УИД 22RS0005-01-2024-000248-26

Дело №2а-4/2025 (2а-149/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Бурла 20 февраля 2025г. 

Судья Бурлинского районного суда Алтайского края Климук Е.Н.,

при секретаре Катруша Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой службы России №16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018, 2021, 2022 годы, земельному налогу за 2020-2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, указав на следующие обстоятельства. ФИО2 является налогоплательщиком и обязана самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию, в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 40908, 44 рублей, в т.ч. налог 40908,44 рублей. 

Истец просил взыскать с ФИО2 земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 17874 рублей, земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 16561 рублей, земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1539,98 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 402 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 11, 46 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2180 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2180 рублей. 

В судебном заседании представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явилась, извещена надлежаще. 

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 59 КАС РФ, пришел к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения в числе прочих признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края». 

Согласно названному Закону налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 20 рублей. (статья 1)

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Согласно сведениям из УГИБДД ГУ МВД России по Алтайскому краю и зафиксированных учетных данных налогоплательщика, должнику ФИО2 в 2018, 2021, 2022 году принадлежали следующие транспортные средства:

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>/ФИО1 1,5, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, Марка/ФИО1 ВАЗ321120, VIN: 

<

***>, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с указанным ФИО2 является плательщиком транспортного налога за 2018, 2021, 2022 годы.

Расчет транспортного налога за 2018г. 

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, Марка/ФИО1 ВАЗ321120, VIN: 

<

***> 

<

данные изъяты>, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

600 рублей (10 руб.*90,70 л.с.*8 мес./12 мес.), сумма задолженности по транспортному налогу за 2018г. погашена ДД.ММ.ГГГГ в размере 588,54 рублей, остаток задолженности 11,46 рублей, о чем имеется указание в исковом заявлении с представлением скриншота.

Расчет транспортного налога за 2021 и 2022 годы 

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> Марка/ФИО1 1,5, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

2021 год 2180 рублей (20 руб.*109 л.с.*12 мес./12 мес.),

2022 год 2180 рублей (20 руб.*109 л.с.*12мес. /12 мес.). 

Таким образом, расчет транспортного налога за 2018, 2021, 2022 год в отношении принадлежащих ФИО2 транспортных средств, произведенный налоговым органом исходя из мощности двигателя, размер которого подтвержден сведениями из ГУ МВД России по Алтайскому краю, и установленной налоговой ставки, является правильным.

Исходя из положений ст.ст. 387, 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО2 являлась плательщиком земельного налога за 2020-2022 годы в связи с принадлежностью ей в данные налоговые периоды земельных участков по адресу:

Земельный участок, адрес: 658815, Россия, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 2750, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

Земельный участок, адрес: 658815, Россия, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 477706, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

Земельный участок, адрес: 658815, Россия, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 3085662, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

Земельный участок, адрес: 658815, Россия, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 5321809, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

Земельный участок, адрес: 658815, Россия, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1888055, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

Земельный участок, адрес: 658815, Россия, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 2646631, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

Земельный участок, адрес: 658815, Россия, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 2343503, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Факт владения ФИО2 в 2020-2022 годах вышеуказанным имуществом подтвержден сведениями Управления Росреестра по Алтайскому краю.

В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст.387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением сельского собрания депутатов Устьянского сельсовета Бурлинского района Алтайского края № 08 от 07.11.2019 (пункт 2) установлен земельный налог в размере 1) 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков приобретенных (предоставленных для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); - не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных ФЗ от 29.07.2027 217- ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», - ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением сельского собрания депутатов Устьянского сельсовета Бурлинского района Алтайского края № 12 от 27.10.2023 пункт 2 Решения от № 08 от 07.11.2019 дополнен подпунктом 3 в следующей редакции:

3) Налоговая база в отношении земельного участка за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого земельного участка, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего земельного участка увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Настоящее решение распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2023.

Расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц следующий.

Сумма земельного налога = налоговая база (кадастровая стоимость)* доля в праве*налоговая ставка*:

Земельный участок, адрес: 658815, Россия, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 2750, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

262, 00 рублей (за 2020г.) = 87422 рублей *1 (доля в праве)* 0,30%, 

343, 00 рублей (за 2021г. и за 2022г.) = 114455 рублей *1 (доля в праве)* 0,30%.

