договора от 16.11.2018, заключенного между ООО «Здоровые люди» и ФИО5, согласно которому работник принимается на работу ООО «Здоровые люди» на должность «специалист IT» в объеме 0,5 ставки, дата начала работы 16.11.2018;

- копия дополнительного соглашения к трудовому договору от 16.11.2018, дата 16.11.2018, заключенное между ООО «Здоровые люди» и ФИО5, согласно которому работнику поручается в порядке совмещения должностей выполнение в течение установленной продолжительности рабочего дня дополнительной работы по другой должности, а именно управляющий; 

- копия приказа о приеме работника на работу № 1 от 27.09.2018, согласно которому ФИО5 принят на должность директора ООО «Здоровые люди» (работа по совместительству, сокращенная рабочая неделя 0,5 ставки);

- копия приказа о переводе работника на другую работу № 15 от 16.11.2018, согласно которому ФИО5 переведен с должности директора ООО «Здоровые люди» на должность специалист IT внешнее совместительство;

- копия приказа № 15/1 от 16.11.2018 о выполнении дополнительной работы в связи с совмещением должностей, согласно которому ФИО5 (специалист по IT) поручено выполнение в течение установленной длительности рабочего дня наряду с работой, определенной трудовым договором, дополнительной работы по должности управляющий в порядке совмещения должностей;

- копия должностной инструкции управляющего ООО «Здоровые люди», утвержденная 16.11.2018 директором ООО «Здоровые люди» ФИО9, согласно которой управляющий относится к категории руководителей. Управляющий наделен следующими обязанностями: осуществляет руководство деятельностью медицинской организации, обеспечивает организацию лечебно-профилактической, административно - хозяйственной и финансовой деятельности организации, 

- копия договора оказания услуг от 01.01.2021, заключенный между ООО «Здоровые люди» (заказчик) и ООО «Здоровая жизнь» (исполнитель), согласно которому исполнитель обязан оказать услуги по ведению и сопровождению деятельности заказчика: подготовка справок об оплате медицинских услуг и иных документов, для предоставления в налоговый орган, с целью получения налогового вычета. Исполнитель оказывает услугу силами работников состоящих в штате исполнителя;

- оптический диск, содержащий сведения о соединениях абонентского номера №, принадлежащего ФИО5, согласно которому в период с 07 ч. 31 мин. по 17 ч. 45 мин. 07.07.2022 абонент находился в зоне действия двух базовых станции, расположенных по адресам: 

<

адрес>, установлено, что 07.07.2022 в 09 ч. 34 мин. совершен исходящий звонок с абонентского номера 

<

***>, принадлежащего ФИО5, на абонентский №, принадлежащий ФИО4, длительность соединения 16 сек. (т.3 л.д.13-23). Содержание осмотренных документов исследовано также по ходатайству государственного обвинителя в т.1 на л.д.121-133. 

Протоколом осмотра предметов от 12.08.2024, согласно которому осмотрены документы: копия платежного поручения № 861623 от 21.07.2022, согласно которому ФИО5 на расчетный счет, открытый в ПАО банк «Финансовая корпорация Открытие», в 

<

адрес>, № перечислены денежные средства в сумме 37 184 руб., плательщик – УФК по Кировской области (ИФНС России по городу ФИО8);

- копия решения о возврате суммы излишне уплаченного налога № 229064 от 20.07.2022, согласно которому по заявлению от 19.07.2022 ФИО5 налоговым органом принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налогоплательщиком налога «налог на доходы физических лиц» в сумме 37 184 руб. по налоговому периоду 2020 год; 

- копия платежного поручения № 861757 от 21.07.2022, согласно которому ФИО5 на расчетный счет, открытый в ПАО банк «Финансовая корпорация Открытие», в г.Ханты-Мансийске, № перечислены денежные средства в сумме 35 559 руб., плательщик – УФК по Кировской области (ИФНС России по городу ФИО8); 

