ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА ФИО2

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по административному делу № 2а-3054/2025

(43RS0002-01-2025-004533-13)

резолютивная часть решения объявлена

22 октября 2025 года

мотивированное решение изготовлено

24 октября 2025 года

г. Киров

Октябрьский районный суд г. ФИО2 в составе председательствующего судьи Шаклеина В.В., при секретаре судебного заседания Тиховской Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

УНФС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком на доходы физических лиц. В результате камеральной налоговой проверки в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости установлено, что административным ответчиком в 2021 году продана доля в размере 3/16 в объекте недвижимого имущества, находящаяся в собственности менее минимального предельного срока владения: квартира, по адресу: 

<

адрес>. Сумма дохода с учетом доли административного ответчика составила 478 125 руб., сумма налога, подлежащая уплате составила 37 781 руб. сроком уплаты до 15.07.2022. По результатам материалов проверки вынесено решение № 8399 от 17.11.2022, в соответствии с которым ФИО1 начислено НДФЛ в сумме 37 781 руб. задолженность частично погашена, остаток составляет 34 494,52 руб. На взыскание задолженности Октябрьским районным судом г. ФИО2 вынесено решение от 12.05.2025 № 2а-976/2025. 

Также на имя административного ответчика зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации 14.05.2021, в связи с чем исчислен налог: за 2021 год в сумме 121 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (налоговое уведомление № 56948319 от 01.09.2022), налог погашен частично, остаток – 80,71 руб., на взыскание задолженности Октябрьским районным судом г. ФИО2 вынесено решение от 12.05.2025 № 2а-976/2025; за 2022 год в сумме 125 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (налоговое уведомление от 15.07.2023 № 63841666), налог не уплачен до настоящего времени, на взыскание задолженности Октябрьским районным судом г. ФИО2 вынесено решение от 12.05.2025 № 2а-976/2025.

Поскольку на имя административного ответчика было зарегистрировано транспортное средство ДАЙХАТСУ TERIOS KID, гос.рег.номер №, дата регистрации 01.06.2012, дата снятия с регистрации 17.11.2021, в 2022 году административному ответчику начислен налог в сумме 1 210 руб. за 2019 ? 2021 год сроком уплаты 01.12.2022, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 56948319 от 01.09.2022, налог частично погашен, остаток составляет – 807,29 руб. На взыскание задолженности Октябрьским районным судом г. ФИО2 вынесено решение от 12.05.2025 № 2а-976/2025.

В адрес налогоплательщика направлено требование от 08.07.2023 № 168422 об уплате налогов, пени, штрафов сроком уплаты до 28.11.2023, требование до настоящего времени не исполнено. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов начислены пени в общей сумме 11 274,41 руб. с 06.02.202 по 04.06.2025. 

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 за счет имущества в доход государства пени за период с 06.02.2025 по 04.06.2025 в сумме 11 274,41 руб.

Административный истец УФНС России по Кировской области явку представителя в судебное заседание не обеспечил, извещен, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, полагая, что освобожден от уплаты налогов. Пояснил, что задолженность взысканная решениями суда не погашена.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, материалы административных дел №№ 66/2а-2263/2025, 2а-2457/2025 (2а-976/2025), приходит к следующему.

В соответствии с пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп. 1) и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп.4).

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Пунктом 1 ст. 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу пп.1 и 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики – физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны самостоятельно произвести исчисление и уплату налога на полученный доход, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

Пунктом 2 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ закреплено что, физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ), а в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В декларации по НДФЛ согласно пункту 4 статьи 229 НК РФ физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества, закреплено подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

Кроме того согласно пункту 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ установлено что, в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов дела установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением дохода в размере 478 125 руб. от продажи по договору от 29.10.2021 года 3/16 доли в праве собственности на квартиру по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, принадлежащих ему на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 24.07.2020.

Вместе с тем документы по сделкам на приобретение и продажу данного объекта налогоплательщиком не были представлены в ФНС.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в рамках которой установлены общая сумма дохода от продажи 3/16 доли квартиры в сумме 478 125 руб., сумма налогового вычета пропорционально доле 187 500 (1 000 000 х 3/16) рублей, и исчислены налоговая база для доходов от продажи объектов недвижимого имущества в размере 29 625 (478 125 – 187 500) руб. и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в размере 37 781 руб.

Требование налогового органа от 18.08.2022 № 31094 о предоставлении пояснений или налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год ФИО1 не исполнено; НДФЛ не уплачен.

По результатам камеральной налоговой проверки заместителем начальника ИФНС по г. Кирову вынесено решение № 8399 от 17.11.2022, в соответствии с которым ФИО1 начислено НДФЛ в сумме 37 781 руб. задолженность частично погашена, остаток составляет 34 494,52 руб. На взыскание задолженности Октябрьским районным судом г. ФИО2 вынесено решение от 12.05.2025 № 2а-976/2025.

Указанное решение административным ответчиком не обжаловано и вступило в законную силу.

