Дело № 2-80/2020 копия

УИД 69RS0032-01-2019-000730-65

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 октября 2020 года город Торжок

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Куликовой Ю.В.

при секретаре Белоус Е.Г., 

с участием помощника Торжокского межрайонного прокурора Комина К.В., 

представителя Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области ФИО1,

ответчика ФИО2 и ее представителя, а также представителя ответчика ФИО3- ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению первого заместителя прокурора Тверской области, выступающего в защиту интересов Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области к ФИО3, ФИО2 о возмещении ущерба, причиненного преступлением,

у с т а н о в и л:

первый заместитель прокурора Тверской области, выступая в защиту интересов Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области, обратился в суд с иском к ФИО3, ФИО2 о возмещении ущерба, причиненного преступлением.

В обоснование заявленных требований указал, что прокуратурой Тверской области 08.08.2019 года утверждено обвинительное заключение в отношении ФИО3 и ФИО2, в том числе, в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 198 УК РФ, уклонение физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере. 

Материалами дела установлено, что ФИО3 и ФИО2, действующие группой лиц по предварительному сговору, осуществляющие предпринимательскую деятельность от имени ИП ФИО5 согласно выданной нотариальной доверенности, в период с 01.01.2017 по 31.12.2017 путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 2 (уточненная, номер корректировки 1), 3 кварталы 2017 года и налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2017 год заведомо ложных сведений, уклонились от уплаты НДС на общую сумму 3 235 844 руб. и НДФЛ на сумму 1 522 686 руб., всего на общую сумму 4 758 530 руб., по окончательному сроку уплаты 16.07.2018. При этом доля неуплаченных налогов от общей суммы налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, подлежащих уплате за период в пределах трех финансовых лет подряд с 01.01.2015 по 31.12.2017, составляет 55,40%, что в соответствии с Примечанием 2 к статье 198 УК РФ является особо крупным размером.

Таким образом, в результате противоправных действий ФИО3 и ФИО2 федеральному бюджету, распорядителем которого является УФК по Тверской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области), причинен ущерб в размере 4 758 530 руб., который возмещен частично в сумме 125 000 руб. Сумма невозмещенного ущерба, причиненного федеральному бюджету противоправными действиями обвиняемых ФИО3 и ФИО2, составляет 4 633 530 руб.

Незаконно полученные денежные средства подлежат взысканию.

Ссылаясь на нормы ст. ст.15, 1102, 1064, 1080 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. 35 Федерального закона «О прокуратуре Российской Федерации» просит 

взыскать с ФИО3 и ФИО2, в солидарном порядке в пользу федерального бюджета материальный ущерб в размере 4 633 530 руб.

В судебное заседание первый заместитель прокурора Тверской области не явился, хотя своевременно и надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения данного дела.

Представитель истца - помощник Торжокского межрайонного прокурора Комин К.В. в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме по указанным в исковом заявлении основаниям.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области ФИО1 в судебном заседании требования, заявленные истцом, поддержала в полном объеме, считает их законными и обоснованными. Дополнительно пояснила, что в настоящее время ФИО5 признан банкротом, взыскать с него указанную в исковом заявлении сумму неуплаченных налогов не представляется возможным. Добавила, что исполнительные производства, возбужденные Торжокским РОСП УФССП России по Тверской области в отношении ФИО5 на основании актов, принятых налоговой службой включают в себя: исполнительное производство № № 56625/18/69032-ИП - доначисления по налогу на добавленную стоимость (НДС) за 2 квартал 2017 года, исполнительное производство № 18039/19/69032-ИП – налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2017 год, исполнительное производство № 52454/19/69032-ИП- НДС за 3 квартал 2017 года. Также отметила, что согласно карточке расчета с бюджетом ФИО5 в настающий момент погашена задолженность по НДФЛ за 2017 год в сумме 8764 руб. 51 коп.(налог) и 8 руб. 68 коп. (пени), задолженность по НДС за 2 кв. 2017 г. в сумме 176736 руб. 49 коп. (налог) и 11348 руб. 18 коп.(пени). Просила удовлетворить требования истца. 