- копия решения о возврате суммы излишне уплаченного налога № 229076 от 20.07.2022, согласно которому по заявлению от 19.07.2022 ФИО5 налоговым органом принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налогоплательщиком налога «налог на доходы физических лиц» в сумме 35 559 руб. по налоговому периоду 2019 год; 

- копия платежного поручения № 861802 от 21.07.2022, согласно которому ФИО5 на расчетный счет, открытый в ПАО банк «Финансовая корпорация Открытие», в г.Ханты-Мансийске, № перечислены денежные средства в сумме 34 646 руб., плательщик – УФК по Кировской области (ИФНС России по городу ФИО8);

- копия решения о возврате суммы излишне уплаченного налога № 229078 от 20.07.2022, согласно которому по заявлению от 19.07.2022 ФИО5 налоговым органом принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налогоплательщиком налога «налог на доходы физических лиц» в сумме 34 646 руб. по налоговому периоду 2021 год;

- копия заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога, № заявления 0175221144, налогоплательщик ФИО5, в размере 35 559 руб. номер контактного телефона №, дата 19.07.2022, сведения о счете ПАО банк «Финансовая корпорация Открытие», в г.Ханты-Мансийске, № ;

- копия заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога, № заявления 0175221524, налогоплательщик ФИО5, в размере 37 184 руб. номер контактного телефона №, дата 19.07.2022, сведения о счете ПАО банк «Финансовая корпорация Открытие», в 

<

адрес>, №; 

- копия заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога, № заявления 0175221428, налогоплательщик ФИО5, в размере 37 184 руб. номер контактного телефона №, дата 19.07.2022, сведения о счете ПАО банк «Финансовая корпорация Открытие», в 

<

адрес>, №. (т.2 л.д.32-44). Данные документы также исследованы по ходатайству государственного обвинителя в т.1 на л.д.112-117. 

Справкой № 36 об исследовании документов ФИО5, согласно которой в результате представления ФИО5 в ИФНС России по г.ФИО8 налоговых деклараций по НДФЛ за 2019-2022 год, содержащих недостоверные сведения о суммах социальных налоговых вычетов, а также заявлений о возврате излишне уплаченного налога, сумма налога, неправомерно заявленная к возврату и фактически полученная из бюджета на счет ФИО5 составляет 94 576 руб., в том числе: за 2019 год – 33 973 руб., за 2020 год 34 135 руб., за 2021 год – 26 468 руб. (т.1 л.д.137-147).

Органами предварительного расследования действия ФИО4 по каждому факту хищения бюджетных средств квалифицированы по ч.3 ст.159 УК РФ.

При этом вывод о квалификации действий ФИО4 по признаку совершения мошенничества с использованием своего служебного положения, мотивирован тем, что ФИО4 в ООО «Здоровые люди» и ООО «Здоровая жизнь» осуществляла действия по подготовке справок об оплате медицинских услуг и иных документов, для предоставления в налоговый орган с целью получения налогового вычета, то есть, тем самым выполняла административно-хозяйственные функции. 

Между тем, согласно разъяснениям, содержащимся в п.29 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2017 года № 48 «О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате», под лицами, использующими свое служебное положение при совершении мошенничества, присвоения или растраты (ч.3 ст.159 УК РФ, ч.3 ст.160 УК РФ), следует понимать должностных лиц, обладающих признаками, предусмотренными пунктом 1 примечания к статье 285 УК РФ, государственных или муниципальных служащих, не являющихся должностными лицами, а также иных лиц, отвечающих требованиям, предусмотренным пунктом 1 примечания к статье 201 УК РФ (например, лицо, которое использует для совершения хищения чужого имущества свои служебные полномочия, включающие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные обязанности в коммерческой организации).

В соответствии с примечанием 1 к статье 201 УК РФ, выполняющим управленческие функции в коммерческой или иной организации, за исключением организаций, указанных в пункте 1 примечаний к статье 285 настоящего кодекса, либо в некоммерческой организации, не являющейся государственным органом, органом местного самоуправления, государственным или муниципальным учреждением, признается лицо, выполняющее функции единоличного исполнительного органа, либо члена совета директоров или иного коллегиального исполнительного органа, или лицо, постоянно, временно либо по специальному полномочию выполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в этих организациях.

