Дело № 2а-3346/2024

УИД №...

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Пермь 22 октября 2024 года

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Невидимовой Е.А., 

при секретаре судебного заседания Овчинниковой Е.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №... по 

<

АДРЕС> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №... по 

<

АДРЕС> обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за (дата) год в размере 4 990,00 рублей;

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за (дата) год в размере 5 236,00 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата) год в размере 285,00 рублей;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за (дата) год в размере 420,89 рублей;

- пени по транспортному налогу за (дата) год за период с (дата) по (дата) в размере 39,51 рублей;

- пени по налогу на имущество за (дата) год за период с (дата) по (дата) в размере 1,49 рубль;

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на (дата)) в размере 1 800,65 рублей.

В обоснование иска инспекцией указано, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №...) является налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц за (дата) года, налога на имущество физических лиц за (дата) год, допустила образование задолженности. Административному ответчику начислены: транспортный налог с физических лиц за (дата) год в размере 4 990,00 рублей и за (дата) год в размере 5 236,00 рублей, налог на имущество физических лиц за (дата) год в размере 285,00 рублей. Административный ответчик ФИО1 в (дата) году в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, размер налога составил 420,89 рублей. Указанные задолженности включены в требование №... от (дата), задолженность не погашена. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административному ответчику, в соответствии со п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени по транспортному налогу за (дата) год в размере 39,51 руб. за период с (дата) по (дата); пени по налогу на имущество за (дата) год в размере 1,49 руб. за период с (дата) по (дата); пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной задолженности в размере 1 800,65 руб. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, был выдан судебный приказ №..., который был отменен на основании поступивший возражений. Просит заявленные требования удовлетворить.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №... по 

<

АДРЕС> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, на требованиях настаивает, предоставил сведения о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, заявлений, ходатайств суду не представила.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налогового кодекса РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом; 

2) жилое помещение (квартира, комната); 

3) гараж, машино-место; 

4) единый недвижимый комплекс; 

5) объект незавершенного строительства; 

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.1 ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации..

По правилам пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Перечень доходов, полученных от источников в Российской Федерации и подлежащих налогообложению, определен в ст. 208 Налогового кодекса РФ.

По правилам пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено Главой 23 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год, как определено ст. 216 Налогового кодекса РФ

Согласно п. 3 ст. 225 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, неня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

По правилам п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

Из положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ следует, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом из материалов административного дела установлено и подтверждается следующее.

ФИО1 на праве собственности в период (дата) годах принадлежали следующие транспортные средства:

- 

<

.....> автомобиль 

<

.....>, дата возникновения права (дата), право собственности прекращалось (дата),

- 

<

.....> автомобиль 

<

.....>, дата возникновения права (дата), право собственности не прекращалось.

За налоговый период (дата) года в отношении транспортных средств (

<

.....> автомобиль 

<

.....>) ФИО1 начислен транспортный налог с физических лиц в размере 4 990 рубля, направлено налоговое уведомление №... от (дата), срок для уплаты налога (дата) (л.д. 

<

.....>

За налоговый период (дата) года в отношении транспортного средства (

<

.....> автомобиль 

<

.....>) ФИО1 начислен транспортный налог с физических лиц в размере 5 236 рублей, направлено налоговое уведомление №... от (дата), срок для уплаты налога (дата) (л.

<

.....>

В адрес ФИО1 направлено требование №... по состоянию на (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата) (л

<

.....>

Вышеуказанное требование административным ответчиком не исполнено. 

ФИО1 на праве собственности в период (дата) года принадлежало следующие имущество:

- комната, кадастровый №..., расположенный по адресу: 

<

АДРЕС> дата возникновения права (дата), право собственности прекращено (дата), доля в праве собственности 

<

.....>

- квартира, кадастровый №..., расположенный по адресу: 

<

АДРЕС> дата возникновения права (дата), право собственности прекращено (дата), 

- помещение, кадастровый №..., расположенный по адресу: 

<

АДРЕС> дата возникновения права (дата), право собственности прекращено (дата), 

За налоговый период (дата) года в отношении указанного имущества ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в размере 285 рублей, направлено налоговое уведомление №... от (дата), срок для уплаты налога (дата) (л.д. 