Ранее в судебных заседаниях представитель Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области поясняла, что истец просит взыскать с ответчиков сумму ущерба, причиненного налоговым преступлением. Ее размер складывается из сумм неуплаченных ИП ФИО5 НДС за 2-3 квартал 2017 года и НДФЛ за 2017 год. Добавила, что в отношении ФИО5 налоговой инспекцией было проведено три камеральных проверки по факту неуплаты сумм НДС за второй и третий кварталы 2017 года и НДФЛ за 2017 год, в камках которых была установлена не полная уплата последним указанных налогов. ФИО5 решениями налогового органа был привлечен к налоговой ответственности. Также, данными решениями налогоплательщику были доначислены суммы НДС, НДФЛ, однако их размер превышает размер, установленный в рамках расследования уголовного дела. Отметила, что размер ущерба по уголовному делу в отношении ФИО3 и ФИО2 был установлен соответствующей экспертизой, однако налоговая инспекция к участию в данном уголовном деле не привлекалась, каких-либо пояснений относительно произведенного расчета суммы ущерба представить не могла. По расчетам Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области размер ущерба, причиненного бюджету неоплатой ИП ФИО5 (ФИО3 и ФИО2) налогов составляет 5663346 руб. 43 коп., а с учетом пени и штрафов это сумма составляет порядка 7 000 000 руб., и именно она предъявлена ФИО5 ко взысканию. В настоящее время в связи с делом о банкротстве все действия по взысканию с ФИО5 данной недоимки приостановлены. Проанализировав финансовое состояние последнего, налоговая инспекция пришла к выводу, что взыскать с данного лица указанную сумму не представляется возможным. Однако, считает, что это не лишает налоговый орган права в рамках гражданского судопроизводства взыскивать убытки с ФИО3 и ФИО2, доказав отсутствие финансовой возможности оплатить эту задолженность ФИО5 Отметила, что в случае взыскания с ФИО2 и ФИО3 указанной суммы, в рамках дела о банкротстве ФИО5, налоговой инспекцией будет произведен отказ от части требований в указанном размере. 

Ответчик ФИО2 в судебном заседании заявленные истцом требования не признала, пояснила, что в случае удовлетворения требований истца произойдет двойное взыскание сумм налогов, поскольку такая же сумма решением налогового органа уже взыскана с ФИО5 Пояснила, что ими однажды вносилась в счет оплаты налогов сумма в размере порядка 1094 000 руб., но это была недоимка по оплате налога за 1 квартал 2017 года. Отметила, что ФИО5 сам мог внести какие-либо суммы в счет оплаты указанных налогов, о которых ей не известно.

Ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, хотя своевременно и надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения дела. 

Представитель ответчиков ФИО4 в судебном заседании требования истца не признал, пояснил, что в случае удовлетворения требований последнего произойдет двойное взыскание налога. Сумма налогов, предъявленная ко взысканию с ФИО2 и ФИО3, полностью дублирует сумму уже взысканную решениями налоговой инспекции с ФИО5 Отметил, что в рамках взыскания указанных сумм неуплаченных налогов налоговой инспекцией в рамках обеспечения требований были наложены аресты на имущество ФИО5 Просил в удовлетворении требований истца отказать. 

Третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, ФИО5 в судебное заседание не явился, хотя своевременно и надлежащим образом извещался о времени месте рассмотрения дела. Последним был представлен отзыв на исковое заявление, в котором он указал, что считает заявленные Прокуратурой Тверской области требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению, поскольку сумма убытков в размере 4 758 530 рублей, указанная в приговоре Торжокского межрайонного суда Тверской области от 17 октября 2019 года складывается из суммы налога на добавленную стоимость за второй квартал 2017 года, налога на добавленную стоимость за третий квартал 2017 года, а также налога на доходы физических лиц за 2017 год. Указанная сумма налогов в настоящий момент доначислена и взыскивается с него налоговой инспекцией. 

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области принимаются все меры к взысканию с него доначисленной задолженности, в том числе приняты решения о принятии обеспечительных мер в виде наложения ареста на имущество. До настоящего момента данные доначисленные налоги с него не сняты.

Последние легли на него непосильным бременем и вынудили обратится с заявлением о признании несостоятельным (банкротом).

