По делу (номер обезличен)а-1631/2019 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 августа 2019 г. г. Кстово

Кстовский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего – судьи Кравченко Е.Ю., при секретаре – Жамалетдиновой Г.Т., с участием представителя административного истца – ФИО1 (по доверенности), административного ответчика ФИО2 рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании суммы налоговой задолженности, пени, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №6 по Нижегородской области обратилась в суд с настоящим административным иском и просит взыскать с ФИО2 транспортный налог, пени по транспортному налогу в сумме (номер обезличен)

Свои исковые требования мотивируют следующим.

Межрайонная ИФНС России № 6 по Нижегородской области обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 транспортного налога, пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени по земельному налогу. (дата обезличена) мировым судьей судебного участка № 6 Кстовского судебного района Нижегородской области выдан судебный приказ (номер обезличен) о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности, пени. (дата обезличена) мировой судья судебного участка № 6 Кстовского судебного района Нижегородской области вынес определение об отмене судебного приказа на основании заявления должника, также было разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога, т.к. на его имя зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль (данные обезличены), VIN: (номер обезличен), государственный регистрационный знак (номер обезличен), (дата обезличена) года выпуска. На основании сведений о транспортных средствах, налогоплательщику был начислен транспортный налог с физических лиц за (дата обезличена) год со сроком уплаты (дата обезличена) в сумме (номер обезличен) руб., произведена частичная оплата. Налог не был уплачен в установленный законодательством срок, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в сумме (номер обезличен) руб. Остаточная задолженность по состоянию на настоящее время составляет (номер обезличен) руб. (налог за (дата обезличена) год). Согласно ст. 69 НК РФ административный истец направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога от (дата обезличена) (номер обезличен). Однако обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ, по уплате налогов, налогоплательщик не выполнил и тем самым нарушил нормы налогового законодательства. До настоящего времени ответчиком вышеуказанные суммы в бюджет не внесены.

Просили взыскать с ответчика в бюджет транспортный налог в сумме (номер обезличен) руб., пени по транспортному налогу в сумме (номер обезличен) руб., всего (номер обезличен) руб.

Представитель административного истца в судебном заседании на иске настаивал, согласно доводов административного иска и отзыва на возражения административного ответчика на административный иск по настоящему делу.

Административный ответчик выразил в судебном заседании несогласие с иском, согласно доводов письменных возражений на иск, указывая, что автомобиль (данные обезличены) (данные обезличены), был приобретен им (дата обезличена), транспортный налог предыдущим собственником оплачен полностью за (дата обезличена) месяцев (копии платежных документов и налогового извещения прилагает), а также им оплачен оставшийся период два месяца (копии платежных документов и налогового извещения прилагает).

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Главой 28 Налогового кодекса РФ (НК РФ) закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения указывает, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок исчисления и уплаты налогов определен главой 31 Налогового кодекса РФ, а также иными нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Соответственно, налоговые органы являются пользователями поступающей из регистрирующих органов информации о зарегистрированных объектах налогообложения и их правообладателях и не могут самостоятельно вносить изменения в регистрационные данные. 

Согласно ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

В силу требований п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В пункте 4 ст. 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующим способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Судом установлены и материалами дела подтверждаются следующие обстоятельства.

Межрайонная ИФНС России № 6 по Нижегородской области обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 транспортного налога, пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени по земельному налогу. 

(дата обезличена) мировым судьей судебного участка № 6 Кстовского судебного района Нижегородской области выдан судебный приказ (номер обезличен) о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности, пени. 

(дата обезличена) мировой судья судебного участка № 6 Кстовского судебного района Нижегородской области вынес определение об отмене судебного приказа на основании заявления должника, также было разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога, т.к. на его имя зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль (данные обезличены), VIN: (номер обезличен), государственный регистрационный знак (номер обезличен), (дата обезличена) года выпуска. 

На основании сведений о транспортных средствах, налогоплательщику был начислен транспортный налог с физических лиц за (дата обезличена) год со сроком уплаты (дата обезличена) в сумме (номер обезличен)., произведена частичная оплата.

Налог не был уплачен в установленный законодательством срок, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в сумме (номер обезличен) руб. 

Остаточная задолженность по состоянию на настоящее время составляет (номер обезличен) руб. (налог за (дата обезличена) год).

Согласно ст. 69 НК РФ административный истец направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога от (дата обезличена) (номер обезличен).

Однако обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ, по уплате налогов, налогоплательщик не выполнил и тем самым нарушил нормы налогового законодательства.

До настоящего времени ответчиком вышеуказанные суммы в бюджет не внесены, что не оспаривалось административным ответчиком в судебном заседании.

В возражениях на административный иск административный ответчик указал, что автомобиль (данные обезличены), был приобретен им (дата обезличена), транспортный налог предыдущим собственником оплачен полностью за (дата обезличена) месяцев (копии платежных документов и налогового извещения прилагает), а также им оплачен оставшийся период два месяца (копии платежных документов и налогового извещения прилагает).

