74RS0006-01-2024-009538-97

Дело № 2а-1347/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 апреля 2025 года г. Челябинск

Калининский районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего Саламатиной А.Г.,

при секретаре Богдановой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1, ФИО3, как законным представителям несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании обязательных платежей, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, как законному представителю несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 24237 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 13 руб., 127 руб., за 2022 г. в размере 421 руб., пени в размере 5 386,96 руб. 

В обоснование иска указано, что ФИО1, как законным представителем несовершеннолетнего ФИО2, представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год. В ходе проведения камеральной проверки данной декларации выявлено неисчисление суммы налога на доходы физических лиц за 2021 год, по результатам налоговой проверки Инспекцией вынесено решение № от (дата), которым начислен налог на доходы физических лиц, пени. Кроме того, административный ответчик имея в собственности недвижимое имущество, не произвел оплату налогов в установленные законом сроки, в связи с чем, начислены пени. Направленное административному ответчику требование о добровольной уплате вышеперечисленных налогов и пени, оставлены без исполнения, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а после его отмены в суд с настоящим иском. 

Определением суда к участию в деле в качестве законного представителя несовершеннолетнего ФИО2, привлечен ФИО3

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 России по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административные ответчики ФИО1, ФИО3, законные представители ФИО2, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Суд в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Сведения о дате, времени и месте судебного разбирательства доведены до всеобщего сведения путём размещения на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по адресу: http://www.kalin.chel.sudrf.ru.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. 

Разрешая требования истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии по ст.228 НК РФ, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, который получен физическим лицом (ст. 209 НК РФ). 

Налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено ст.224 НК РФ. Сумма налога исчисляется по соответствующей налоговой ставке, установленной п.1 ст.224 НК РФ.

Из п. 1 ст. 225 НК РФ следует, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п.1 ст.224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, обязаны предоставить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом, на основании п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно материалам дела, ФИО2 представил (дата) в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества (квартира по адресу: (адрес), кадастровый №, доход – 290 000 руб.); доходов в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения (0,00).

В отношении ФИО2 проведена налоговая проверка за 2021 г., актом налоговой проверки выявлено неисчисление суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате за 2021 год, вынесено решение № от (дата), вступившее в законную силу, которым отказано в привлечении к налоговой ответственности, начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 24700 руб., пени в размере 852,97 руб. Копия решения направлена ФИО2 (дата), что подтверждает список №. 

Налоговым органом налогоплательщику направлялось, согласно списку заказных отправлений, требование № по состоянию на (дата) об уплате обязательных платежей, по которому был установлен срок уплаты до (дата).

Разрешая требование о взыскании со ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 13 руб., 127 руб., за 2022 г. в размере 421 руб., суд исходит из следующего.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате, рассчитывается налоговым органом не более чем за три календарных года, предшествующих году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Достоверно установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, а также представленными Управлением Росреестра по (адрес) выписками ЕГРН, что ФИО2 в период с (дата) по (дата) являлся собственником *** доли квартиры по адресу: квартира по адресу: (адрес), кадастровый №, с (дата) 1/3 доли квартиры по адресу: квартира по адресу: (адрес), кадастровый №.

ФИО2 за указанное выше имущество налоговым органом начислен налог на имущество, направлены налоговые уведомления № от (дата), № от (дата). 

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок, в адрес ФИО2, согласно списку заказных писем, направлено требование № по состоянию на (дата) об уплате обязательных платежей, пени, по которому был установлен срок уплаты до (дата), однако в добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей. 

Определяя размер подлежащей взысканию с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, суд считает возможным взять за основу представленные административным истцом расчёт, который административным ответчиком не опровергнут, судом проверен и является правильным.

Разрешая требование о взыскании со ФИО2 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5 386,96 руб., суд исходит из следующего.

Согласно положений ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положения ст. 75 Налогового кодекса РФ гласят, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения.

Сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На (дата) в отношении ФИО2 зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 141,05 руб., в том числе пени в размере 1,05 руб. 

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1,05 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 30647,96 руб., в том числе пени в размере 5386,96 руб.

Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной задолженности, за период с (дата) по (дата) исчислены пени в размере 5386,91 руб. 

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок, в адрес административного ответчика, согласно списку заказных писем, направлено требование, однако в добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате пени. 

Определяя размер пени подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным взять за основу представленные административным истцом расчёт, который административным ответчиком не опровергнут, судом проверен и является правильным.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 28 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением сделок законных представителей несовершеннолетнего с его имуществом применяются правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 37 настоящего Кодекса, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

Согласно пункта 2 статьи 28 ГК РФ малолетние в возрасте от шести до четырнадцати лет вправе самостоятельно совершать: мелкие бытовые сделки; сделки, направленные на безвозмездное получение выгоды, не требующие нотариального удостоверения либо государственной регистрации; сделки по распоряжению средствами, предоставленными законным представителем или с согласия последнего третьим лицом для определенной цели или для свободного распоряжения.

Имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине. Эти лица в соответствии с законом также отвечают за вред, причиненный малолетними (пункт 3 статьи 28 ГК РФ).

Как следует из определения Конституционного Суда РФ от 27 января 2011 года № 25-О-О нормы главы 23 НК РФ в силу статей 19 и 207 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса, физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и сумм, соответствующих доходу каждого – как родителя, так и ребенка, поскольку в силу статьи 60 СК РФ ребенок имеет право на доходы, получаемые им, в том числе на доходы от продажи доли в праве собственности на квартиру. При этом лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица – налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 НК РФ).

Таким образом, с учетом приведенных норм и правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П, определении от 27 января 2011 года № 25-О-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Поскольку материалы дела не содержат сведений об уплате недоимки по налогу, она подлежит взысканию в принудительном порядке.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате указанных обязательных платежей. 

В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С заявлением о вынесении судебного приказа, о взыскании обязательных платежей Инспекция обратилась в установленный срок к мировому судье судебного участка № (адрес), (дата) вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика указанных обязательных платежей. Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № (адрес) от (дата), налоговый орган обратился в установленный законом срок в суд с административным иском о взыскании с ответчика обязательных платежей. 

Срок принудительного взыскания обязательных платежей налоговым органом не пропущен.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и пени, соблюден срок обращения в суд, и у налогоплательщика возникла обязанность по уплате указанных обязательных платежей, которую он добровольно в полном объеме не исполнила, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку налоговый орган при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, его требования удовлетворены, а солидарное взыскание государственной пошлины нормами действующего законодательства не предусмотрено, государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с ответчиков в равных долях, а именно по 2 000 руб. с каждого.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) к ФИО1, ФИО3, как законным представителям несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать со ФИО2, (дата) года рождения, зарегистрированного по адресу: (адрес), в лице законных представителей ФИО1, (дата) г.рождения, зарегистрированной по адресу: (адрес), паспорт гражданина РФ №, ФИО3, (дата) г.рождения, зарегистрированного по адресу: (адрес), паспорт РФ №, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 24237 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 13 руб., 127 руб., за 2022 г. в размере 421 руб., пени в размере 5 386,96 руб., а всего в размере 30 184,96 руб.

Взыскать со ФИО2, (дата) года рождения, зарегистрированного по адресу: (адрес), в лице законных представителей ФИО1, (дата) г.рождения, зарегистрированной по адресу: (адрес), паспорт гражданина РФ №, ФИО3, (дата) г.рождения, зарегистрированного по адресу: (адрес), паспорт РФ №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб., а именно по 2000 руб. с каждого.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Калининский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий: А.Г.Саламатина

Мотивированное решение изготовлено 14 апреля 2025 г.