Дело № 2а-1894/2024 (УИД 69RS0039-01-2024-002856-89)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2024 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Гусевой О.В.

при секретаре судебного заседания Вахрамеевой А.А.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО3, в котором просит взыскать с последнего задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1000 руб., по транспортному налогу в размере 99 165 руб., по земельному налогу в размере 323 руб., пени в размере 4877,02 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что налоговый орган исчислил налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, транспортный налог за 2020 год в сумме 32 250 руб., за 2021 год в сумме 38 700 руб., за 2022 год в сумме 28 215 руб.; на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории РФ, земельный налог за 2022 год в сумме 323 руб.; на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории РФ, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1000 руб. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была. За несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ, административным истцом начислены пени в размере 4877,02 руб. Налоговым органом в порядке досудебного урегулирования спора в адрес административного ответчика направлялось требование от 08.12.2023 № 38958 об уплате задолженности. В добровольном порядке требование налогового органа не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 76 по Тверской области от 07.06.2024 судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам был отменен. 

Представитель административного истца в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме, просил их удовлетворить. Дополнительно пояснял, что сведения о принадлежащем ответчику автомобиля БМВ поступили в налоговый орган только 31.01.2023.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований в части взыскания с него задолженности по транспортному налогу за 2020-2022гг. в отношении автомобиля БМВ, поскольку указанный налог уплачивался им ранее в установленные законом сроки. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и по земельному налогу за 2022 год не может погасить, поскольку внесенная им сумма пойдет на погашение ранее возникшей задолженности по транспортному налогу, с которой он не согласен. Также просил суд применить срок исковой давности.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абзац 1 статьи 357 НК РФ). 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и др., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ). 

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 г. № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены величины налоговых ставок в отношении транспортных средств. 

Как следует из пункта 1 статьи 362 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 363 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортного средства. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьями 388, 389 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ст. 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога в период с 2020 по 2022 гг., поскольку на его имя в юридически значимый период были зарегистрированы следующие транспортные средства: 

<

данные изъяты>, 2013 года выпуска (с 17.05.2013); 

<

данные изъяты>, 2013 года выпуска (с 05.03.2020 по 30.08.2022), что подтверждается сведениями из МРЭО Госавтоинспекции УМВД России по Тверской области.

Административный ответчик являлся плательщиком земельного налога в 2022 году, поскольку на его имя были зарегистрирован земельный участок с кадастровым №, что подтверждается выпиской из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости.

ФИО3 также являлся плательщиком налога на имущество в 2022 году, поскольку на его имя была зарегистрирована квартира с кадастровым №, что подтверждается выпиской из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости.

Налоговый орган исчислил административному ответчику:

- транспортный налог за 2020-2022гг. в размере 99 165 руб.; 

- земельный налог за 2022 год в размере 323 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1000 руб.

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 79015568 от 24.07.2023 об уплате налогов.

Расчет имеющейся задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц проверен судом, его правильность сомнений не вызывает. 

Однако, в установленный законом срок налоги ответчиком уплачены не были. 

Довод административного ответчика о том, что им был уплачен транспортный налог за автомобиль 

<

данные изъяты> ничем не подтвержден. Кроме того, как следует из материалов дела, ранее налоговым органом не начислялся данный налог. 

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В 2023 году административный истец исчислил ФИО3 транспортный налог за 2020, 2021, 2022 года, то есть за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, поскольку сведения о постановке автомобиля 

<

данные изъяты> на учет поступили в налоговый орган 31.01.2023.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени. 

При уплате налогов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени (пункт 2 статьи 57, статья 75 НК РФ). 

На основании пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (недоимки). Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

В силу пунктов 3,5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт единого налогового счета.

Недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ). 

В случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ). 

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию по имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросив информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В связи неоплатой налогов в установленный законом срок ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 38958 от 08.12.2023 об уплате задолженности на сумму 100 789,47 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, предлагалось погасить задолженность до 09.01.2024. 

15.02.2024 налоговым органом вынесено решение № 17965 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 08.12.2023 № 38958.

Налоговый орган 25.04.2024 обратился к мировому судье судебного участка №76 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Судебный приказ мирового судьи от 02.05.2024 N 2а-914/2024 о взыскании налоговой задолженности за 2020-2022 года, пени отменен определением от 07.06.2024, в связи с возражениями должника относительно его исполнения. 

Согласно ст. 48 НК РФ (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). 

Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). 

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 02.09.2024.

Таким образом, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд после отмены судебного приказа с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен. 

Заявление о вынесении судебного приказа подано до истечения течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. 

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что налоговым органом были соблюдены сроки обращения в суд с данными требованиями. 

Общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом Российской Федерации, не применим к налоговым правоотношениям.

Судом установлено, что на 02.12.2023 отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО3 образовано в сумме 100 488 руб., из которых: транспортный налог за 2020 год – 32 250 руб., за 2021 год – 38 700 руб., за 2022 год – 28 215 руб.; земельный налог за 2022 год – 323 руб.; налог на имущество за 2022 год – 1000 руб. 

Размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 100 488 руб.), за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 составил 4984,20 руб. Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным. 

Размер пени уменьшен налоговым органом на 107,18 руб. Таким образом, задолженность по пени составила 4877,02 руб. (4984,20-107,18).

Учитывая вышеизложенное, заявленные требования налогового органа законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 3307 руб., исходя из требований ст. 333.19 НК РФ (в ранее действующей редакции).

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ОГРН 

<

***>):

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1000 рублей (ОКТМО 28701000);

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 323 рублей (ОКТМО 28620430); 

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год, 2021 год, 2022 год в размере 99 165 рублей (ОКТМО 28701000),

- пени в размере 4877,02 рублей, начисленные за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 на отрицательное сальдо по налогам в размере 100 488 рублей,

а всего 105 365 (сто пять тысяч триста шестьдесят пять) рублей 02 копейки.

Взыскать с ФИО3, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 3307 (три тысячи триста семь) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Гусева

Мотивированное решение суда составлено 12 декабря 2024 года.

Председательствующий О.В. Гусева