Дело № 2а-2070/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области в составе председательствующего Полоцкой Е.С. при секретаре Беловой А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 20 сентября 2018 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о восстановлении срока и взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока и взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указано, что согласно определению мирового судьи судебного участка № 20 в Омском судебном районе Омской области от 10.01.2018 судебный приказ по делу № 2а-5447/2017 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 4 по Омской области задолженности по транспортному, земельному налогу в границах сельских поселений и налогу на имущество физических лиц в границах сельских округов и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога отменен, налоговому органу разъяснено право заявить требования о взыскании задолженности в порядке искового производства. ФИО1 является собственником земельного, транспортного и имущественного объектов налогообложения. С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес должника заказными письмами были направлены налоговые уведомления: 1) 572116 на оплату транспортного налога за 2012 год на общую сумму 913,73 рублей по сроку уплаты не позднее 11.11.2013, налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2010 год в размере 413,71 рублей по сроку уплаты не позднее 01.11.2013; 2) 1231635 на оплату транспортного налога за 2013 год на сумму 685 рублей по сроку уплаты не позднее 10.11.2014, налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2011-2013 гг на общую сумму в размере 99,38 рублей по сроку уплаты не позднее 05.11.2014; 3) № 1155114 на уплату транспортного налога за 2014 год на общую сумму 1788 рублей по сроку уплаты не позднее 01.10.2014, налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2012-2013 гг на общую сумму в размере 113 рублей по сроку уплаты не позднее 01.10.2015. Данные уведомления в установленный срок плательщиком не исполнены. На основании положений статей 69, 70 НК РФ налоговым органом заказным письмом должнику были направлены требования: 1) № 411381 по состоянию на 13.12.2013 об уплате транспортного налога за 2012 год в размере 342,65 рублей, 1256,38 рублей за 2011-2012 гг по сроку уплаты 11.11.2013, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 55,74 рублей со сроком исполнения до 03.03.2014; 2) №552028 по состоянию на 15.01.2015 об уплате налога за 2013 год в размере 685 рублей по сроку уплаты 10.11.2014, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 52,83 рубля, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 19,25 рублей со сроком исполнения до 10.03.2015; 3) № 602490 по состоянию на 05.11.2015 об уплате транспортного налога за 2013 год в размере 1788 рублей по сроку уплаты 01.10.2015, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 109,79 рублей и 2013,98 рублей, налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2013-2014 гг в размере 113 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 48,98 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 5,56 рублей со сроком исполнения до 02.02.2016; 4) № 618803 по состоянию на 11.11.2015 об уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2011-2013 гг в размере 99,39 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 4,49 рублей и 1,82 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 0,57 рублей со сроком исполнения до 29.01.2016. Данные требования в добровольном порядке ответчиком в установленные сроки исполнены не были. Согласно электронной карточки РСБ и электронного журнала требований об уплате по состоянию на дату составления данного административного искового заявления по данным лицевого счета за налогоплательщиком числится задолженность по налогам и пени на общую сумму 634,91 рублей. Налоговый орган считает, что пропущенный срок для обращения с административным исковым заявлением на основании определения мирового судьи судебного участка № 20 в Омском судебном районе Омской области от 11.01.2018 об отмене судебного приказа подлежит восстановлению по следующим основаниям. Незначительный срок пропуска для подачи административного искового заявления. Сумма задолженности является существенной для бюджета Омской области. В настоящее время обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных платежей, предусмотренная в ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 3 и пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ не исполнена. Просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму в размере 634,91 рублей; взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 634,91 рублей, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за 2010-2011 гг на общую сумму 443,09 рублей, в том числе за 2010 год – 413,71 рублей, за 2011 год – 29,38 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 23,32 рублей за период с24.05.2015 по 01.11.2015 на недоимку по налогу за 2008-2010 гг, 10,79 рублей за период с 06.11.2014 по 01.11.2015 на недоимку за 2011-2013 гг; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 147,58 рублей за период с 06.10.2014 по 30.10.2015 на недоимку по налогу за 2012-2014 гг; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 10,13 рублей за период с 25.11.2014 по 01.11.2015 на недоимку по налогу за 2006 – 2010 гг.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, возражения относительно заявленных требований не представил.

Исследовав документы, представленные административным истцом в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (часть 1 статьи 391 НК РФ).

В соответствии со статьей 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, имеет в собственности земельный участок, который является объектом налогообложения. 