Кроме того в соответствии со ст. 357 главы 28 НК РФ и законом Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» от 28.11.2002 № 114-ЗО, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ и п. 2 ст. 4 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по местонахождению транспортных средств, согласно налоговому уведомлению в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Поскольку согласно сведениям регистрирующих органов на имя административного ответчика было зарегистрировано транспортное средство ДАЙХАТСУ TERIOS KID, гос.рег.номер №, дата регистрации 01.06.2012, дата снятия с регистрации 17.11.2021, административному ответчику в 2022 году начислен налог за 2019 – 2021 год, с учетом установленной ему льготы по инвалидности 3 группы с 01.04.2019, в сумме 1 210 руб. сроком уплаты 01.12.2022; в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 56948319 от 01.09.2022, налог частично погашен, остаток составляет 807,29 руб. На взыскание задолженности Октябрьским районным судом г. ФИО2 вынесено решение от 12.05.2025 № 2а-976/2025 

Физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются налогоплательщиками налога (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 2).

При этом налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 4).

Согласно сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по Кировской области на имя административного ответчика зарегистрирована ? доли земельного участка, площадью 2 672 кв.м, по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации 14.05.2021, в связи с чем административному ответчику с учетом федеральной льготы, которая уменьшает налоговую базу на кадастровую стоимость 600 кв.м одного земельного участка, установленных для пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, исчислен земельный налог:

– за 2021 год в сумме 121 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2022, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 56948319 от 01.09.2022, налог погашен частично, остаток – 80,71 руб., на взыскание задолженности Октябрьским районным судом г. ФИО2 вынесено решение от 12.05.2025 № 2а-976/2025;

– за 2022 год в сумме 125 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2023, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15.07.2023 № 63841666, налог не уплачен до настоящего времени; на взыскание задолженности Октябрьским районным судом г. ФИО2 вынесено решение от 18.08.2025 № 2а-2457/2025.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В редакции НК РФ, действовавшей до 01.01.2023, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога, если иное не предусмотрено ст. 75 и гл.гл. 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Указанным Федеральным законом № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, а также некоторые иные перечисленные в самом названном пункте 1 статьи 11.3 суммы денежных средств.

Пунктами 4 пунктами 4, 5 статьи 11.3 НК РФ регламентировано, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета, сальдо ЕНС) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее – неисполненные обязанности).

Сведения о суммах излишне перечисленных денежных средств также являются основой формирования сальдо единого налогового счета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ.

В пункте 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ перечислены суммы, которые в суммы неисполненных обязанностей не включаются в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражения на ЕНС начисления пеней на сумме недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 6 статьи 75 НК РФ установлено, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Общий срок направления требования – не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на 6 месяцев (п. 1 ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах»).

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В адрес ФИО1 выставлено требование по состоянию на 08 июля 2023 года № 168422 об уплате НДФЛ в размере 37 781,00 руб., земельного налога за 2021 год в размере 80,71 руб., транспортного налога в сумме 807,29 руб., штрафов по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 1 889 руб. и по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 2 361,25 руб., пени в размере 3 471,77 руб. 

Установлен срок уплаты до 28 ноября 2023 года, требование до настоящего времени в полном объеме не исполнено. 

В связи с неисполнением требования налоговым органом 29.01.2024 принято решение № 3713 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании № 168422, в размере 49 958,65 руб.

Сведений об исполнении решения не представлено.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов начислены пени в общей сумме 11 274,41 руб. с 06.02.202 по 04.06.2025.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

04.07.2025 мировым судьей судебного участка № 66 Октябрьского судебного района г. ФИО2 вынесен судебный приказ № 66/2а-2263/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в общей сумме 11 274,41 руб.

Судебный приказ отменен 18.08.2025 в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения, что явилось основанием для предъявления 30.09.2025 указанного административного иска. 

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, административным органом соблюдены установленные законом сроки для обращения в суд в административном исковом порядке с требованиями о взыскании налоговой задолженности, которая ответчиком не погашена. 

Доводы административного ответчика об освобождении его от уплаты налогов в порядке пп. 10 – 10.1 п. 1 ст. 407 НК РФ являются несостоятельными в силу следующего.

Статьей 407 НК РФ установлено, что с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков – физических лиц, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ): пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (пп. 10) и физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года (пп. 10.1).

В соответствии с п. 1 ст. 407 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Таким образом, в рамках рассматриваемого административного спора не имеется объектов налогообложения, на которые распространяются льготы, установленные ст. 407 НК РФ.

Размер, предъявленной ко взысканию недоимки, исчислен налоговым органом вы соответствии с действующим законодательством; представленные административным органом в обоснование размера недоимки расчеты судом проверены и признаны обоснованными и верными.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд находит требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени за период с 06.02.2025 по 04.06.2025 в сумме 11 274,41 руб. законными и обоснованными, в связи с чем с ФИО1 за счет имущества в доход государства подлежат взысканию денежные средства в общей сумме 11 274,41 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина размере 4 000 руб., от уплаты которой был освобожден административный истец, в связи с удовлетворением административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет МО «Город Киров».

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, за счет имущества в доход государства пени за период с 06.02.2025 по 04.06.2025 в сумме 11 274,41 рубля.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет МО «Город Киров» в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г. ФИО2 в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья