Дело №2а-72/2025

УИД: 21RS0020-01-2025-000064-18 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года село Яльчики

Яльчикский районный суд Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Викторова А.А.,

при секретаре судебного заседания Петровой С.П., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее Управление ФНС по Чувашии) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций указывая, что на налоговом учёте в УФНС России по Чувашии состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №). ДД.ММ.ГГ с основным видом деятельности 18.1 «Деятельность полиграфическая и предоставление услуг в этой области».

Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) прекращена ДД.ММ.ГГ на основании внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) (индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом).

В соответствии с п.1.2. ст.430 Налогового кодекса РФ (далее НКРФ) плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

ФИО1 начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере: 40451,61 рублей за расчетный период 2024 года (49 500/12 месяцев)*9 полных месяца + (49 500 /12 месяцев /31 день в октябре) *25 дней в октябре).

В установленный законодательством срок страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ в размере 40451,61 рублей, не уплачены.

Согласно ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

Налоговые ставки в силу п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Собрания депутатов Яльчикского муниципального округа Чувашской Республики от 28.10.2022 № 2/2-с «Об утверждении Положения «О вопросах налогового регулирования в Яльчикском муниципальном округе Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» и Решением Собрания депутатов Шемуршинского муниципального округа Чувашской Республики от 18.10.2022 № 2.2 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в Шемуршинском муниципальном округе Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» установлены налоговые ставки по земельному налогу.

0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

1,5 процента в отношении: земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства; прочих земельных участков.

ФИО1 принадлежат на праве собственности земельные участки, расположенные по адресу: 

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Адрес объекта по КЛАДРу

Разрешенное использование

ДД.ММ.ГГ

1

№

...

...

Для размещения объектов торговли

ДД.ММ.ГГ

1

№

...

...

Для размещения производственных и административных зданий

ДД.ММ.ГГ

1

№

...

...

Для иных видов использования, характерных для населенных пунктов

ДД.ММ.ГГ

1

№

...

...

Для ведения личного подсобного хозяйства

В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (ст.15 НК РФ), устанавливается гл.32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п.1 ст.399 Кодекса).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Собрания депутатов Яльчикского муниципального округа Чувашской Республики от 28.10.2022 № 2/2-с «Об утверждении Положения «О вопросах налогового регулирования в Яльчикском муниципальном округе Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» и Решением Собрания депутатов Шемуршинского муниципального округа Чувашской Республики от 18.10.2022 № 2.2 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в Шемуршинском муниципальном округе Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» установлены налоговые ставки в размере: 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз.2 п.10 ст.378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, будучи собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: 

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Кадастровый номер

Площадь объекта

Наименование объекта

Вид собственности

Адрес объекта по КЛАДРу

ДД.ММ.ГГ

№

...

...

Иные строения, помещения и сооружения

...,

...

ДД.ММ.ГГ

№

...

...

Иные строения, помещения и сооружения

...

...,

ДД.ММ.ГГ

№

...

...

Иные строения, помещения и сооружения

...

...,

Управлением ФНС по Чувашии в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление:

№ от ДД.ММ.ГГ об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2023 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГ.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ), которым вводится единый налоговый платеж (ЕНП) и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете (ЕНС).

Система ЕНС и ЕНП подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

Согласно п.4 ст.4 Закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо ЕНС, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, согласно п.3 ст.45 НК РФ производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пеней признается установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 п.3 ст.48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Руководствуясь вышеуказанными положениями Кодекса, а также положениями статей 69,70, 75 НК РФ, Управлением ФНС по Чувашии в адрес налогоплательщика были направлены: - требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГ (передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика);

- решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГ (передано заказной кореспонденцией).

Определением от ДД.ММ.ГГ по делу №, вынесенным мировым судьей судебного участка №1 Яльчикского района Чувашской Республики, судебный приказ от ДД.ММ.ГГ о взыскании задолженности, отменен.

