№12-1/2020

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

город Орск 13 января 2020 года

Судья Ленинского районного суда г. Орска Оренбургской области Сбитнева Ю.Д.,

при секретаре Митрохиной Ю.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора общества с ограниченной ответственностью «Социальный ломбард» ФИО3 на постановление начальника ИФНС России по г.Орску ФИО1 № о назначении административного наказания от 2 октября 2019 года, решение заместителя руководителя УФНС по Оренбургской области ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ, 

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением начальника ИФНС России по г.Орску ФИО1 о назначении административного наказания№ от ДД.ММ.ГГГГ руководитель ООО «Социальный ломбард» ФИО3 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, ему назначено наказание в виде предупреждения. 

Согласно постановлению, 30 августа 2019 года в 17-00 час. на основании поручения № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «Социальный ломбард» проведена проверка за соблюдением порядка работы с денежной наличностью, порядком ведения кассовых операций, при осуществлении расчетов и полноты учета выручки полученной с применением контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов.

Согласно пункта 4 Указания N 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов и физическими лицами по выдаче (возврату) займов (процентов по займам) (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 Указания N 3073-У), осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. 

В силу пункта 2 Указания N 3073-У, индивидуальные предприниматели и юридические лица (участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: 

выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; 

выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; 

выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; 

оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; 

выдачи наличных денег работникам под отчет; 

возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; 

выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".

ООО «Социальный ломбард» в период с 1 марта 2019 года по 30 июля 2019 года произвело выдачу займов населению на общую сумму 149 856 377 руб. из поступивших в кассы наличных денежных средств от погашения денежных займов, что не входит в приведенный пунктом 2 Указания Банка России от 7 октября 2013 года № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» перечень операций, на которые юридическое лицо вправе расходовать наличные денежные средства, поступившие в кассу. Наличные денежные средства должны быть зачислены в банк, кроме тех, которые могут быть израсходованы на указанные в пункте 2 Указания Банка России № 3073-У.

Проверкой установлено, что в проверяемом периоде поступившие в кассу организации ООО «Социальный ломбард» наличные денежные средства – возврат займа по залоговым билетам на общую сумму 125 318 468, 10 руб. не внесены на расчетный счет, а вошли в сумму выданных займов на залоговым билетам на общую сумму 149 856 377 руб., что является нарушением порядка работы с денежной наличностью, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств. 

Ответственным за указанное нарушение является руководитель ООО «Социальный ломбард» ФИО3 Руководителем ФИО3 не были приняты все зависящие от него меры по предотвращению административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.1 КоАП РФ. 

Не согласившись с указанным постановлением, руководитель ООО «Социальный ломбард» ФИО3 обратился в УФНС по Оренбургской области с жалобой, в которой просил отменить вынесенное в отношении него постановление в связи с отсутствием в его действиях состава административного правонарушения.

Решением заместителя руководителя УФНС по Оренбургской области ФИО2 от 31 октября 2019 года жалоба ФИО3 оставлена без удовлетворения. 

14 ноября 2019 года ФИО3 обратился в Ленинский районный суд г.Орска с жалобой на постановление налогового органа о привлечении его к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ и решение вышестоящего налогового органа об оставлении его жалобы без удовлетворения. 

В обоснование своей жалобы ФИО3 указал, что ни одно из указанных в ч.1 ст.15.1 КоАП РФ действий ФИО3 не совершал. В операционных кассах ООО «Социальный ломбард» не бывает остатков денежных средств на конец дня, что свидетельствует о соблюдении Обществом кассовой дисциплины, установленных размеров и лимитов. Вывод Инспекции о том, что выдача займов не из средств, поступивших с расчетного счета, является несоблюдением порядка хранения свободных денежных средств – не правомерен, нормы права истолкованы неверно. 

Несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств подразумевает нарушение технических и организационных требований, направленных на обеспечение физической сохранности наличных средств в помещении кассы, что не являлось предметом проверки. Материалами дела установлено, что остатка наличных денежных средств сверх установленного лимита не выявлено. Указанием Банка России № 3210-У предусмотрено, что юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абз.2-5 п.2 лимита остатка наличных денежных средств, являющихся свободными денежными средствами. 

Таким образом, свободные наличные денежные средства в отношении которых у организации возникает обязанность по сдаче их на хранение на банковский счет, отсутствуют. 

В судебное заседание ФИО3, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Исследовав материалы дела об административном правонарушении, проверив доводы жалобы, судья не усматривает оснований для удовлетворения жалобы и отмены или изменения обжалуемого постановления, а также решения вышестоящего налогового органа. 

В соответствии со статьей 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены федеральным законом только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.

В соответствии со статьей 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а так же выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

В силу статьи 1.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основании и в порядке, установленных законом.

В соответствии с частью 1 ст. 15.1 КоАП Российской Федерации административным правонарушением признается нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Совершение любого из перечисленных деяний образует объективную сторону административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена указанной нормой.

