УИД 31RS0№-42 Дело № 2а-112/2025

(№ 2а-1026/2024)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 апреля 2025 г. г. Короча

Корочанский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Поповой И.В., 

при секретаре судебного заседания Кидановой О.В., 

в отсутствие сторон, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к Ампилову А.И. о взыскании недоимки и пени по налогам, 

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее УФНС по Белгородской области) обратилось в суд с административным иском к Ампилову А.И., в котором, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени всего в сумме 56 581,89 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 4 099,62 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2023 год в сумме 45 842,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 678,58 руб. за период с 04.12.2021 по 09.01.2023, в том числе: за 2019 год в сумме 312,88 руб. за период с 04.02.2021 по 08.12.2021, за 2020 год в сумме 250,73 руб. за период с 02.12.2021 по 09.01.2023, за 2021 год в сумме 114,97 руб. за период с 02.12.2022 по 09.01.2023, пени по земельному налогу в сумме 6,35 руб. за период с 02.12.2021 по 09.01.2023, в том числе: за 2020 год в сумме 0,16 руб. за период с 02.12.2021 по 02.12 2021, за 2021 год в сумме 6,19 руб. за период 02.12.2022 по 09.11.2024, пени по транспортному налогу за 2021 год в сумме 10,24 руб. за период с 02.12.2022 по 09.01.2023, пени в сумме 5 945,10 руб. за период с 10.01.2023 по 13.03.2024 исчисленные на сумму задолженности по ЕНС (налог на имущество, транспортный налог, налог на землю, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), всего пени 6 640,27 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в собственности имеет: транспортное средство ***, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ***, помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: ***, указанное имущество является объектами налогообложения, также Ампилов А.И. является адвокатом, обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, налогоплательщику в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ были начислены налоги в отношении указанного имущества, страховые взносы, направлены налоговые уведомления, обязанность по уплате налогов, взносов Ампиловым А.И. исполнена не была, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогам, пени, Ампилову А.И. налоговым органом было направлено требование №, в установленный срок требование исполнено не было, "дата" налоговым органом вынесено решение № о взыскании с административного ответчика задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в связи с неоплатой административным ответчиком задолженности административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, по заявлению административного ответчика судебный приказ был отменен; задолженность до настоящего времени административным ответчиком не погашена. 

Также просит восстановить пропущенный для подачи административного иска срок, поскольку первоначально иск ошибочно направлен в Яковлевский районный суд Белгородской области. 

Определением судьи Корочанского районного суда Белгородской области от 04.12.2024 административное дело принято к производству суда, определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, административному ответчику предоставлен срок для представления возражений относительно порядка рассмотрения. В установленный судом срок возражений от ответчика относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступило. 

Определением судьи Корочанского районного суда Белгородской области от 19.12.2024 определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ч. 1 ст. 291, ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ). 

В связи с поступившими от административного ответчика возражениями определением судьи Корочанского районного суда Белгородской области от 11.02.2025 определено рассмотреть административное дело по общим правилам административного производства. 

Определением Корочанского районного суда Белгородской области от 22.04.2025 принят отказ административного истца от административных исковых требований к Ампилову А.И. о взыскании недоимки и пени по налогам в части требований о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 4 099,62 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2023 год в размере 5 900,38 руб., производство по административному делу в данной части прекращено.

Административный истец УФНС по Белгородской области извещен о времени и месте судебного заседания судебной повесткой по электронной почте, а также посредством размещения информации на официальном сайте Корочанского районного суда Белгородской области в сети Интернет, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, в представленном в суд заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя, просят уточненные требования удовлетворить. 

Административный ответчик Ампилов А.И. извещен о времени и месте судебного заседания посредством ЭЗП (конверт возвратился в связи с истечением срока хранения), а также посредством размещения информации на официальном сайте Корочанского районного суда Белгородской области в сети Интернет, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, в представленном в суд заявлении просит о рассмотрении дела в его отсутствие.

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания, суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Положениями ст. 286 КАС РФ предусмотрено право административного истца (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда РФ от 8.02.2007 года № 381-О-П обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. 

При этом согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

В соответствии с пп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно п. 17 ст. 12 закона Белгородской области от 20.12.2004 № 159 «Об установлении границ муниципальных образований и наделении их статусом городского, сельского поселения, городского округа, муниципального округа, муниципального района» с. Бехтеевка в периоды 2020 – 2021 годов входило в Бехтеевское сельского поселение.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога регулируется нормами НК РФ, решением Земского собрания Бехтеевского сельского поселения муниципального района «Корочанский район» Белгородской обл. от 17.09.2015 № 136 «Об установлении земельного налога». 

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которых введен налог.

Налоговая база для земельного налога в соответствии с п. 1 ст. 390 названного Кодекса определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

П. 1 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов административного дела Ампилову А.И. в спорные периоды (налоговые периоды 2020 – 2021 годов) на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: *** доля в праве общей долевой собственности (выписка из ЕГРН № №, л.д. 55).