<

.....>

Административный ответчик ФИО1 в (дата) году произвела отчуждение имущества:

- квартира, кадастровый №..., расположенный по адресу: 

<

АДРЕС>

- помещение, кадастровый №..., расположенный по адресу: 

<

АДРЕС>

ФИО1 предоставила в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за (дата) год, согласно которой сумма налога, подлежащей уплате в бюджет, составила 25 697,00 рублей.

Административным ответчиком внесена сумма 25 276,11 рублей, остаток задолженности составляет 420,89 рублей.

В адрес ФИО1 направлено требование №... по состоянию на (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата) (л.д.

<

.....>

Вышеуказанное требование административным ответчиком в части 420,89 рублей не исполнено.

Административным ответчиком ФИО1 транспортный налог с физических лиц за (дата) год не оплачен в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, административному ответчику ФИО1 начислены пени за несвоевременную оплату транспортного налога с физических лиц за (дата) год в размере 39,51 рублей за период с (дата) по (дата).

Административным ответчиком ФИО1 налог на имущество физических лиц за (дата) год не оплачен в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, административному ответчику ФИО1 начислены пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за (дата) год в размере 1,49 рублей за период с (дата) по (дата).

В адрес ФИО1 направлено требование №... по состоянию на (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата) (л.д

<

.....>

Вышеуказанное требование административным ответчиком ФИО1 не исполнено. 

На момент выставления требования об уплате налога №... от (дата) у административного ответчика ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность 30 931,89 руб., на которую в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 1 800,65 рублей за период с (дата) по (дата).

Инспекцией представлен расчет пени за период с (дата) по (дата), расчет судом проверен, признан верным, соответствующим ст. 75 Налогового кодекса РФ, стороной ответчика не опровергнут.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание спорной задолженности.

Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района 

<

АДРЕС> (дата) выдан судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности и государственной пошлины.

На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен (л.

<

.....>

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем регламентировано ст. 48 налогового кодекса РФ.

По правилам п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования №... от (дата) об уплате задолженности закончился (дата), то есть шестимесячный срок для обращения инспекции в суд истекал (дата).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по указанному требованию к должнику ФИО1, по результатам рассмотрения мировым судьей был выдан судебный приказ №... от (дата).

Требования предъявлены в течение установленного законом шестимесячного срока.

ФИО1 обратилась к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ №... от (дата) был отменен (дата). 

Инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением (дата) (л

<

.....>

Требования предъявлены в течение установленного законом шестимесячного срока в соответствии с п. 4 ст. 48 налогового кодекса РФ.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате взыскиваемых недоимок (недоимки по транспортному налогу с физических лиц за (дата) г.г.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за (дата) г.; недоимки по налогу на доходы за (дата) г.), пени.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшиеся задолженности и сроки обращения в суд с административным иском, налоговым органом соблюдены.

Административным истцом в материалы дела представлены сведения о погашении административным ответчиком имеющейся задолженности по налогам и сборам за пределами срока, предусмотренного для оплаты налогов и сборов (после 01 декабря), что подтверждается расчетом сумм пени (л.д

<

.....>

Таким образом, при наличии сведений об уплате налогов и сборов позднее установленного законодательством срока, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени в размере 1 841,65 рублей (в том числе 39,51 руб.+1,49 руб.+1 800,65 руб., подлежат удовлетворению.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 510,94 рублей (исходя из цены иска 12 773,54 рублей).

Руководствуясь ст. 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации, суд 

решил:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по 

<

АДРЕС> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, 

<

.....>, 

<

АДРЕС>, ИНН №..., в пользу Межрайонной ИФНС России №... по 

<

АДРЕС>:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за (дата) год в размере 4 990,00 рублей;

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за (дата) год в размере 5 236,00 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата) год в размере 285,00 рублей;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за (дата) год в размере 420,89 рублей;

- пени по транспортному налогу за (дата) год за период с (дата) по (дата) в размере 39,51 рублей;

- пени по налогу на имущество за (дата) год за период с (дата) по (дата) в размере 1,49 рубль;

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на (дата)) в размере 1 800,65 рублей.

Всего взыскать 12 773,54 рублей.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, 

<

.....> 

<

АДРЕС>, ИНН №..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 510,94 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - подпись - Е.А. Невидимова

<

.....>

Мотивированное решение изготовлено и подписано 02.11.2024 года. 

Подлинник решения подшит в материалах гражданского дела № 2а-3346-2024 Орджоникидзевского районного суда г. Перми.