Указанные доводы суд находит несостоятельными, в связи с чем не принимает их во внимание, по следующим основаниям.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По сведениям регистрирующих органов, поступивших в ИФНС в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, на имя ФИО2 зарегистрировано транспортное средство (данные обезличены), VIN: (номер обезличен), государственный регистрационный знак (номер обезличен), (дата обезличена) года выпуска, в период с (дата обезличена).

Автомобиль марки (данные обезличены), VIN: (номер обезличен), государственный регистрационный знак (номер обезличен), был поставлен на регистрационный учет (дата обезличена).

Действующие на настоящее время изменения в налоговом законодательстве не были применены при администрировании транспортного налога за (дата обезличена) год. 

Транспортный налог за октябрь (дата обезличена) года был исчислен как за полный месяц. 

Соответственно, количество месяцев владения в налоговом периоде (дата обезличена) года равно трем.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) - в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Данный абзац введен Федеральным законом от 29.10.2015 г. № 396-ФЗ.

Как следует из приведенных выше положений налогового законодательства, наличие обязанности по уплате транспортного налога связывается с фактом регистрации транспортного средства за конкретным лицом.

Согласно п. 10 ст. 4 Федерального закона от 29.10.2015 г. № 396-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», положения п. 3 ст. 362 НК РФ и п. 5 ст. 382 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям по исчислению и уплате соответствующего налога за налоговые периоды начиная с 2016 года.

Если регистрация транспортного средства или снятие с учета произошли после 15-го числа включительно за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. А в случае регистрации транспортного средства или снятия с учета до 15-го числа этот месяц не учитывается.

Аналогичный порядок применяется и в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на объекты недвижимого имущества при исчислении налога на имущество организаций.

Указанные положения применяются к правоотношениям по исчислению и уплате соответствующего налога за налоговые периоды начиная с (дата обезличена) года.

В соответствии с приведенными правовыми нормами, и по результатам анализа материалов дела, пояснений сторон, суд приходит к выводу о том, что согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в редакции от (дата обезличена) при исчислении транспортного налога месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. 

В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц. 

В пункте 10 статьи 4 Федерального закона N 396-ФЗ прямо указано, в частности, что положения пункта 5 статьи 382 Кодекса применяются к правоотношениям по исчислению и уплате налога за налоговые периоды начиная с 2016 года. Таким образом, положения абзацев 2 и 3 пункта 5 статьи 382 Кодекса не могут иметь обратной силы, в связи с чем на правоотношения, возникшие до 1 января 2016 года, не распространяются (Письмо от 7 июля 2016 г. N БС-4-11/12195@ Министерство финансов Российской Федерации Федеральная налоговая служба). 

Таким образом, в данном случае, учитывая период владения административным ответчиком указанным выше транспортным средством, налоговый орган обоснованно рассчитал размер транспортного налога за (дата обезличена) г пропорционально такому периоду.

В силу положений действующего налогового законодательства РФ, налоговый орган имеет право на обращение с административным иском в суд в порядке искового производства в порядке, установленном главой 23 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В материалах дела имеются доказательства отправки в адрес административного ответчика заказным письмом налоговых уведомлений о задолженности по налогу, в связи с чем данные почтовые отправления в силу норм действующего законодательства считаются полученными административным ответчиком.

Налоговый орган в данном случае своевременно в установленный законом срок обращался к вышеназванному мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Более того, налоговый орган своевременно обратился с административным иском в Кстовский городской суд Нижегородской области.

При установленных по делу обстоятельствах и с учетом вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган своевременно принял меры ко взысканию образовавшейся задолженности, при этом процессуальный срок на подачу административного искового заявления не пропущен, как и не пропущен срок на первоначальное обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности.

Доказательств обратного суду не представлено и в материалах дела не имеется.

Налогоплательщиком требования налогового органа до настоящего времени не исполнены. 

Доказательства обратного в деле нет. Административный ответчик указанное обстоятельство в судебном заседании не оспаривал.

Все вышеуказанные в иске обстоятельства полностью подтверждаются материалами дела.

Доводы административного ответчика, приведенные в судебном заседании, не являются основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, поскольку опровергаются материалами дела, и, основаны на субъективном толковании административным ответчиком действующего законодательства.

Оценивая исследованные доказательства по делу в своей совокупности и их взаимосвязи, суд при установленных по делу обстоятельствах и с учетом вышеприведенных правовых норм, приходит к выводу о том, что административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени, подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме (номер обезличен)

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании суммы налоговой задолженности, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) г.р., проживающего по адресу: (адрес обезличен), в пользу Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) транспортный налог в сумме (номер обезличен)00 руб., пени в сумме (номер обезличен) руб., всего: (номер обезличен)

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) г.р., проживающего по адресу: (адрес обезличен), в местный бюджет государственную пошлину в размере (номер обезличен) 

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кстовский городской суд Нижегородской области.

Судья - /подпись/ Е.Ю.Кравченко

Копия верна. Судья: Е.Ю.Кравченко