Действуя добросовестно и разумно, 30 июля 2019 года он обратился в Арбитражный суд Тверской области с заявлением о признании несостоятельным (банкротом).

09 октября 2019 года он был признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества (решение Арбитражного суда Тверской области от 24 октября 2019 года по делу А66-12030/2019)

Межрайонная ИФНС №8 по Тверской области в рамках данного дела о банкротстве обратилась с требованием о включении задолженности по налогам и сборам в размере 7 725 834 руб. 37 коп. (в том числе и суммы задолженности в размере 4 758 530 рублей, взыскиваемой в качестве убытков солидарно с ФИО2 и ФИО3) в реестр требований кредиторов.

В свою очередь, финансовым управляющим, а до него судебными приставами- исполнителями регулярно производились удержания из его заработной платы в счет погашения доначисленных налогов. Таким образом, он расчеты по начисленным налогам не прекратил, а налоговый орган активно проводит мероприятия по взысканию доначисленных налогов.

Указывает, что Межрайонная ИФНС №8 по Тверской области, поддерживая рассматриваемое исковое заявление, действует недобросовестно. Именно эти действия привели к невозможности осуществления им финансово-хозяйственной деятельности и вынудили обратится с заявлением в Арбитражный суд Тверской области о признании несостоятельным (банкротом).

Считает, что взыскание ущерба солидарно с ФИО2 и ФИО3 в размере 4 758 530 рублей приведет к двойному взысканию доначисленных налогов.

Третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора, ФИО6 и представитель Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области в судебное заседание не явились, своевременно и надлежащим образом извещались о времени и месте рассмотрения данного дела. Каких-либо возражений, относительно заявленных истцом требований, ими предъявлено не было. 

В соответствии со статьей 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть настоящее гражданское дело в отсутствие указанных выше не явившихся в судебное заседание лиц.

Заслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, приговором Торжокского межрайонного суда Тверской области от 17 октября 2019 года, вступившим в законную силу 29 октября 2019 года, ФИО3 и ФИО2 были признаны виновными в совершении преступлений, предусмотренных ч.2 ст.198, ч.3 ст.30, ч.4 ст.159 УК РФ. 

Приговором суда было установлено, что последние, осуществляя совместную предпринимательскую деятельность от имени ФИО5, уклонились от уплаты налога на добавленную стоимость за 2-3 кварталы 2017 года на сумму 3 235 844 руб. и налога на доходы физических лиц за 2017 год на сумму 1 522 686 руб., а всего на общую сумму 4 758 530 руб.

В рамках рассмотрения указанного выше уголовного дела был заявлен гражданский иск о взыскании с ФИО2 и ФИО3 ущерба, причиненного преступлением.

Приговором суда было признано право за Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области на удовлетворение гражданского иска в части возмещения ущерба, причиненного уклонением от уплаты налогов, вопрос о размере возмещения гражданского иска был передан для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

В соответствии с п. 3 ст. 31 ГПК РФ гражданский иск, вытекающий из уголовного дела, если он не был предъявлен или не был разрешен при производстве уголовного дела, предъявляется для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства по правилам подсудности.

В соответствии со ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В силу п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Согласно п.1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленного невыполнения конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

С учетом изложенного, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств.

Постановлением Пленума Верховного Суда РФ N 19 от 27 июня 2013 года "О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности" установлено, что под возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, предусмотренного статьями 198 - 199.1 УК РФ, следует понимать уплату в полном объеме недоимки, пеней и штрафов в размере, определенном в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, с учетом представленного налоговым органом расчета размера пеней и штрафов.

Исходя из установленных судом фактических обстоятельств дела и указанных положений закона во взаимосвязи с руководящими разъяснениями Постановлений Пленумов Российской Федерации, бюджетной системе причинен ущерб в виде не уплаченных в бюджет налогов.

В силу ч. 4 ст. 61 ГПК РФ вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесен приговор суда, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

При рассмотрении уголовного дела было с достоверностью установлено, что противоправные действия ответчиков ФИО3 и ФИО2 повлекли неуплату ИП ФИО5 установленных законом налогов в федеральный бюджет. Совершение таких действий ответчиками было связано исключительно с их преступным умыслом.

