Дело №2а-2814/2025

УИД34RS0007-01-2025-004135-03

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 13 ноября 2025 года 

Тракторозаводский районный суд города Волгограда в составе председательствующего судьи Чапаевой С.В., 

при ведении протокола помощником судьи Асташевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области (далее - МИФНС №9 по Волгоградской области) обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование предъявленных требований указала, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете и является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога. Неисполнение обязанности явилось основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности №2409 от 23.01.2025 года. Решением налогового органа от 13.12.2024 года № 2875 ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения: за непредставление установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговые орган по месту учета в виде штрафа в размере 6 324, 60 рублей, за неуплату налога НДФЛ за 2022 год начислен штраф в размере 4 216, 40 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей МИФНС №9 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Тракторозаводского судебного района гор. Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности. 

17.04.2025 года мировым судьей судебного участка № 114 Тракторозаводского судебного района гор. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ которым взыскана с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по налогу в размере 84 328, 39 рублей, пеня в размере 14 574, 76 рублей, штраф в размере 10 541 рублей, а всего 109 444, 15 рублей.

Определением от 12.09.2025 года и.о. мирового судьи судебного участка № 114 Тракторозаводского судебного района г. Волгограда - мировым судьей судебного участка № 113 Волгоградской области данный судебный приказ отменен. 

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по своевременной оплате обязательных платежей и санкций, административный истец просил суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 84 328, 39 рублей, штраф в размере 4 216, 40 рублей, штраф в размере 6 324, 60 рублей, пени в размере 14 574, 76 рублей на общую сумму 109 444,15 рублей. 

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без их участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, возражений по существу заявленных требований не представила.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно правилам, установленным ст. 150 и 152 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим обстоятельствам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 состоит на налоговом учёте в МИФНС №9 по Волгоградской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженность №2409 от 23.01.2025 года.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 21.01.2025 года в сумме 105 253, 03 рублей, в том числе пени 10 383, 64 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 937 от 03.04.2025 года: Общее сальдо в сумме 109 444, 15 рублей, в том числе пени 14 574,76 рублей.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 937 от 03.04.2025 года: 145 74, 76 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 03.04.2025) - 0,00 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14574, 76 рублей.

Недоимка для пени в размере 84 328, 39 рублей представляет собой задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

Актом налоговой проверки № 4231 от 23.10.2024 года установлено, что в результате налоговой проверки проверяющими установлена неуплата налогов, сборов, страховых взносов (недоимка), предлагается привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением налогового органа от 13.12.2024 года № 2875 ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения: за непредставление установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговые орган по месту учета в виде штрафа в размере 6 324, 60 рублей, за неуплату налога НДФЛ за 2022 год начислен штраф в размере 4 216, 40 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей МИФНС №9 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Тракторозаводского судебного района гор. Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности. 

17.04.2025 года мировым судьей судебного участка № 114 Тракторозаводского судебного района гор. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ которым взыскана с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по налогу в размере 84 328, 39 рублей, пеня в размере 14 574, 76 рублей, штраф в размере 10 541 рублей, а всего 109 444, 15 рублей.

Определением от 12.09.2025 года и.о. мирового судьи судебного участка № 114 Тракторозаводского судебного района г. Волгограда - мировым судьей судебного участка № 113 Волгоградской области данный судебный приказ отменен. 

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систем Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицатель. юг сальдо единого налогового счета этого лица.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП, и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Настоящий административный иск МИФНС №9 по Волгоградской области был подан 10.10.2025 года, то есть срок, установленный ст.48 НК РФ, административным истцом соблюден.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Доказательств, подтверждающих уплату задолженности по налогам административным ответчиком не представлено.

Поскольку материалами дела подтверждён факт неисполнения ФИО2 обязательств по уплате налогов, заявленные налоговым органом требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 84 328, 39 рублей, штрафа в размере 4 216, 40 рублей, штрафа в размере 6 324, 60 рублей, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО2 пени в размере 14 574, 76 рублей, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (3).

Поскольку судом установлен факт нарушения сроков исполнения обязанности оплаты налога, требование о взыскании пени является обоснованным и подлежит удовлетворению. 

Представленный налоговым органом расчёт пени проверен судом, он признаётся обоснованным и арифметически верным, а потому с административного ответчика подлежит взысканию сумма пени в заявленном размере. 

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования города Волгоград, исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 НК РФ. 

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При таких данных, с учётом требований ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход муниципального образования город-герой Волгоград надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4283 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 157, 193-194, 195, ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДАТА ИЗЪЯТА года рождения, ИНН ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 84 328, 39 рублей, штраф в размере 4 216, 40 рублей, штраф в размере 6 324, 60 рублей, пени в размере 14 574, 76 рублей.

Взыскать с ФИО2, ДАТА ИЗЪЯТА года рождения, ИНН ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ в доход бюджета муниципального образования городской округ город – герой Волгоград государственную пошлину в размере 4283 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Тракторозаводский районный суд г. Волгограда.

Мотивированный текст решения изготовлен 21 ноября 2025 года.

Судья, подпись С.В. Чапаева

Копия верна, судья С.В. Чапаева