Земельный налог за 2021г., 2022г. налоговым органом рассчитан с учетом положений п. 17 ст. 396 НК РФ и коэффициента 1,1, поскольку сумма налога за эти годы превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1

289, 00 рублей (за 2021г.) = 262 рублей*1,1

317, 00 рублей (за 2022г.) = 289 рублей*1,1. 

Земельный участок, адрес: 658815, Россия, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 477706, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

588, 00 рублей (за 2020г.) = 195859 рублей *1 (доля в праве)* 0,30%, 

588, 00 рублей (за 2021г.) = 195859 рублей *1 (доля в праве)* 0,30%, 

588, 00 рублей (за 2022г.) = 195859 рублей *1 (доля в праве)* 0,30%. 

Земельный участок, адрес: 658815, Россия, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 5321809, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

6546, 00 рублей (за 2020г.) = 2181941 рублей *1 (доля в праве)* 0,30%, 

6546, 00 рублей (за 2021г.) = 2181941 рублей *1 (доля в праве)* 0,30%, 

6546, 00 рублей (за 2022г.) = 2181941 рублей *1 (доля в праве)* 0,30%. 

Земельный участок, адрес: 658815, Россия, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1888055, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

2322, 00 рублей (за 2020г.) = 774102 рублей *1 (доля в праве)* 0,30%, 

2322, 00 рублей (за 2021г.) = 774102 рублей *1 (доля в праве)* 0,30%, 

2322, 00 рублей (за 2022г.) = 774102 рублей *1 (доля в праве)* 0,30%, 

Земельный участок, адрес: 658815, Россия, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 2646631, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

926 рублей (за 2020г.) = 1852641 рублей *1 (доля в праве)* 0,30%*2/12 период владения,

5558 рублей (за 2020г.) = 1852641 рублей *1 (доля в праве)* 0,30%, 

5558 рублей (за 2020г.) = 1852641 рублей *1 (доля в праве)* 0,30%. 

Земельный участок, адрес: 658815, Россия, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 2343503, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

1230, 00 рублей (за 2021г.) = 1640452 рублей *3/12 (доля в праве)* 0,30%, 

1230, 00 рублей (за 2022г.) = 1640452 рублей *3/12 (доля в праве)* 0,30%. 

Земельный участок, адрес: 658815, Россия, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 3085662, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом указано, что за период с 01.01.2020 по 06.10.2021 доли владения вышеуказанным земельным участком ФИО2 составляли: января по май 2020 в размере 7/99, июнь 2020 в размере 4/33, июль 2020 в размере 14/99, август 2020 в размере 16/99, сентябрь 2020 в размере 20/99, октябрь 2020 в размере 3/11, с ноября по декабрь 2020 в размере 1/9, с января по июнь 2021 размере 1/9, июль 2021 в размере 4/33, августа 2021 в размере 13/99, сентябрь 2021 в размере 14/99.

Судом получено два ответа – выписки из ЕГРН за № КУВИ - 001/2024 -275951038 и № КУВИ - 001/2025 -5099547, из которых следует, что ФИО2 в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владела на праве собственности долями вышеуказанного земельного участка в размере 3/297 каждая в следующие периоды:

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ (ответ КУВИ 001/2024 -275951038 п.1.1.), сведений о данной доли в ответе № КУВИ 001/2025 -5099547 не имеется, остальные данные в ответах совпадают), 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ (п.2.1 и следующие пункты указаны по ответу № КУВИ 001/2025 -5099547)

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ п. 2.2

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ 2.160

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ 2.161

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 2.162

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ 2.100

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ 2.3

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 2.157

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ 2.158

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ 2.106

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ 2.107

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ 2.108

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ 2.124

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ 2.125

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ 2.137

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ 2.138

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ 2.139

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ 2.140

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ 2.152

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ 2.117

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ 2.131

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ 2.163

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ 2.104

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ 2.109

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ 2.114

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ 2.119

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ 2.120

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ 2.103

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ 2.144

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ 2.145.

С учетом вышеуказанных сведений расчет владения ФИО2 долями следующий:

с января по май 2020г. 

8*3/297 = 8/99, что превышает расчет налогового органа в размере 7/99

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

Июнь 2020г. 

12*3/297 = 4/33, что совпадает с расчетом налогового органа 4/33 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

Июль 2020г.

14*3/297= 2= 14/99, что совпадает с расчетом налогового органа 14/99 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

Август 2020г.