Фактически, из смысла закона следует, что административно-хозяйственные функции состоят в управлении и распоряжении имуществом, а также контроле за его движением, расходованием, хранением и т.д. Под такими полномочиями следует понимать предоставленные лицу право и обязанность самостоятельно решать вопрос о юридической судьбе имущества: о реализации товара, об использовании имущества путем передачи его в аренду, о выдаче кредитов и т.д. 

При этом, проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу об исключении из квалификации действий ФИО4 по каждому из инкриминируемых ей деяний квалифицирующего признака «с использованием своего служебного положения», поскольку при осуществлении хищения денежных средств ФИО4 не использовала какие-либо административно-хозяйственные функции в коммерческих организациях, в том понимании, в которым они определены в уголовном законе, ее действия по изготовлению, в том числе подложных справок об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, не могут быть расценены как осуществление служебных полномочий, указанные действия являлись способом совершения преступления. Кроме этого, изготовление договоров об оказании медицинских услуг, а также актов об оказание услуг и их подписание не входило в обязанности ФИО4 При этом, изготовив пакет подложных документов, ФИО4 обращалась в налоговый орган как физическое лицо, ее действия не носили связи с занимаемой должностью, то есть действия подсудимой носили частный характер, не возлагали бремя ответственности на коммерческие организации и не порождали каких-либо последствий для данных юридических лиц. Кроме этого, суд учитывает, что с 31.12.2020 ФИО4 уволена из ООО «Здоровые люди», в дальнейшем осуществляла деятельность в рамках гражданско-правового договора, что исключает возможность осуществления административно-хозяйственных функций в данной организации.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об исключении из квалификации действий ФИО4 по каждому из инкриминируемых ей деяний квалифицирующего признака «с использованием своего служебного положения». 

По аналогичным основаниям суд приходит к выводу об исключении из квалификации действий ФИО5 квалифицирующего признака «с использованием своего служебного положения».

Органом предварительного расследования ФИО5 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.159 УК РФ, при этом формулировка предъявленного подсудимому обвинения содержит указание на наличие у него, как организационно-распорядительных, так и административно-хозяйственных функций. 

Ранее, судом уже раскрыто содержание п.29 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2017 года № 48 «О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате».

Таким образом, субъект рассматриваемого преступления должен не только обладать указанными функциями (организационно-распорядительными и административно-хозяйственными), но и непосредственно использовать их при совершении деяний. При этом, текст обвинительного заключения не содержит указания какие конкретно организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции использованы ФИО5 при совершении преступления. 

Анализируя представленные доказательства, суд приходит к выводу об исключении из квалификации действий ФИО5 квалифицирующего признака «с использованием своего служебного положения», поскольку его действия, аналогичны действиям ФИО4, то есть носили частный характер, не возлагали бремя ответственности на коммерческую организацию и не порождали каких-либо последствий для данного юридического лица, при совершении действий по хищению бюджетных средств ФИО5 не использовалось служебное положение. 

Кроме этого, органом предварительного расследования ФИО4 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.327 УК РФ, а именно в подделке официальных документов, предоставляющих права, в целях их использования. Согласно предъявленному обвинению, ФИО4 помимо справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ № 14 518 от 17.05.2023, обвиняется в подделке договора оказания платных медицинских услуг № 402 635 от 07.02.2022. 

Согласно п.4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 № 43 «О некоторых вопросах судебной практики по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 324 - 327.1 Уголовного кодекса Российской Федерации» предметом незаконных действий, предусмотренных частями 1 - 4 статьи 327 УК РФ, являются поддельные паспорт гражданина, а также удостоверение и иные официальные документы, относящиеся к предоставляющим права или освобождающим от обязанностей. 

По своей сути гражданско-правовой договор не является официальным документов, предоставляющим права или освобождающим от обязанностей, являясь документом, удостоверяющим юридически значимые факты. 

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об исключении из объема предъявленного обвинения указания на подделку ФИО4 договора оказания платных медицинских услуг № 402 635 от 07.02.2022.