На основании изложенного, в соответствии со ст.125, 126, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), пп.9,14 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, Управление ФНС по Чувашии просит взыскать с ФИО1 рождения ДД.ММ.ГГ, уроженца ..., ИНН № в пользу Управления ФНС по Чувашии задолженность в общей сумме 478 997.19 руб., в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ в размере 40 451.61 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (...) за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ в размере 10 291 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (...) за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ в размере 3 425 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (...) за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ в размере 235 835 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (...) за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ в размере 174 123 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 14 871.58 руб., начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

Административный истец Управление ФНС по Чувашии извещался о месте и времени судебного разбирательства, в назначенное время участия своего представителя в судебном заседании не обеспечило. Согласно письменному ходатайству просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя. 

Административный ответчик ФИО1 извещался о месте и времени судебного разбирательства по месту регистрации (жительства), однако, от своего права на получение судебного извещения в организации почтовой связи отказался, в связи, с чем судебное извещение возвращено в суд Почтой России, по истечении срока хранения с соблюдением положения Особых условий приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда «Судебное», утвержденных Приказом АО «Почта России» от 21.06.2022 №231-п. 

В соответствии со ст.150 КАС РФ, явка в суд сторон, судом признается необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав следующие письменные доказательства, содержащие сведения о фактах, на основании которых установил наличие обстоятельств, имеющих значение для разрешения дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения предусмотрены п.1 ст.23 НК РФ. 

В силу п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц. 

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее Контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями);

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п.1.2. ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

Как видно из материалов дела, согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГ (л.д.16-17), ФИО1 ДД.ММ.ГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности 18.1 «Деятельность полиграфическая и предоставление услуг в этой области».

Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГ на основании внесения соответствующей записи в ЕГРИП индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом).

ФИО1 начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере: 40451,61 рублей за расчетный период 2024 года (49500/12 месяцев)*9 полных месяца + (49 500/12 месяцев/31 день в октябре) *25 дней в октябре).

При этом, в установленный законодательством срок страховые взносы, предусмотренные НК РФ, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ в размере 40451,61 рублей не уплачены.

Согласно ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Для налогоплательщиков - физических лиц согласно п.4 ст.391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки согласно п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Собрания депутатов Яльчикского муниципального округа Чувашской Республики от 28.10.2022 №2/2-с «Об утверждении Положения «О вопросах налогового регулирования в Яльчикском муниципальном округе Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» и Решением Собрания депутатов Шемуршинского муниципального округа Чувашской Республики от 18.10.2022 №2.2 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в Шемуршинском муниципальном округе Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» установлены налоговые ставки по земельному налогу:

0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

1,5% в отношении: земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства; прочих земельных участков.

Из материалов дела видно, что ФИО1 согласно выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГ (л.д.36-38) на праве собственности имеет земельные участки, расположенные по адресу: 

..., кадастровый №; 

..., кадастровый №; ..., кадастровый №; 

..., кадастровый №; ....

Налогоплательщику был произведен расчет налога на земельный налог физических лиц за 2023 в размере 13716,00 (380.00+1147.00+8764.00+3425.00) рублей (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ) (л.д.20).

В установленный законом срок земельный налог ФИО1 не уплачен.

В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (ст.15 НК РФ), устанавливается гл.32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п.1 ст.399 НК РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл.32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения.

На основании ст.405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог согласно п.2 ст.409 НК РФ уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Решением Собрания депутатов Яльчикского муниципального округа Чувашской Республики от 28.10.2022 № 2/2-с «Об утверждении Положения «О вопросах налогового регулирования в Яльчикском муниципальном округе Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» и Решением Собрания депутатов Шемуршинского муниципального округа Чувашской Республики от 18.10.2022 № 2.2 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в Шемуршинском муниципальном округе Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» установлены налоговые ставки в размере: 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз.2 п.10 ст.378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Из материалов дела видно, что согласно выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГ (л.д.36-38) за ФИО1 в 2005 году зарегистрирован объект недвижимости, расположенный по адресу: ..., кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГ.

В ДД.ММ.ГГ году был зарегистрирован объект недвижимости, расположенный по адресу: ..., кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГ. 

Также были зарегистрированы следующие объекты недвижимости, расположенные в двух разных муниципальных округах: 

..., кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГ; 

..., кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГ. 

Налогоплательщику согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГ (л.д.20) был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год по следующим объектам недвижимости, расположенным в двух разных муниципальных образованиях в Яльчикском МО и Шемуршинском МО Чувашской Республики в размере 409 674,00 (183695.00+52140.00+174123.00) рублей.