16*3/297 = 16/99, что совпадает с расчетом налогового органа 16/99 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

Сентябрь 2020г. 

20*3/297 = 20/99, что совпадает с расчетом налогового органа 20/99

ДД.ММ.ГГГГ -27.10.2020

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

Октябрь 2020г.

27*3/297 = 3/11, что совпадает с расчетом налогового органа 3/11

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

С ноября 2020г. по июнь 2021г.

11*3/297 = 1/9, что совпадает с расчетом налогового органа 1/9

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

Июль 2021г.

12*3/297= 4/33, что совпадает с расчетом налогового органа 4/33 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

Август 2021г.

13*3/297 = 13/99, что совпадает с расчетом налогового органа 13/99 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

Сентябрь 2021г.

14*3/297 = 14/99, что совпадает с расчетом налогового органа 14/99

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, за период с января по май 2020г. во владении ФИО2 находилось 8/99 доли земельного участка, что превышает расчет налогового органа в размере 7/99 доли, в остальные периоды расчет налогового органа совпадает с данными ЕГРН, поэтому суд принимает во внимание при расчете периоды, указанные в налоговых уведомлениях налогового органа.

Согласно сведениям ЕГРН от 10.01.2025 кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2020 (дата начала применения кадастровой стоимости) составляет 5193114,94 рублей, согласно сведениям ЕГРН от 20.01.2025 кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 06.10.2021 (дата начала применения кадастровой стоимости) составляет 3009896,92 рублей.

Налоговым органом применена кадастровая стоимость земельного участка в период с 01.01.2020 по 06.10.2021 на основании сведений Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю в следующих размерах: 

с 01.01.2020 по 28.05.2020 – 5 193114, 94 рублей, 

с 28.05.2020 по 27.10.2020 – 5055 851,86 рублей,

с 27.10.2020 по 01.01.2021 – 3970733, 15 рублей, 

с 01.01.2021 по 06.10.2021 – 5055851,86 рублей.

С учетом того, что кадастровая стоимость, из которой рассчитан налог, равна либо меньше кадастровой стоимости в размере 5193 114,94 рублей, суд рассчитывает налог из указанной в налоговом уведомлении кадастровой стоимости, так как данный расчет сделан с учетом интересов налогоплательщика. 

Земельный налог на вышеуказанный земельный участок за 2020г. составляет

459 (5193114, 94 рублей *7/99 *0,3% /12*5) + 153 (5 055 851, 86*4/33*0,3%) /12*1) + 179 (5 055 851, 86*14/99*0,3% /12*1) + 204 (5 055 851, 86*16/99*0,3% /12*1) + 255 (5 055 851, 86*20/99*0,3% /12*1) + 345 (5 055 851, 86*3/11*0,3% /12*1)+ 221 (3970733, 15 *1/9*0,3%/12*2) = 1816 рублей, что совпадает с суммой, указанной в налоговом уведомлении 36093148 от 01.09.2021.

Земельный налог на вышеуказанный земельный участок за 2021г. составляет

843 (5 055 851, 86*1/9*0,3% /12*6) + 153 (5 055 851, 86*4/33*0,3% /12*1) + 166 (5 055 851, 86*13/99*0,3% /12*1) + 179 (5 055 851, 86*14/99*0,3% /12*1) = 1341 рубль, что совпадает с суммой, указанной в налоговом уведомлении 16408957 от 01.09.2022. 

Земельный налог за все земельные участки за 2020г. составляет 1699,98 (262+588+6546+2322+1816+916-10760 (переплата)) рублей, с учетом Сумма задолженности по земельному налогу за 2020г. погашена 23.12.2023 в размере 160 рублей, остаток задолженности 1539,98 рублей, о чем имеется указание в исковом заявлении с представлением скриншота.

Земельный налог за все земельные участки за 2021г. составляет 17874 (262+588+6546+2322+1341+ 5558+1230) рублей.

Земельный налог за все земельные участки за 2022г. составляет 16561 (317+588+6546+2322+ 5558+1230) рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением сельского собрания депутатов Устьянского сельсовета Бурлинского района Алтайского края № 3 от 13.09.2019 с 01 января 2020 года установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (пункты 1, 2).