Согласно положения ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, а именно: объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ст. 403 НК РФ предусмотрено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих, установленные данной статьей. 

Указанный налог на территории Бехтеевского сельского поселения муниципального района «Корочанский район» Белгородской области введен решением земского собрания Бехтеевского сельского поселения от "дата" № «О налоге на имущество физических лиц».

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ст. 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов административного дела, Ампилову А.И. в спорный период (налоговые периоды 2019 – 2022 годов) на праве собственности принадлежат жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: ***, *** доля в праве общей долевой собственности (выписка из ЕГРН № №, л.д. 55).

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. 

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Вышеприведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо. 

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст. 359 НК РФ как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставка налога определяется согласно ст. 1 закона Белгородской области от 28.11.2002 № 54 «О транспортном налоге».

В соответствии с НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в срок, предусмотренный п. 1 ч. 2 ст. 363 НК РФ, указанные лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов административного дела за Ампиловым А.И. в спорный период (налоговый период 2021 года) зарегистрировано транспортное средство *** (информация ОГИБДД ОМВД России по Корочанскому району от 06.12.2024, л.д. 53). 

Согласно п/п. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

П/п. 2 п. 2 ст. 419 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 2 ч.1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и п. 2 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

В соответствии с п. 6 ст. 83 НК РФ постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со ст. 85 указанного Кодекса, в силу п. 2 которой адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п/п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Судом установлено, что Ампилов А.И. зарегистрирован в реестре адвокатов, № 31/854, осуществляет адвокатскую деятельность по настоящее время, состоит на налоговом учете как адвокат (л.д. 7 – 9, 86).

Имея статус адвоката, Ампилов А.И. обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленный ст. 432 НК РФ срок, однако в период осуществления деятельности в качестве адвоката уплата страховых взносов им не была произведена своевременно.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п/п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 45 842,00 рублей за расчетный период 2023 года.

В адрес Ампилова А.И. направлены налоговые уведомления № 31909897 от 03.08.2020, № 16410694 от 01.09.2021, № 1423485 от 01.09.2022, № 129518111 от 16.08.2023 с расчетом транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц в отношении имеющегося у него имущества за периоды, налоговые уведомления направлены заказной корреспонденцией, что подтверждается соответствующими реестрами - списками заказных отправлений (л.д. 13 – 18, 104 – 105). 

Как следует из положений ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок принудительного взыскания задолженности физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется ст. 48 НК РФ.

Ст. 11.3 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 предусмотрена обязанность налогоплательщика по внесению единого налогового платежа на единый налоговый счет (далее также ЕНП, ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Разница между ЕНП и совокупной обязанностью образует сальдо единого налогового счета, которое может быть положительным, отрицательным и нулевым (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1), решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных п/п 1, абз. вторым и третьим п/п 2 п. 3 настоящей статьи, решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, в случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2).

В силу п. ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности; требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1); требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании; исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).

Ст. 70 НК РФ предусматривает, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1); в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2).

В связи с ненадлежащим исполнением Ампиловым А.И. обязанности по уплате налогов, взносов, и, соответственно, наличием отрицательного сальдо ЕНС у Ампилова А.И. административным истцом в его адрес направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на "дата", в размере 23 735,62 руб., пени в размере 1 773,63 руб., установлен срок исполнения требования до "дата", требование направлено заказной корреспонденцией, что подтверждается соответствующим реестром - списком заказных отправлений (л.д. 31 – 31). 

В соответствии с п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления, а также требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности. 

В связи с неисполнением требования № от "дата" УФНС по *** "дата" вынесено решение № о взыскании с Ампилова А.И. указанной в требовании № задолженности, направлено заказной корреспонденцией, размер задолженности 88 333,39 руб. (л.д. 20 – 21).

В соответствии с приведенными положениями НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС с детализированной информацией и действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет положительным либо нулевым.

Как указано в административном исковом заявлении и следует из представленных административным истцом карточек налоговых обязанностей в отношении налогоплательщика Ампилова А.И., им производилось частичное погашение задолженности по налогам (л.д. 32 – 36).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени за период до "дата", за период с "дата" по "дата" (л.д. 26 – 29). 

В связи с неисполнением требования налогового органа № об уплате задолженности, решения № УФНС по *** "дата" обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № *** "дата" выдан судебный приказ о взыскании с Ампилова А.И. задолженности за период с 2020 по 2023 годы в размере 88 639,30 руб., на основании поступивших от Ампилова А.И. возражений определением мирового судьи судебного участка № *** от "дата" указанный судебный приказ отменен (материалы административного дела №а-1238/2024). 

С административным иском УФНС по *** обратилось в Корочанский районный суд *** "дата" (л.д. 45).

УФНС по *** просит восстановить пропущенный для подачи административного иска срок по уважительной причине в связи с ошибочным обращением первоначально в Яковлевский районный суд ***. 

