Дело № 2а-176/2025

(УИД) № 15RS0004-01-2025-000234-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

... 25 июня 2025 года

Кировский районный суд Республики Северная Осетия - Алания в составе 

председательствующего судьи Асатряна В.А.,

при секретаре судебного заседания Кануковой А.Т.,

с участием 

представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по РСО-Алания – ФИО1, 

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по РСО-Алания к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по РСО-Алания обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, в котором указывает, что ФИО2 ИНН ..., проживающий по адресу: ... - ..., ..., состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по ...-.... Неисполнение обязанностей по уплате налога страховых взносов в установленный срок явилось основанием для направления в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов от ... .... Таким образом, до обращения в суд налоговым органом были предприняты предусмотренные НК РФ необходимые меры, направленные на взимание с налогоплательщика задолженности во внесудебном порядке. Требования Инспекции плательщиком оставлены без исполнения. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время с рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. ... мировым судьёй судебного участка ... ... судебного района РСО-Алания УН. вынесено определение об отмене судебного приказа № ... от .... Обратившись в суд, административный истец просит взыскать с ФИО2 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1164,77 руб.; транспортный налог в размере 510 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 16 427 руб. за 2022 год; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений в размере 1 170 руб. за 2022 год, на общую сумму 19271,77 руб. 

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по РСО-Алания ФИО1 в судебном заседании поддержал административные исковые требования, просил суд удовлетворить их в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании признал административные исковые требования в части взыскания с него транспортного и земельного налога, а в удовлетворении требований о взыскании налога на имущество просил суд отказать. Ссылаясь на кадастровую стоимость облагаемого налогом имущества, указанную в выписках из Единого государственного реестра недвижимости по состоянию на ... год, пояснил, что сумма налога на имущество за ... год должна быть снижена на основании ч. 2 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, оценив письменные доказательства в порядке ст.61 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогооблажения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

С учетом положений ст. ст. 357, 358, 388, 389 НК РФ физические лица, обладающие земельными, имущественными объектами, а также транспортными средствами на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемыми объектами налогообложения, являются плательщиками земельного, имущественного и транспортного налога. 

В соответствии с п. 2, п. 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. 

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе – Управлении Федеральной налоговой службы России по РСО-Алания. Ему принадлежат: транспортное средство LADA 210740, государственный регистрационный знак ..., земельный участок и два нежилых помещения, расположенные по адресу: ... – ..., ..., .... Данное обстоятельство административным ответчиком не оспорено. Доказательств того, что налог был своевременно оплачен ответчиком, суду не представлено.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика. 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ст. 11.3 НК РФ). 

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 и. 3 ст. 69 НК РФ). 

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0. 

Таким образом, на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС. 

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. 

В соответствии с и. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование от ... ... об уплате задолженности.

... мировым судьёй судебного участка ... ... судебного района РСО-Алания вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № ... от .... 

Судом установлено, что за административным ответчиком числится задолженность: пени в размере 1 164,77 руб.; транспортный налог 510 руб. за ... год, налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 16 427 руб. за ... год; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений в размере 1 170 руб. за ... год, на общую сумму 19 271,77 руб. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Учитывая приведенные выше нормы права, суд приходит к выводу, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате суммы пеней, транспортного налога и земельного налога за ... год в сумме 2 844,77 руб. 

Рассматривая требования о взыскании налога на имущество суд приходит к следующему.

Налоговые органы производят начисление налогов физическим лицам на основании сведений, представленных в соответствии со статьей 85 НК РФ. 

В соответствии с абз.3 п. 2 ст. 52, п. 3 и п. 4 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. 

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

Из содержания поданного административного иска следует, что Инспекций предъявлены требования, в том числе по оплате налога на имущество физических лиц за ... год. 

Согласно представленного административным истцом расчета налога за ... год, кадастровая стоимость имущества с кадастровым номером ... составляет 4 670 234 руб.; кадастровая стоимость имущества с кадастровым номером ... составляет 856 656 руб. 

Таким образом, на момент обращения с настоящим иском за административным ответчиком числится сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за ... год в размере 16 427 руб., которая до настоящего времени в бюджет не оплачена. 

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

При этом приведенная редакция пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации согласно Федеральному закону от ... N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также редакция пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации согласно Федеральному закону от ... N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" относительно установления порядка применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости применяется к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с ....

Таким образом, в силу прямого указания норм материального права, расчет задолженности по налогу на имущество в отношении объекта недвижимости, кадастровая стоимость которого была изменена в течение налогового периода вследствие установления его рыночной стоимости, должен быть произведен налоговым органом, а случае отсутствия у него необходимых сведений, также судом, исходя из измененной кадастровой стоимости, начиная с ....

Судом установлено, что ответчику на праве собственности принадлежат нежилое здание - коровник, с кадастровым номером ..., площадью 345,9 кв.м., а также нежилое здание – коровник с кадастровым номером ..., площадью 63,6 кв.м., расположенные по адресу: ... – ..., .... 

Административным ответчиком представлены выписки из Единого государственного реестра недвижимости на указанное имущество, в котором отражена актуальная кадастровая стоимость по состоянию на ... нежилого здания с кадастровым номером ... в размере 2 032 846,19 руб., а нежилого здания с кадастровым номером ... – 373 775,71 руб. При этом в расчете налога на имущество за ... год указана кадастровая стоимость 4 670 234 руб. и 856 656 руб. соответственно. 

При таких обстоятельствах Управлению Федеральной налоговой службы России по РСО-Алания необходимо произвести перерасчет налога на имущество ФИО2 за ... год, исходя из действующей кадастровой стоимости имущества. 

Соответственно в удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за ... год в размере 16 427 руб., следует отказать. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290-294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по РСО-Алания к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по РСО-Алания суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 14 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 164,77 руб., транспортный налог за ... года в размере 510 руб., земельный налог за ... год в размере 1 170 руб., на общую сумму 2 844,77 руб.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по РСО-Алания налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за ... год в размере 16 427 руб., отказать. 

Обязать Управление Федеральной налоговой службы России по РСО-Алания произвести перерасчет налога на имущество ФИО2 за ... год, исходя из действующей кадастровой стоимости имущества. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Северная Осетия – Алания через Кировский районный суд Республики Северная Осетия – Алания в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Мотивированное решение составлено ....

Председательствующий В.А. Асатрян