Определены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 

2) 2,0 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В 2022гг. ФИО2 являлась собственником следующего имущества:

Жилой дом, адрес: 658815, Россия, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 78,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок исчисления налога на имущество исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения установлен частью 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) согласно которой, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Частью 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок расчета налога на имущество физических лиц за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. (пункт 5 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество, подлежащий уплате ФИО2 за 2022 год составляет 402 рубля, исходя из следующего расчета:

Сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости имущества, как произведение налоговой базы и налоговой ставки = 480280 руб. (кадастровая стоимость на 01 января 2022 года) – 307085 (480280/78,2*50)(вычет 50 кв.м.) *0,3 % (налоговая ставка) = 173195 рублей*0,3% = 520 рублей. 

Земельный налог за 2022г. рассчитан с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ, коэффициента 1,1, поскольку сумма налога за этот год превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1

402, 00 рублей (за 2021г.) = 366 (сумма налога за 2021г.) рублей*1,1

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12 пункта 5); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 17 пункта 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1).

При этом согласно части 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпунктов 1, 5 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Как предусмотрено частями 1, 2 статьи 356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исполнительный лист может быть предъявлен к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу (пункт 1). Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением его к исполнению, а также частичным исполнением исполнительного документа должником. 

Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 21, части 1 статьи 22 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Таким образом, при разрешении спора и определении наличия у административного ответчика задолженности, подлежащей взысканию, суду следует проверить правильность формирования единого налогового счета с учетом того, что в совокупную налоговую обязанность не подлежали включению суммы недоимки и пени, безнадежные к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Судом установлено, что налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 36093148 от 01.09.2021 по земельному налогу за 2020г., который с учетом переплаты 10760 рублей составил 1699, 98 рублей, налоговое уведомление 12.09.2021 направлено налогоплательщику путем интернет – сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», срок уплаты установлен до 01.12.2021. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 111609 об уплате земельного налога за 2020г. по состоянию на 16.12.2021 в размере 1699,98 рублей, со сроком исполнения 24.01.2022.

Судом установлено, что 25.12.2023 налогоплательщиком уплачено 160 рублей, задолженность по земельному налогу за 2020г. составляет 1539, 98 рублей.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 84973823 от 22.10.2021 по транспортному налогу за 2018г., который составил 600 рублей, налоговое уведомление 22.10.2021 направлено налогоплательщику путем интернет – сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», срок уплаты установлен до 01.12.2022.

В вышеуказанном налоговом уведомлении исчислена задолженность в пределах трех налоговых периодов, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, что соответствует положениям абз.3 пункта 2 стать 52 НК РФ.

Судом установлено, что 15.12.2022 налогоплательщиком уплачено 588,54 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2018г. составляет 11, 46 (600- 588,54) рублей.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 16408957 от 01.09.2022 по транспортному налогу за 2021г. в размере 2180 рублей, по земельному налогу в размере 17874 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 366 рублей, налоговое уведомление 12.09.2021 направлено налогоплательщику путем интернет – сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», срок уплаты установлен до 01.12.2022. 

В связи с неуплатой налогов, пеней в установленные законом сроки (с учетом сроков продления, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500) налогоплательщику через личный кабинет направлено требование № 190770 об уплате задолженности по налогам и пеням по состоянию на 24 июля 2023г. со сроком уплаты до 12 сентября 2023г. на сумму 21765,44 рублей, в том числе транспортный налог – 2191,46 рублей (2180 за 2021г.+11,46 за 2018г.), земельный налог – 19573,98 рублей (1699,98 за 2020г.+17874 за 2021г.), пени – 1284,23 рублей, получено последним согласно скриншоту личного кабинета 15 августа 2023г.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 102233644 от 05.08.2023 по транспортному налогу за 2022г. в размере 2180 рублей, по земельному налогу в размере 16561 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 402 рублей, налоговое уведомление 05.08.2023 направлено налогоплательщику путем интернет – сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», срок уплаты установлен до 01.12.2023. 

Поскольку налоговое уведомление сформировано после направления требования № 190770 об уплате задолженности по налогам и пеням по состоянию на 24 июля 2023г., на момент формирования на едином налоговом счете имелась задолженность, оснований для направления нового требования у налогового органа не имелось.