Оценивая все исследованные в судебном заседании доказательства, содержание которых отражено в приговоре, с точки зрения их относимости, допустимости, достоверности, а в совокупности достаточности для разрешения дела, суд приходит к выводу о доказанности вины подсудимых в совершении преступлений.

Вопреки доводам стороны защиты, действия ФИО4 по самостоятельному изготовлению справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ № 14 518 от 17.05.2023 требуют самостоятельной квалификации по ч.1 ст.327 УК РФ, что согласуется с правовой позицией, изложенной в п.7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.11.2017 № 48 «О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате». Суд, критически оценивает доводы защитника о том, что справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ № 14 518 от 17.05.2023 не является официальным документом, поскольку данный документ отвечает критериям, указанным в п.4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 № 43 «О некоторых вопросах судебной практики по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 324 - 327.1 Уголовного кодекса Российской Федерации», форма данной справки утверждена органами государственной власти, данный документ предоставляет лицу право на обращение в налоговый орган для получения социального налогового вычета.

Суд квалифицирует действия ФИО4 

- по ч.1 ст.159 УК РФ, как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, поскольку при обстоятельствах, подробно изложенных в приговоре, ФИО4 путем обмана осуществила хищение денежных средств, причинив ущерб на сумму 4370 руб. бюджетной системе РФ, а именно бюджетам Кировской области и муниципального образования «Город ФИО8» в лице ИФНС России по г.ФИО8 (УФНС России по Кировской области), министерства финансов Кировской области и администрации МО «Город ФИО8»;

- по ч.1 ст.159 УК РФ, как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, поскольку при обстоятельствах, подробно изложенных в приговоре, ФИО4 путем обмана осуществила хищение денежных средств, причинив ущерб на сумму 7991 руб. бюджетной системе РФ, а именно бюджетам Кировской области и муниципального образования «Город ФИО8» в лице ИФНС России по г.ФИО8 (УФНС России по Кировской области), министерства финансов Кировской области и администрации МО «Город ФИО8»;

- по ч.1 ст.159 УК РФ, как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, поскольку при обстоятельствах, подробно изложенных в приговоре, ФИО4 путем обмана осуществила хищение денежных средств, причинив ущерб на сумму 9590 руб. бюджетной системе РФ, а именно бюджетам Кировской области и муниципального образования «Город ФИО8» в лице ИФНС России по г.ФИО8 (УФНС России по Кировской области), министерства финансов Кировской области и администрации МО «Город ФИО8»;

- по ч.1 ст.159 УК РФ, как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, поскольку при обстоятельствах, подробно изложенных в приговоре, ФИО4 путем обмана осуществила хищение денежных средств, причинив ущерб на сумму 20323 руб. бюджетной системе РФ, а именно бюджетам Кировской области и муниципального образования «Город ФИО8» в лице ИФНС России по г.ФИО8 (УФНС России по Кировской области), министерства финансов Кировской области и администрации МО «Город ФИО8»;

- по ч.1 ст.327 УК РФ, как подделка официального документа, представляющего права, в целях его использования, поскольку при обстоятельствах, подробно изложенных в приговоре, ФИО4 изготовила поддельную справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы № 14518 от 17.05.2023 с целью получения социального налогового вычета;

Также суд квалифицирует действия ФИО4 и ФИО10 по ч.2 ст.159 УК РФ, как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, поскольку при обстоятельствах, подробно изложенных в приговоре, ФИО4 и ФИО7 путем обмана, действуя группой лиц по предварительному сговору, осуществили хищение денежных средств, причинив ущерб на сумму 94576 руб. бюджетной системе РФ, а именно бюджетам Кировской области и муниципального образования «Город ФИО8» в лице ИФНС России по г.ФИО8 (УФНС России по Кировской области), министерства финансов Кировской области и администрации МО «Город ФИО8»;

При назначении ФИО4 и ФИО5 меры наказания суд руководствуется требованиями законности, справедливости и соразмерности наказания содеянному, учитывает фактические обстоятельства дела, характер и степень общественной опасности совершенного преступления, данные о личностях подсудимых, влияние назначенного наказания на их исправление и на условия жизни их семей. 

