УИД 11RS0001-01-2024-001811-92 

Дело № 2а-3092/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сыктывкарский городской суд Республики Коми 

в составе председательствующего судьи Котова Р.В.,

при секретаре Мокиевой А.О.,

рассмотрев 07 марта 2024 года в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми обратилось в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 68 896,47 рублей, в том числе: налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8 485 рублей, пени в размере 60 411,47 рублей, государственной пошлины за рассмотрение административного дела. 

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, обязана уплачивать налоги, однако сумма налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению не исполнена. 

В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности, которое административным ответчиком не исполнено.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, извещен о дате и времени надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без их участия. 

Административный ответчик, извещенный о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебном заседании не участвовал.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, административное дело Первомайского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми № 2а-3666/2023, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику начисляется пеня. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты сумма налога в более поздний по сравнению с установленным законодательством срок. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. 

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, владеющим на праве собственности объектами недвижимости: - квартирой по адресу: ... (кадастровый №...); - иным строением, помещением и сооружением по адресу: ... (подземная автостоянка, кадастровый №...).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе квартира, иное строение, помещение и сооружение.

В силу ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным истцом в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за просрочку и в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налогов:

- №... от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8 485 рублей, с установлением срока исполнения – не позднее 01.12.2022. Согласно реестру почтовых отправлений налоговое уведомление направлено налогоплательщику 24.09.2022.

Административным ответчиком обязанность по уплате налогов не исполнена. 

Административным истцом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за просрочку и в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налогов:

- №... от 27.06.2023 об уплате транспортного налога в размере 29 787,14 рублей, об уплате налога на имущество физических лиц в размере 8 485 рублей, об уплате пени в размере 59 853,19 рублей, с установлением срока исполнения – не позднее 26.07.2023. Согласно личному кабинету налогоплательщика требование направлено 29.07.2023.

В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. 

Задолженность по транспортному налогу обеспечена мерами взыскания (решения Сыктывкарского городского суда Республики Коми № 2а-1164/2020, 2а-1585/2019, 2а- 7043/2017). 

В целях взыскания задолженности по налогам Управление ФНС России по Республике Коми обратилось к мировому судье Первомайского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании судебного приказа от 24.11.2023, вынесенного мировым судьей Первомайского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми, с ФИО1 взыскана: задолженность по налогам и пени за период 2021-2023 г. в размере 68 896,47 рублей, государственная пошлина в размере 1 133,44 рублей.

Определением мирового судьи Первомайского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми от 15.12.2023 судебный приказ от 24.11.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу отменен. 

31.01.2024 административный истец обратился в Сыктывкарский городской суд Республики Коми с настоящим административным иском. 

В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности налога производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абзац 28 пункт 2 статьи 11, пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.

При этом соблюдается следующая последовательность отнесения сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, к совокупной обязанности (пункте 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации): - недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; - налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В связи со вступлением в силу изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, все производимые с 01.01.2023 платежи засчитываются в счет задолженности по налогам в порядке очередности, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2023).

Начисление административному ответчику налоговым органом задолженности произведено в соответствии с вышеуказанными требованиями законодательства, в том числе с учетом того, что административным истом суду предоставлен подробный расчет начисленных сумм пени по каждому виду налога по состоянию на 27.12.2023, оснований не согласиться с которым у суда не имеется. 

Порядок досудебного урегулирования спора административным истцом также соблюден, поскольку требование о взыскании задолженности предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (15.12.2023). 

На основании изложенного суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований УФНС России по Республике Коми и взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом в размере 68 896,47 рублей, в том числе: налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8 485 рублей, пени в размере 60 411,47 рублей.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования в размере 2 266,90 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной и проживающей по адресу: ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми задолженность перед бюджетом в размере 68 896,47 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8 485 рублей, 

- пени в размере 60 411,47 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО ГО «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 2 266,90 рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Котов Р.В. 

Мотивированное решение изготовлено 19.03.2024.