Заявление о выдаче судебного приказа подано налоговым органом 14.02.2024, налоговый орган просил взыскать с ФИО2 земельный налог в размере 36134,98 рублей за 2020-2022, налог на имущество физических лиц в размере 402 рублей за 2022г., транспортный налог в размере 4731,46 рублей за 2018, 2021, 2022 годы, всего в размере 40908,44 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Бурлинского района Алтайского края от 21.02.2024 № 2а-299/2024 с ФИО2 взыскана задолженность по соответствующим налогам за период с 2018 года по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 40908,44 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка Бурлинского района Алтайского края от 28.03.2024 названный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ФИО2

Сумма задолженности по земельному налогу за 2020г. погашена 23.12.2023 в размере 160 рублей, остаток задолженности 1539,98 рублей, о чем имеется указание в исковом заявлении с представлением скриншота.

Исковое заявление направлено в адрес суда 20.09.2024, в настоящем деле налоговым органом поставлен вопрос о взыскании неуплаченной суммы задолженности по земельном налогу за 2020 год в размере 1539,98 рублей, за 2021 год в размере 17874 рублей, за 2022 год в размере 16561 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 402 рублей, транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 11, 46 рублей, за 2021 год в размере 2180 рублей, за 2022 год в размере 2180 рублей, всего в сумме 40748,44 рублей.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдены положения о взыскании задолженности, в силу пункта 4 статьи 52 и пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые уведомления были направлены ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получены последним, следовательно, у ФИО2 возникла обязанность по уплате вышеуказанных налогов.

Судом установлено, что задолженность, превышающая как 3000 рублей, так и 10000 рублей, возникла у ФИО2 только в декабре 2022г., в адрес ФИО2 до 31.12.2022 было направлено требование № 111609 об уплате земельного налога за 2020г. по состоянию на 16.12.2021, иных требований не направлялось, поэтому налоговым органом обоснованно в адрес ФИО2 направлено требование № 190770 об уплате задолженности по налогам и пеням по состоянию на 24 июля 2023г., поскольку сроки взыскания не истекли. 

По состоянию на 31.12.2022 задолженность ФИО2 составляла 21765,44 рублей, в том числе транспортный налог – 2191,46 рублей (2180 за 2021г.+11,46 за 2018г.), земельный налог – 19573,98 рублей (1699,98 за 2020г.+17874 за 2021г.), пени – 1284,23 рублей, которая не являлась безнадежной к взысканию, поскольку срок обращения в суд к этому моменту пропущен не был.

Требование № 190770 об уплате задолженности по налогам и пеням по состоянию на 24 июля 2023г. направлено ФИО2 в сроки, установленные пунктом 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году". 

Срок исполнения требования 190770 об уплате задолженности по налогам и пеням по состоянию на 24 июля 2023г. – 12 сентября 2023г., заявление о выдаче судебного приказа подано налоговым органом в течение 6 месяцев с вышеуказанной даты - 14 февраля 2024г., после отмены судебного приказа 28 марта 2024г., исковое заявление направлено в суд 20 сентября 2024г., т.е. в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа. 

Поскольку материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО2 не уплатила вышеуказанные налоги на общую сумму 40748,44 рублей, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований в данной части.

Доводы ФИО2 об оплате налоговых платежей, взыскании через службу судебных приставов и отсутствии задолженности, опровергаются данными карточки расчетов с бюджетом, ответом на запрос от 25.10.2024 МРИФНС № 16 о наличии задолженности, ответом на запрос ОСП г.Славгорода, Бурлинского и Немецкого национального районов ГУ ФССП России по Алтайскому краю № 22064/24/411459 от 02.11.2024 об отсутствии в производстве исполнительных документов, связанных с взысканием указанных в исковом заявлении налогов.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Согласно абзацу 2 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100000 рублей - 4000 рублей.

Сумма госпошлины составляет 4000 рублей, данная сумма взыскивается с ФИО2 в доход муниципального района с учетом полного удовлетворения исковых требований. 

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Удовлетворить исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю полностью.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

данные изъяты>, проживающей по адресу: 

<

данные изъяты>, Россия, 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 17874 рублей, земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 16561 рублей, земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1539,98 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 402 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 11, 46 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2180 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2180 рублей, всего в размере 40748,44 рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

данные изъяты>, проживающей по адресу: 

<

данные изъяты>, Россия, 

<

адрес>, в доход бюджета – бюджета муниципального образования Бурлинский район Алтайского края государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Бурлинский районный суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Бурлинского районного

суда Алтайского края Е.Н. Климук

Мотивированное решение изготовлено 26.02.2025