ФИО4 ранее не судима, на диспансерных учетах у врачей психиатра и нарколога не состоит, официально трудоустроена, по месту жительства характеризуется удовлетворительно, по месту работы – положительно, имеет грамоты и благодарности. 

ФИО5 судим, на диспансерных учетах у врачей психиатра и нарколога не состоит, официально трудоустроен, по месту жительства характеризуется удовлетворительно, имеет грамоты и благодарности. 

К обстоятельствам, смягчающим наказание подсудимым, суд признает признание вины, раскаяние в содеянном, активное способствование расследованию преступления, путем дачи в ходе предварительного расследования правдивых и последовательных показаний, добровольное возмещение имущественного ущерба, причиненного в результате преступлений, состояние здоровья. Кроме этого, суд учитывает оказание бытовой помощи матери и ее состояние здоровья в качестве смягчающего ФИО5 наказание обстоятельства. 

Отягчающих наказание обстоятельств суд не усматривает. 

Учитывая характер и степень общественной опасности совершенных преступлений, предусмотренных ч.1 ст.159, ч.2 ст.159 УК РФ, данные о личностях подсудимых, в том числе смягчающие обстоятельства, суд приходит к убеждению, что личности подсудимых ФИО4 и ФИО5 опасности для общества не представляют и их исправление может быть достигнуто без изоляции от общества, в связи с чем, находит возможным назначить им наказание в виде штрафа за каждое преступление, которое, по убеждению суда, является справедливым, соразмерным содеянному и будет способствовать достижению целей наказания, в том числе исправлению виновных и предупреждению совершения ими новых преступлений. При определении размера штрафа суд учитывает обстоятельства совершенного преступления, имущественное положение подсудимых, а также трудоспособность виновных и возможность получения заработной платы или иного дохода. 

За совершение преступления, предусмотренного ч.1 ст.327 УК РФ, суд приходит к выводу о необходимости назначения ФИО4 наказания в виде ограничения свободы. 

С учетом характера и степени общественной опасности совершенных преступлений, способа совершения преступлений, а также данных о личности подсудимых, суд не усматривает каких-либо исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности содеянного, дающих основания для применения при назначении наказаний положений ст.64 УК РФ, также, как и оснований для изменения категории преступления, предусмотренного ч.2 ст.159 УК РФ, в соответствии с ч.6 ст.15 УК РФ. 

За совершенные преступления суд, принимая во внимание фактические обстоятельства совершенных преступлений, данные о личности подсудимой, назначает ФИО4 наказание в соответствии с ч.2 ст.69 УК РФ по совокупности преступлений путем полного сложения назначенных наказаний. 

В соответствии с п.«а» ч.1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года после совершения преступления. Преступление, предусмотренное ч.1 ст.159 УК РФ, в соответствии с ч.2 ст.15 УК РФ отнесено к категории небольшой тяжести. 

В судебном заседании установлено, что 3 преступления, предусмотренные ч.1 ст.159 УК РФ (по фактам хищения 4370 руб., 7991 руб., 9590 руб.) совершены ФИО4 в 2020-2022 гг. Таким образом, на момент вынесения приговора срок давности привлечения к уголовной ответственности, предусмотренный п.«а» ч.1 ст.78 УК РФ, истек. При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о необходимости освобождения ФИО4 от уголовной ответственности и наказания в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности за данные преступления.

Судьбу вещественных доказательств суд разрешает в соответствии с положениями ч.3 ст.81 УПК РФ. Гражданский иск по делу не заявлен. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.304, 307, 308, 309 УПК РФ, 

ПРИГОВОРИЛ:

Признать ФИО4 виновной в совершении преступлений, предусмотренных ч.1 ст.159, ч.1 ст.159, ч.1 ст.159, ч.1 ст.159, ч.1 ст.327, ч.2 ст.159 УК РФ, и назначить ей наказание: 

- по ч.1 ст.159 УК РФ (по факту хищения 4370 руб.) в виде штрафа в размере 15000 рублей.