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1, в собственности административного ответчика находятся земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме этого, в соответствии со ст.ст. 1,2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991г. № 2003-1 объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст.3 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003 - 1 «О налоге на имущество физических лиц» ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. 

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, имеет в собственности недвижимое имущество, которое является объектом налогообложения. 

Согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области, в собственности ФИО1 находится жилой дом с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, и квартира с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (ст. 358 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, имеет в собственности транспортное средство, которое является объектом налогообложения. 

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1, в собственности административного ответчика находится следующие транспортное средство: автомобиль легковой 

<

данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Установлено, что ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов в установленный законом срок, в результате чего ему были начислены пени. 

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

В силу п. п. 6 и 8 ст. 58 Налогового кодекса налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в адрес ФИО1 заказными письмами были направлены налоговые уведомления: 1) 572116 на оплату транспортного налога за 2012 год на общую сумму 913,73 рублей по сроку уплаты не позднее 11.11.2013, налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2010 год в размере 413,71 рублей по сроку уплаты не позднее 01.11.2013; 2) 1231635 на оплату транспортного налога за 2013 год на сумму 685 рублей по сроку уплаты не позднее 10.11.2014, налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2011-2013 гг на общую сумму в размере 99,38 рублей по сроку уплаты не позднее 05.11.2014; 3) № 1155114 на уплату транспортного налога за 2014 год на общую сумму 1788 рублей по сроку уплаты не позднее 01.10.2014, налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2012-2013 гг на общую сумму в размере 113 рублей по сроку уплаты не позднее 01.10.2015. Данные налоговые уведомления в установленный срок исполнены не были.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено НК РФ.

Требование об уплате налога и соответствующих пеней, штрафов, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования: : 1) № 411381 по состоянию на 13.12.2013 об уплате транспортного налога за 2012 год в размере 342,65 рублей, 1256,38 рублей за 2011-2012 гг по сроку уплаты 11.11.2013, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 55,74 рублей со сроком исполнения до 03.03.2014; 2) №552028 по состоянию на 15.01.2015 об уплате налога за 2013 год в размере 685 рублей по сроку уплаты 10.11.2014, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 52,83 рубля, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 19,25 рублей со сроком исполнения до 10.03.2015; 3) № 602490 по состоянию на 05.11.2015 об уплате транспортного налога за 2013 год в размере 1788 рублей по сроку уплаты 01.10.2015, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 109,79 рублей и 2013,98 рублей, налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2013-2014 гг в размере 113 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 48,98 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 5,56 рублей со сроком исполнения до 02.02.2016; 4) № 618803 по состоянию на 11.11.2015 об уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2011-2013 гг в размере 99,39 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 4,49 рублей и 1,82 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 0,57 рублей со сроком исполнения до 29.01.2016.

В установленные сроки административный ответчик требования не исполнил, данных подтверждающих обратное, не представлено.

Согласно расчету административного истца, задолженность ФИО1 составляет: 634,91 рублей, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за 2010-2011 гг на общую сумму 443,09 рублей, в том числе за 2010 год – 413,71 рублей, за 2011 год – 29,38 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 23,32 рублей за период с24.05.2015 по 01.11.2015 на недоимку по налогу за 2008-2010 гг, 10,79 рублей за период с 06.11.2014 по 01.11.2015 на недоимку за 2011-2013 гг; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 147,58 рублей за период с 06.10.2014 по 30.10.2015 на недоимку по налогу за 2012-2014 гг; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 10,13 рублей за период с 25.11.2014 по 01.11.2015 на недоимку по налогу за 2006 – 2010 гг.

В абзаце третьем пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налога и, пени МИФНС России №4 по Омской области обратилось 21.12.2017.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Материалами дела установлено, что первоначальное требование по уплате налога ответчику предлагалось исполнить в срок до 03.03.2014. таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган мог обратиться в срок до 03.09.2017. С заявлением в суд о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился только в 21.12.2017. С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 20.08.2018.

Доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска срока по обстоятельствам, объективно исключающим возможность обращения Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в суд с вышеуказанными требованиями, суду не представлено.

Кроме того, в соответствии с пунктом 20 постановления Пленума Верховного суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.99 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ» установленный п. 2 ст. 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса срок обращения налоговых органов в суд является пресекательным, то есть не подлежащим восстановлению, в случае его пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что требование Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекс административного судопроизводства РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области ФИО1 о восстановлении срока и взыскании задолженности по налогам и пени.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме. 

Судья Е.С. Полоцкая

Решение в окончательной форме изготовлено 25 сентября 2018 года.