В связи с чем названные лица являются лицами, ответственными за возмещение причиненного государству ущерба, в размер которого подлежат включению суммы не уплаченных в бюджет Российской Федерации налогов, следовательно, требование о взыскании с ответчиков суммы ущерба подлежит удовлетворению. 

При этом, суд считает возможным привлечение указанных лиц к данной гражданско-правовой ответственности до исчерпания либо установления отсутствия оснований для удовлетворения указанных требований только за счет ФИО5, поскольку, как установлено приговором суда, последний сам никакой преступной деятельности не осуществлял, фактически от его имени все действия, повлекшие причинение ущерба государству в виде неоплаты налогов, а также привлечение к налоговой ответственности последнего, осуществляли ФИО2 и ФИО3 Уголовное преследование также осуществлялось только в отношении указанных лиц. Обратного суду предоставлено не было. 

Доводы ответчиков о возможном двойном пополнении бюджета налоговыми платежами в случае удовлетворения требований истца, суд считает несостоятельными по следующим основаниям. 

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах, сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.

В силу п.п. 10 и 11 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа. Запрашиваемая справка предоставляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика. Также налоговые органы обязаны осуществлять по заявлению налогоплательщика совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов.

В соответствии с п. 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога, подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иному налогам, погашение недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату в порядке, предусмотренном указанной статьей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты суммы налога.

Таким образом, в случае возникновения обстоятельств, при которых сумма внесенная ответчиками, либо ФИО5 в счет погашения указанных начисленных сумм налогов, превысит требуемую, может быть применен специально установленный государством механизм, позволяющий определить судьбу данных денежных средств.

К тому же, как пояснял представитель Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области, в случае погашения ответчиками заявленной ко взысканию суммы, на ее размер будет уменьшено требование, предъявленное налоговым органом ко взысканию с ФИО5 в рамках дела о банкротстве. 

Обсуждая вопрос о размере подлежащего взысканию ущерба суд приходит к следующим выводам. 

В силу положений ч. 4 ст. 61 ГПК РФ, вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесен приговор суда, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

Размер ущерба, определенный в приговоре суда, согласно указанной нормы, обязательным для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях, не является, и подлежит установлению судом, рассматривающим гражданско-правовой спор.

Как следует из материалов дела, ФИО2 и ФИО3 совершили деяние, указанное в приговоре суда, квалифицированное как налоговое преступление, осуществляя предпринимательскую деятельность по доверенности от имени ФИО5

ФИО5 является индивидуальным предпринимателем, состоит на учете в Межрайонной ИНФС Росси № 8 по Тверской области. 

Решением Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области № 3563 от 05 декабря 2018 года было установлено, что индивидуальным предпринимателем ФИО5 не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 3 279 294 руб., за что последний был привлечен к налоговой ответственности и к нему применена налоговая санкция, предусмотренная ст.122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога. /Т.1 л.д.59-70/

Решением Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области № 2846 от 11 июля 2018 года была установлена неполная уплата индивидуальным предпринимателем ФИО5 налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года, недоимка составила 1 513 089 руб. ( 500 232 * 506 428 * 506 429), за что последний был привлечен к налоговой ответственности и к нему применена налоговая санкция, предусмотренная ст.122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога. /Т.1 л.д.71-90/

Решением Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области № 2526 от 31 мая 2018 года была установлена неуплата индивидуальным предпринимателем ФИО5 налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года в сумме 1 716 559 руб., за что последний был привлечен к налоговой ответственности и к нему применена налоговая санкция, предусмотренная ст.122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога. /Т.1 л.д.91-106/

По расчетам Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области сумма непогашенной задолженности ФИО5 за обозначенные периоды по оплате указанных налогов в целом составляет 5 596 311 руб. 60 коп., а с учетом пени и штрафов 7 001 253 руб. 58 коп. 