- по ч.1 ст.159 УК РФ (по факту хищения 7991 руб.) в виде штрафа в размере 15000 рублей.

- по ч.1 ст.159 УК РФ (по факту хищения 9590 руб.) в виде штрафа в размере 15000 рублей.

- по ч.1 ст.159 УК РФ (по факту хищения 20 323 руб.) в виде штрафа в размере 15000 рублей. 

- по ч.1 ст.327 УК РФ в виде ограничения свободы на срок 6 месяцев. 

- по ч.2 ст.159 УК РФ (по факту хищения 94 576 руб.) в виде штрафа в размере 40000 рублей.

В соответствии с п.«а» ч.1 ст.78 УК РФ освободить ФИО4 от назначенного наказания за совершение преступлений, предусмотренных ч.1 ст.159, ч.1 ст.159, ч.1 ст.159 УК РФ, (по фактам хищения 4370 руб., 7991 руб., 9590 руб.) в связи с истечением срока давности. 

В соответствии с ч.2 ст.69 УК РФ по совокупности преступлений путем полного сложения назначенных наказаний, назначить ФИО4 наказание в виде 6 месяцев ограничения свободы и штрафа в размере 55000 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.53 УК РФ установить ФИО4 следующие ограничения: не выезжать за пределы территории муниципального образования «Город ФИО8», не изменять место жительства или пребывания без согласия специализированного государственного органа, осуществляющего надзор за отбыванием осужденными наказания в виде ограничения свободы, возложив на ФИО4 обязанность являться на регистрацию в указанный орган 1 (один) раз в месяц.

Наказание в виде штрафа исполнять самостоятельно. 

Штраф подлежит уплате путём перечисления в доход федерального бюджета по следующим реквизитам: получатель: УФК по Кировской области (Следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по Кировской области, л/с 

<

***>); Банк получателя: Отделение ФИО8 Банка России, УФК по Кировской области г.ФИО8; БИК банка: 013304182; корр/счет банка 40102810345370000033; р/счет получателя: 03100643000000014000, ИНН 

<

***> / КПП 434501001, ОКТМО 33701000, ОКПО 84540575, КБК 417 116 03121 01 9000 140– штраф, УИН № – ФИО4

Меру пресечения ФИО4 на период до вступления приговора в законную силу оставить прежней в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.

Признать ФИО5 виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.159 УК РФ, и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 70 000 рублей. 

Штраф подлежит уплате путём перечисления в доход федерального бюджета по следующим реквизитам: получатель: УФК по Кировской области (Следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по Кировской области, л/с 

<

***>); Банк получателя: Отделение ФИО8 Банка России, УФК по Кировской области г.ФИО8; БИК банка: 013304182; корр/счет банка 40102810345370000033; р/счет получателя: 03100643000000014000, ИНН 

<

***> / КПП 434501001, ОКТМО 33701000, ОКПО 84540575, КБК 417 116 03121 01 9000 140– штраф, № ФИО5 

Наименование платежа: денежные взыскания (штрафы), взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений. 

Меру пресечения ФИО5 на период до вступления приговора в законную силу оставить прежней в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.

