Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 октября 2024 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе председательствующего судьи О.Н. Куренковой, 

при ведении протокола судебного заседания секретарем О.К. Шарафутдиновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области. В связи с тем, что с 27 февраля 2021 года она состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». В 2024 году ей был начислен налог на профессиональный доход, который отражен в мобильном приложении «Мой налог», в установленный срок налоги ФИО1 не уплачены, в связи с чем административным истцом выставлено требование и начислены пени. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход. Однако на основании возражений налогоплательщика судебный приказ определением мирового судьи от 05 сентября 2024 года был отменен. В связи с чем УФНС России по Ульяновской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход в общей сумме 11 968 руб. 01 коп, в т.ч. налог за январь – июнь 2024 года, пени в размере 625 руб. 27 коп.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. 

Представитель административного истца просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Налогоплательщиком – физическим лицом является ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, которая имеет индивидуальный номер налогоплательщика № (д.д. 10).

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьями 52, 363 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу требований ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ) Законом Ульяновской области от 04 июня 2020 года № 52-ЗО определено, что на территории Ульяновской области с 01 июля 2020 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Как следует из материалов дела ФИО1 в установленном порядке на основании ее личного заявления зарегистрирована с 27 февраля 2021 года в качестве лица, применяющего специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (л.д. 11).

В соответствии со ст. 6, 7 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Датой получения дохода является дата поступления денежных средств на счета налогоплательщика в банках.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено ст. 9 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Во исполнение ст. 9 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ лица, уплачиваемые налог на профессиональный доход, уплачивают налог в размере 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; и 6 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. 

В силу требований ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым органом была исчислена сумма налога, подлежащего уплате, о чем ФИО1 была уведомлена налоговым органом через мобильное приложение "Мой налог". В связи с чем ФИО1 обязана была уплатить налог на профессиональный доход не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. 

Так, налоговым органом ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход:

- за январь 2024 года в размере 2045,18 руб., 

- за февраль 2024 года в размере 1488,60 руб.,

- за март 2024 года – 1501,98 руб.,

- за апрель 2024 года – 1877,04 руб.,

- за май 2024 года – 2711,88 руб.,

- за июнь 2024 года – 2028,78 руб.

Уведомление направлено административному ответчику в мобильное приложение «Мой налог» (л.д. 11-12).

Налоговые платежи, которые уплачивались ФИО1, зачислены налоговым органом на ЕНС. По состоянию на 04 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо 1 536,83 руб., в т.ч. пени 6,51 руб.

По состоянию на 03 февраля 2024 года у ФИО1 имелась задолженность по налогам – 2 036,28 руб. со сроком уплаты 29 января 2024 года, пени 65,39 руб., на 17 апреля 2024 года у ФИО1 имелась задолженность по налогам – 4 071,06 руб., пени 192,71 руб., на 25 апреля 2024 года у ФИО1 имелась задолженность по налогам – 4 071,06 руб., пени 210,08 руб., на 18 сентября 2024 года у ФИО1 имелась задолженность по налогам – 13 268,50 руб., пени 950,31 руб., Уведомления об актуальном отрицательном сальдо ЕНС направлялось ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 14-24).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Согласно п. 1 Постановления от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи неуплатой налога в установленные законом сроки, наличием отрицательного сальдо единого налогового счета в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 12 июля 2023 года через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 165450 со сроком исполнения – 31 августа 2023 года (л.д. 13, 14). Сальдо положительным по ЕНС, несмотря на частичную уплату налогов, не стало, пени, указанные в требовании погашены 01 ноября 2023 года. 

Также налоговым органом неоднократно направлялись в личный кабинет налогоплательщика физического лица уведомления об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, однако задолженность до настоящего времени полностью не уплачена (12-27).

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред., действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Задолженность по налогам и пени взыскивалась налоговым органом с ФИО1 в судебном порядке путем обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

По результатам рассмотрения заявления налогового органа, поступившего на судебный участок 08 августа 2024 года, и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Заволжского судебного района г. Ульяновска 13 августа 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании налога на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 1 734,46 руб., февраль 2024 года в размере 1488,60 руб., март 2024 года – 1501,98 руб., апрель 2024 года – 1877,04 руб., май 2024 года – 2711,88 руб., июнь 2024 года – 2028,78 руб., пени. В связи с поступившими 29 августа 2024 года от должника возражениями судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 05 сентября 2024 года.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось 19 сентября 2024 года в Заволжский районный суд г. Ульяновска с настоящим административным иском в срок, предусмотренный законом.

В соответствии со ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Расчет сумм налогов, пени произведен в соответствии с ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ, судом проверен и является арифметически верным. Пени начислены административному ответчику в связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход, поскольку налог уплачены с нарушением срока: за октябрь 2023 года 19января 2024 года, за ноябрь 2023 года – 19 января 2024 года, за декабрь 2023 года 20 марта и 22 июня 2024 года, за январь 2024 года 22 июня и 15 октября 2024 года частично (311,72 руб. и 1000 руб.), за февраль – июнь 2024 года не оплачена.

При таких обстоятельствах требования административного иска УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход являются законными, обоснованными, подлежащими удовлетворению частично с учетом суммы налога, уплаченной административным ответчиком после обращения административного истца в суд.

В связи с тем, что административный истец при подаче искового заявления в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» в размере 4 000 руб.00 коп. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Ульяновской области задолженность по ЕНС в сумме 11 968 руб. 01 коп., в т.ч. налог налога на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 1734,46 руб., февраль 2024 года в размере 1488,60 руб., март 2024 года – 1501,98 руб., апрель 2024 года – 1877,04 руб., май 2024 года – 2711,88 руб., июнь 2024 года – 2028,78 руб., пени за период с 10 декабря 2023 года по 05 августа 2024 года в размере 625 руб. 27 коп.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» расходы по оплате государственной пошлины в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 31 октября 2024 года.

Судья: О.Н. Куренкова