В связи с неуплатой в добровольном порядке указанных выше налогов, налоговой инспекцией были вынесены:

- постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 6411 от 03.12.2018 года, на основании которого 04.12.2018 года судебным приставом-исполнителем Торжокского районного отдела УФССП России по Тверской области было возбуждено исполнительное производство № 56625/18/69032-ИП./Т.1 л.д.181-193/

- постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 1398 от 04.03.2019 года, на основании которого 11.03.2019 года судебным приставом-исполнителем Торжокского районного отдела УФССП России по Тверской области было возбуждено исполнительное производство № 18039/19/69032-ИП/ Т.1 л.д.194-214/

- решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 1от 16.07.2019 года, на основании которого 23.07.2019 года судебным приставом-исполнителем Торжокского районного отдела УФССП России по Тверской области было возбуждено исполнительное производство № 52454/19/69032-ИП./Т.1 л.д.215-250/

Согласно информации, предоставленной Торжокским РОСП УФССП России по Тверской области, в рамках указанных выше исполнительных производств, службой судебных приставов с ФИО5 были произведены удержания в размере:

- по исполнительному производству № 18039/19/69032-ИП на сумму 2750 руб. 20 коп., 

- по исполнительному производству № 52454/19/69032-ИП на сумму 12750 руб. 80 коп.,

- по исполнительному производству № 56625/18/69032-ИП на сумму 2356 руб. 32 коп. 

Таким образом, в рамках указанных выше исполнительных производств службой судебных приставов с ФИО5 было удержано 17857 руб. 32 коп. 

Также, в материалах последнего исполнительного производства имеются уведомления Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области и Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области о том, что ФИО5 производилось самостоятельное погашение задолженности в размере 1 710 953 руб. 30 коп./Т.1 л.д.190/, 178 445 руб. 75 коп./Т.1 л.д.188/, 56 195 руб. 00 коп./Т.1 л.д.186/

Решением Арбитражного суда Тверской области от 24 октября 2019 года ФИО5 был признан несостоятельным (банкротом). В отношении него была введена процедура реализации имущества гражданина, которая в настоящее время продлена до 09 февраля 2021 года (определение Арбитражного суда Тверской области от 16.09.2020 года).

В связи с тем, что должник был признан банкротом, указанные выше исполнительные производства были прекращены. Исполнительные документы переданы конкурсному управляющему ФИО5 

При этом,

- остаток задолженности по исполнительному производству № 56625/18/69032-ИП по состоянию на 21.10.2019 года составил 136356 руб. 53 коп./Т.1 л.д.193/

- остаток задолженности по исполнительному производству № 18039/19/69032-ИП по состоянию на 05.11.2019 год составил 2 930223 руб. 93 коп. /Т.1 л.д.214/

- остаток задолженности по исполнительному производству № 52454/19/69032-ИП по состоянию на 05.11.2019 года составил 2 136053 руб. 31 коп. /Т.1 л.д.241/.

Определением Арбитражного суда Тверской области от 19 февраля 2020 года было признано обоснованным и удовлетворено требование Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области о включении в реестр кредиторов ФИО5 задолженности по оплате налогов в сумме 7 725 834 руб. 37 коп. 

Как пояснял в судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области, последняя не была привлечена к участию в рассмотрении уголовного дела в отношении ФИО5 и ФИО3, поэтому не могла представить своих возражений относительно расчета суммы причиненного налоговым преступлением ущерба. При этом сумма налогов, подлежащих оплате ФИО5, начисленная налоговым органном значительно превышает сумму, установленную по приговору суда. Данный факт подтверждается документами, имеющимися в материалах дела. 

В соответствии с частью 3 статьи 196 ГПК РФ, суд рассматривает дело в рамках заявленных исковых требований, поэтому при вынесении указанного решения суд руководствуется суммой ущерба, указанной в исковом заявлении. 

Согласно приговору суда, размер ущерба, причинённого ФИО2 и ФИО3 составил 4 758 530 руб.

Сумма в размере 125 000 руб. была погашена последними добровольно в процессе рассмотрения уголовного дела, до вынесения приговора суда. Данный факт не отрицается сторонами. 

Таким образом, сумма заявленная ко взысканию по настоящему делу составляет 4 633 530 руб. (4758530-125000=4633530 руб.)

Однако, как было установлено судом, при рассмотрении уголовного дела ФИО2 и ФИО3 в счет погашения ущерба была также внесена сумма в размере 30 000 руб., не учтенная при подаче истцом настоящего искового заявления, что подтверждается соответствующими квитанциями и не отрицается сторонами.