Вещественные доказательства: копию налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год ФИО5; копию акта об оказании услуг № 00000473350-1 от 11.01.2021; копию договора оказания платных медицинских услуг № 473 350 от 11.01.2021, со стоимостью оказания медицинских услуг 326 800 руб.; копию справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 740 от 07.07.2022; копию налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год ФИО5; копию акта об оказании услуг № 00000473349-1 от 16.01.2020.; копию договора оказания платных медицинских услуг № 473 349 от 16.01.2020, со стоимостью оказания услуг 363 000 руб.; копию справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 739 от 07.07.2022; копию налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год ФИО5; копию акта об оказании услуг № 00000473345-1 от 13.01.2019; копию договора оказания платных медицинских услуг № 473 345 от 13.01.2019, со стоимостью оказания услуг 346 000 руб.; копию справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 738 от 07.07.2022; налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год ФИО4; копию акта об оказании услуг № 00000136315-1 от 31.12.2019; копию договора оказания платных медицинских услуг № 136 315 от 15.01.2019, со стоимостью оказания услуг 75 000 руб.; справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 1 021 от 24.04.2020; налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год ФИО4; копию акта об оказании услуг № 00000189092-1 от 28.02.2020-31.12.2020; копию договора оказания платных медицинских услуг № 189 092 от 28.02.2020-31.12.2020, со стоимостью оказания медицинских услуг 126 640 руб.; заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога от ФИО4 от 05.08.2021; справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 3 253 от 04.06.2021; копию налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год ФИО4; копию договора оказания платных медицинских услуг № 402 635 от 07.02.2022, со стоимостью оказания медицинских услуг 365 000 руб.; копию справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 14 518 от 17.05.2023; налоговую декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год ФИО4; копию акта об оказании услуг № 00000261501-1 от 13.01.2021-31.12.2021; копию договора оказания платных медицинских услуг № 261 501 от 13.01.2021-31.12.2021, со стоимостью оказания медицинских услуг 124 700 руб.; справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ № 7 401 от 21.05.2022 – хранить при уголовном деле, копию заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога от ФИО4 от 28.04.2020; копию договора оказания услуг от 01.01.2021, копию трудового договора от 16.11.2018, копию дополнительного соглашения к трудовому договору от 16.11.2018; копии приказов № 1 от 27.09.2018; № 15 от 16.11.2018, № 15/1 от 16.11.2018; две копии должностных инструкций; копии приказов № 16-п от 11.01.2021; от 01.07.2022 № 6; две копии дополнительного соглашения к трудовому договору № 16 от 11.01.2021 от 01.07.2022 и № 16 от 11.01.2021 от 01.01.2023; копию трудового договора от 09.01.2019, копию должностной инструкции заместителя директора ООО «Здоровые люди», две копии приказа № 19 от 09.01.2019 и № 31 от 31.12.2020; копию трудового договора № 16 от 11.01.2021, справку № 7 401 от 17.05.2023; договор № 261 501 от 13.01.2021, справку № 3 253 от 17.05.2024; договор № 189 092 от 28.02.2020, справку № 14 518 от 17.05.2023; договор № 402 635 от 07.02.2022, справку № 1 021 от 17.05.2023; договор № 132 261 от 02.04.2019, справку № 7 738 от 17.05.2023; договор № 129 637 от 16.03.2019, справку № 7 739 от 17.05.2023; договор № 186 817 от 16.02.2020, справку № 7 740 от 17.05.2023; договор № 259 944 от 07.01.2021, 5 оптических дисков, копию платежного поручения № 861623 от 21.07.2022; копию решения о возврате суммы излишне уплаченного налога № 229064 от 20.07.2022; копию платежного поручения № 861757 от 21.07.2022; копию решения о возврате суммы излишне уплаченного налога № 229076 от 20.07.2022; копию платежного поручения № 861802 от 21.07.2022; копию решения о возврате суммы излишне уплаченного налога № 229078 от 20.07.2022; копии платежного поручения № 295701 от 25.07.2023 и № 845643 от 15.07.2022; копию решения о возврате суммы излишне уплаченного налога № 227113 от 13.07.2022; копию платежного поручения № 761448 от 17.11.2021; копию решения о возврате суммы излишне уплаченного налога № 240455 от 15.11.2021; копию платежного поручения № 50508 от 27.07.2020; копию решения о возврате суммы излишне уплаченного налога № 69809 от 23.07.2020; копии заявлений № 0175221144, № 0175221524, № 0175221428 – хранить в материалах уголовного дела. 

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение 15 суток со дня провозглашения, с подачей жалобы через Октябрьский районный суд г.Кирова. 

В случае подачи апелляционной жалобы, осужденные вправе ходатайствовать о своём участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем указывается в апелляционной жалобе или в возражениях на жалобы, представления, принесенные другими участниками уголовного процесса.

Судья Р.М.Якупов