В установленный законом срок налог на имущество физических лиц ФИО1 не был уплачен.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», которым вводится ЕНП и объединение налоговых платежей на ЕНС.

Система ЕНС и ЕНП подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее Закон от 14.07.2022 №263-ФЗ) сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п.4 ст.4 Закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо ЕНС, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.3 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В силу приведенных норм в адрес ФИО1 Управлением ФНС по Чувашии направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГ (л.д.23), которое получено последним через личный кабинет налогоплательщика в тот же день (л.д.22). 

В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пеней признается установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 НК РФ).

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пп.1 п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст.46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст.48 НК РФ. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п.3 ст.46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса. 

В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п.4 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере изменения сальдо согласно приведенного расчета (лд.25) составляет в размере:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

33

45 801.22

300

18

912.15

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

4

45 801.22

300

19

116.03

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

38

7 550.73

300

19

181.72

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

14

7 550.73

300

21

74.00

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

7 550.73

300

21

5.29

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

21

48 002.34

300

21

705.63

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

39

471 676.34

300

21

12 876.76

ИТОГО

14 871. 58

С учетом приведенных норм НК РФ Управлением ФНС по Чувашии для добровольной уплаты задолженности по суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 БК РФ в адрес ФИО1 были направлены: 

- требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГ (л.д.21) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГ недоимки в размере 664379.99 и пени 82 412,82 рубля.

Согласно статей 69, 70, 11.2 НК РФ налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГ (л.д.22) в электронной форме через личный кабинет указанное требование об уплате налогов и пени были получены.

- решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГ (л.д.23), направлено через Почту России в адрес должника (заказной корреспонденцией) (л.д.24).

В связи с введением ЕНС требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Установленный в требованиях срок для погашения задолженности пропущен, сумма в бюджет не была перечислена.

Права и обязанности, предусмотренные ст.31,32 НК РФ, в части взыскания страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

В связи с неисполнением требований, Управление ФНС России по Чувашии обратилась к мировому судье судебного участка №1 Яльчикского района Чувашской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГ по делу №, вынесенным мировым судьей судебного участка № 1 Яльчикского района Чувашской Республики, судебный приказ от ДД.ММ.ГГ по делу № о взыскании задолженности, отменен.

С настоящим административным иском УФНС России по Чувашии согласно штемпелю на почтовом конверте обратился в суд ДД.ММ.ГГ (л.д.31).

Задолженность ФИО1 до настоящего времени в бюджет не перечислена.

Представленные налоговым органом расчеты судом проверены, суд признает их верными. Оснований не доверять представленному расчету не имеется.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, шестимесячный срок с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен. 

На основании изложенного, учитывая, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, учитывая, что обязанность по уплате налогов в установленный срок административным ответчиком не исполнено надлежащим образом, в связи с чем, начислены пени, доказательств уплаты пени административным ответчиком не представлено, в материалах дела не имеется, требования Управления ФНС по Чувашии о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме задолженность в общей сумме 478997.19 рублей, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу положений ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч.1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч.2).

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден (п.19 ст.333.36 НК РФ), в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, рождения ДД.ММ.ГГ, уроженца ..., ИНН №, СНИЛС №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике суммы задолженности в общей сумме 478997 (четыреста семьдесят восемь тысяч девятьсот девяносто семь) рублей 19 копеек, в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ в размере 40 451 рубль 61 копейка;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (...) за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ в размере 10 291 рубль 00 копеек;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (...) за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ в размере 3 425 рублей 00 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (...) за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ в размере 235 835 рублей 00 копеек.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (...) за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ в размере 174 123 рубля 00 копеек.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 14 871 рубль 58 копеек, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

Указанные суммы подлежат зачислению: наименование банка получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула; БИК банка получателя 017003983; Номер счета банка получателя № №; Получатель: Казначейство России (ФНС России); Номер счета получателя: №; ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001; код ОКТМО: 0; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 14475 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Чувашской Республики в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Яльчикский районный суд Чувашской Республики.

Судья А.А. Викторов 

Мотивированное решение в окончательной форме будет изготовлено 27.03.2025.