Таким образом, с ФИО2 и ФИО3 подлежит взысканию сумма в размере 4 603 530 руб. (4 633 530 руб. - 30 000 руб.)

Доказательств наличия иных денежных сумм, внесенных в счет погашения требуемой суммы ущерба не установлено.

Как следует из информации, представленной Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области, задолженность ФИО5, от имени которого осуществляли предпринимательскую деятельность ФИО3 и ФИО2, по налогу на доходы физических лиц за 2017 год и по налогу на добавленную стоимость за 2 и 3 кварталы 2017 года частично погашена в следующем размере:

- задолженность по НДФЛ за 2017 год в размере 8 764 руб. 51 коп (налог) и 8 руб. 68 коп.(пени)

- задолженность по НДС за 2 квартал 2017 года в сумме 176736 руб. 49 коп.(налог) и 11348 руб. 18 коп. (пени), а всего на сумму 196 857 руб. 86 коп.

По мнению суда, размер ущерба, причиненного преступлением, подлежащий взысканию с ответчиков не может быть уменьшен на указанную сумму, поскольку начисленная налоговой инспекцией сумма недоимки по указанным налогам, заявленная в рамках дела о банкротстве ФИО5, значительно больше, чем сумма ущерба, установленная по приговору суда. Имеющая разница в размере данных сумм превышает уже произведенную ФИО5 оплату в несколько раз. Поэтому указанная сумма (196 857 руб. 86 коп.) должна быть засчитана именно в счет погашения ФИО5 начисленных (доначисленных) ему решениями налоговой инспекции налогов (разницы с суммой по приговору суда), в противном случае произойдет нарушение прав данного налогоплательщика. 

Также суд не может учесть в качестве доказательства частичного погашения суммы ущерба, находящиеся в материалах исполнительного производства № 56625/18/69032-ИП уведомления Межрайонной ИНФС России № 12 по Тверской области о погашении ФИО5 в добровольном порядке сумм ущерба, в том числе суммы в размере 1 710953 руб. 30 коп., поскольку, как следует из информации, представленной Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области, в целом сумма задолженности по данному исполнительному производству составляет 1 947 950 руб. 37 коп., задолженность на сумму 1 769 504,62 приостановлена к взысканию в процедуре банкротства, сумма 178 445 руб. 75 коп. оплачена в добровольном порядке. 

При этом суд считает необходимым отметить, что в судебном заседании ФИО2 поясняла, что ими однократно вносилась в счет оплаты налогов только сумма в размере 1094000 руб., однако это была добровольная оплата налога за другой, нежели рассматриваемые, период. 

Согласно ч.1 ст. 1080 ГК РФ лица, совместно причинившие вред, отвечают перед потерпевшим солидарно.

При таких обстоятельствах, материальный ущерб, причиненный неуплатой соответствующих налогов, подлежит взысканию с ответчиков в солидарном порядке.

На основании ст. 103 ГПК РФ с ответчиков солидарно в доход бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 31217 руб. 65 коп. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

исковые требования первого заместителя прокурора Тверской области, выступающего в защиту интересов Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области к ФИО3, ФИО2 о возмещении ущерба, причиненного преступлением, удовлетворить частично.

Взыскать солидарно с ФИО2 и ФИО3 в пользу Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области в счет возмещения ущерба, причиненного преступлением, денежные средства в размере 4 603 530 (четыре миллиона шестьсот три тысячи пятьсот тридцать) руб.

Взыскать солидарно с ФИО2 и ФИО3 в бюджет муниципального образования городской округ город Торжок Тверской области государственную пошлину в сумме 31 217 (тридцать одна тысяча двести семнадцать) руб. 65 коп. 

В удовлетворении остальной части исковых требований истца отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись Ю.В. Куликова

Решение принято в окончательной форме 06 ноября 2020 года.

Председательствующий подпись Ю.В. Куликова

Копия верна. Подлинник решения находится в материалах гражданского дела № 2-80/2020 Торжокского межрайонного суда Тверской области.

Судья Ю.В.Куликова

Дело № 2-80/2020 копия

УИД 69RS0032-01-2019-000730-65