Согласно статье 7 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Центральный банк Российской Федерации уполномочен по вопросам, отнесенным к его компетенции, издавать в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства установлены Указанием Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указание N 3073-У).

В силу пункта 2 Указания N 3073-У, индивидуальные предприниматели и юридические лица (участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: 

выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; 

выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; 

выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; 

оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; 

выдачи наличных денег работникам под отчет; 

возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".

Перечень операций, на которые юридическое лицо вправе расходовать наличные денежные средства, поступившие в кассу, является исчерпывающим.

Согласно пункта 4 Указания N 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов и физическими лицами по выдаче (возврату) займов (процентов по займам) (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 Указания N 3073-У), осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. 

Следовательно, наличные денежные средства, поступившие в кассу организации, кроме тех, которые могут быть израсходованы на перечисленные в пункте 2 Указаний N 3073-У цели, должны быть зачислены на расчетный счет организации в банке. Наличные расчеты в валюте Российской Федерации по выдаче (возврату) займов (процентов по займам) осуществляются за счет денежных средств, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Как следует из материалов дела ООО «Социальный ломбард» в период с 1 марта 2019 года по 30 июля 2019 года произвело выдачу займов населению на общую сумму 149 856 377 руб. из поступивших в кассы наличных денежных средств от погашения денежных займов, что не входит в приведенный пунктом 2 Указания Банка России от 7 октября 2013 года № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» перечень операций, на которые юридическое лицо вправе расходовать наличные денежные средства, поступившие в кассу. 

Проверкой установлено, что в проверяемом периоде поступившие в кассу организации ООО «Социальный ломбард» наличные денежные средства – возврат займа по залоговым билетам на общую сумму 125 318 468, 10 руб. не внесены на расчетный счет, а вошли в сумму выданных займов на залоговым билетам на общую сумму 149 856 377 руб., что является нарушением порядка работы с денежной наличностью, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств. 

Факт совершения правонарушения и вина руководителя ООО «Социальный ломбард» ФИО3 подтверждается собранными по делу об административном правонарушении доказательствами, достоверность и допустимость которых сомнений не вызывают, а именно: протоколом об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ от ДД.ММ.ГГГГ, поручением № от ДД.ММ.ГГГГ о проведении проверки в отношении ООО «Социальный ломбард», требованием о предоставлении документов от ДД.ММ.ГГГГ; актом проверки полноты учета выручки № от ДД.ММ.ГГГГ, а также объяснениями допрошенных в судебном заседании в качестве свидетелей представителей ИФНС России по г.Орску р.а.с. УФНС по Оренбургской области б.а.а. которые пояснили, что возвращенные клиентами ООО «Социальный ломбард» суммы займов систематически не вносились организацией на расчетный счет, а из кассы выдавались новые займы следующим клиентам. 

Выявленные нарушения послужили основанием для составления в отношении директора ООО «Социальный ломбард» ФИО3 протокола об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ № который был рассмотрен и постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ руководитель ООО «Социальный ломбард» был подвергнут административному наказанию в виде предупреждения. 

Как видно из оспариваемого постановления, решения УФНС по Оренбургской области вопрос вины исследован административным органом при вынесении постановления, в тексте постановления данный вопрос отражен применительно к конкретным обстоятельствам дела и собранным доказательствам.

Факт несоблюдения установленного порядка хранения и расходования свободных денежных средств, выразившийся в том, что наличные денежные средства, поступившие в кассу организации по приходным кассовым ордерам от погашения займов в банк на расчетный счет не сдавались, а использовались на операцию, не указанную в пункте 2 Указания N 3073-У, что вопреки доводам жалобы заявителя свидетельствует о наличии в его действиях события и состава правонарушения, предусмотренного частью 1 ст. 15.1 КоАП Российской Федерации, доказан.

Оснований сомневаться в правильности выводов о наличии вины ФИО3 в совершении вмененного административного правонарушения не имеется. 

Процессуальные требования к порядку привлечения заявителя к административной ответственности Инспекцией ФНС России по г.Орску соблюдены. Постановление вынесено в рамках установленного статьи 4.5 КоАП Российской Федерации срока давности привлечения к административной ответственности.

Оставляя без изменения данное постановление, заместитель руководителя УФНС по Оренбургской области пришел к обоснованному выводу о доказанности вины руководителя ООО «Социальный ломбард» в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 30.7, статьей 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

Р Е Ш И Л :

постановление начальника ИФНС России по г.Орску ФИО1 № о назначении административного наказания от 2 октября 2019 года, решение заместителя руководителя УФНС по Оренбургской области ФИО2 от 31 октября 2019 года в отношении руководителя ООО «Социальный ломбард» ФИО3, оставить без изменения, жалобу директора общества с ограниченной ответственностью «Социальный ломбард» ФИО3 - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Ленинский районный суд города Орска Оренбургской области, в течение десяти суток со дня вручения или получения его копии. 

Судья Ю.Д. Сбитнева