Исчисление процессуальных сроков, в том числе, течение, окончание, регулируется в соответствии со ст. 92, 93 КАС РФ. 

Согласно ч. 1 ст. 92 КАС РФ процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные настоящим Кодексом. 

В силу ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. 

В силу положений ст. 62 КАС РФ доказательства в подтверждение уважительности причин пропуска процессуального срока обязано представить лицо, обращающееся с соответствующим заявлением. 

Конституция Российской Федерации гарантирует каждому судебную защиту его прав и свобод (ч. 1 ст. 46). 

Данное положение Конституции Российской Федерации является одной из задач административного судопроизводства, к которым КАС РФ относит обеспечение доступности правосудия в сфере административных и иных публичных правоотношений (п. 1 ст. 3 КАС РФ). 

Право на судебную защиту подразумевает создание условий для эффективного и справедливого разбирательства дела, реализуемых в процессуальных формах, регламентированных федеральным законом, а также возможность пересмотреть ошибочный судебный акт в целях восстановления в правах посредством правосудия. 

Право на судебную защиту лиц, участвующих в деле, лишенных в силу объективных обстоятельств возможности совершить необходимое процессуальное действие в установленные законом сроки, обеспечивается посредством восстановления процессуальных сроков.

Из положений п. 4 ст. 48 НК РФ и установленных судом обстоятельств следует, что с настоящим административным иском УФНС по *** должно было обратиться в районный суд не позднее "дата" (шесть месяцев со дня вынесения определения мировым судьей об отмене судебного приказа), административное исковое заявление направлено в Корочанский районный суд "дата" (оттиск почтового штемпеля на конверте). 

Административное исковое заявление имеет исходящий номер № от "дата".

Согласно списку внутренних почтовых отправлений от "дата" административное исковое заявление с исходящим номером № от "дата" направлено в Яковлевский районный суд *** (л.д. 39 – 41). 

Согласно карточке административного дела указанное административное исковое заявление "дата" возвращено административному истцу в связи с неподсудностью данному суду (л.д. 42). 

Административный ответчик зарегистрирован по месту жительства по адресу: ***; данный адрес не охватывается юрисдикцией Яковлевского районного суда ***. 

На основании изложенного, принимая во внимание направление административного иска первоначально в установленный законом срок, при этом ошибочно адресовав его в иной районный суд, а также незначительность периода пропуска срока направления административного иска в Корочанский районный суд, суд полагает возможным признать указанные обстоятельства уважительными и восстановить пропущенный административным истцом срок. 

Представленный административным истцом расчет налогов, взносов, пеней произведен арифметически верно, учитывает поступление сумм платежей в погашение задолженности по налогам, формирование задолженности по ЕНС соответствует исчисленным налогам, взносам, административным ответчиком указанное не опровергнуто. При этом суд отмечает в просительной части административного иска описки в части указания периодов взыскания пеней: по земельному налогу за 2021 год – «по 09.11.2024» вместо «по 09.01.2023», по налогу на имущество физических лиц «с 04.12.2021» вместо «04.02.2021», что следует из представленных карточек налоговых обязанностей и расчетов пеней. 

Вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ доказательств оплаты задолженности налогоплательщиком не представлено, в связи с чем недоимка по налогам, взносам, пеням подлежит взысканию с административного ответчика. 

Административный истец в силу положений п/п 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ст. 333.19 НК РФ с Ампилова А.И. в доход бюджета муниципального района «Корочанский район» Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб., от уплаты которой освобожден административный истец.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН 

<

***>) к Ампилову А.И. (паспорт № ИНН №) о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить. 

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН 

<

***>) срок для подачи административного искового заявления о взыскании с Ампилова А.И. недоимки и пени по налогам. 

Взыскать с Ампилова А.И. (паспорт №, ИНН №) задолженность по налогам и пени в сумме 46 581,89 руб., в том числе: 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2023 год в сумме 39 941,62 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 678,58 руб. за период с "дата" по "дата", в том числе: за 2019 год в сумме 312,88 руб. за период с "дата" по "дата", за 2020 год в сумме 250,73 руб. за период с "дата" по "дата", за 2021 год в сумме 114,97 руб. за период с "дата" по "дата", пени по земельному налогу в сумме 6,35 руб. за период с "дата" по "дата", в том числе: за 2020 год в сумме 0,16 руб. за период с "дата" по "дата", за 2021 год в сумме 6,19 руб. за период "дата" по "дата", пени по транспортному налогу за 2021 год в сумме 10,24 руб. за период с "дата" по "дата", пени в сумме 5 945,10 руб. за период с "дата" по "дата" исчисленные на сумму задолженности по ЕНС (налог на имущество, транспортный налог, налог на землю, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), всего пени 6 640,27 руб.

Взыскать с Ампилова А.И. (паспорт №, ИНН №) в доход бюджета муниципального района «Корочанский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Корочанский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 12 мая 2025 г.

Судья