Дело № 2а–1099/2020

Решение

Именем Российской Федерации

19 октября 2020 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе: 

председательствующего судьи Некрасова Р.Ю., 

при секретаре Широковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 1668 рублей 38 копеек и пени в размере 166 рублей 69 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 24376 рублей 55 копеек и пени в размере 1092 рубля 91 копейка.

В обоснование иска указано, что ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество, а именно: жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 66,50 кв.м, дата возникновения собственности 11 июля 2005 г., дата утраты права 15 мая 2018 г.; гараж по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 460,50 кв.м, дата возникновения собственности 14 февраля 2012 г., дата утраты права 16 мая 2018 г.; иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадью 17 кв.м., дата возникновения собственности 14 февраля 2012 г., дата утраты права 16 мая 2018 г.

На указанное имущество налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 1746 рублей 00 копеек. В установленный срок 2 декабря 2019 г. налог на имущество физических лиц за 2018 год налогоплательщиком не уплачен.

Также Управление Федеральной регистрационной службы по Тверской области Вышневолоцкий отдел представило информацию в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области о земельных участках, принадлежащих ФИО1, а именно: земельном участке по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1171 кв.м, вид использования – для объектов общественно-делового значения, дата возникновения собственности 1 марта 2006 г.; земельном участке по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1532, вид использования – для индивидуальной жилой застройки, дата возникновения собственности 11 сентября 2012 г., дата утраты права 1 ноября 2019 г.

Инспекция начислила земельный налог за 2018 год в сумме 24377 рублей 00 копеек, в установленный срок 2 декабря 2019 г. земельный налог не уплачен.

За несвоевременную уплату налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени: по налогу на имущество физических лиц в сумме 166 рублей 71 копейка, по земельному налогу в сумме 1092 рубля 91 копейка.

Пени по требованию №39871 от 5 июля 2019 г. и №56998 от 11 июля 2019 г. начислены налоговым органом на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и по земельному налогу за 2017 год. Инспекция в 2019 году обращалась к мировому судьей судебного участка №5 г. Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы, а также земельного налога за 2017 год. 22 мая 209 г. мировым судьей судебного участка №5 г. Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области выдан судебный приказ по административному делу №2а-822/2019 в отношении ФИО1 Задолженность по данному судебному приказу окончательно оплачена ФИО1 10 февраля 2020 г.

МРИ ФНС №3 по Тверской области направила в адрес налогоплательщика требования об уплате налога №39871 от 5 июля 2019 г., №56998 от 11 июля 2019 г., №68096 от 19 декабря 2019 г. До настоящего момента требования налогового органа исполнены частично. По требованию №68096 от 19 декабря 2019 г. уплачен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 77 рублей 62 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0 рублей 02 копейки, земельный налог за 2018 год в сумме 0 рублей 45 копеек.

МРИ ФНС №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №13 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 27304 рубля 53 копейки.

10 апреля 2020 г. мировым судьей судебного участка №13 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 27304 рубля 53 копейки.

13 июля 2020 г. мировым судьей судебного участка №13 Тверской области судебный приказ в отношении ФИО1 отменен, в связи с поступившими возражениями. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, поступило ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие и письменная позиция относительно возражений административного ответчика, согласно которым Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области (далее - Инспекция), рассмотрев возражения административного ответчика ФИО1 на административное исковое заявление Инспекции о взыскании задолженности по налогам и пени по делу №2а-1099/2020, сообщает следующее.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П сообщил, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ по общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика об уплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок уплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации креплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартира (ст. 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 409 НК РФ).

В пункте 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно статье 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

Вместе с тем, в соответствии с частью 5 указанной статьи требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 5 Федерального закона от 26.10.2002№ 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Заявление о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) принято к производству Арбитражным судом Тверской области 16.05.2017, возбуждено производство по делу №А66-6487/2017; решением Арбитражного суда Тверской области от 05.07.2017 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него открыта процедура реализации имущества сроком до 28.12.2017.

Определением Арбитражного суда Тверской области от 06.05.2019 завершена реализация имущества, принадлежащего ФИО1, который освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе не заявленных при введении реализации имущества.

Таким образом, спорная налоговая недоимка и задолженность по пеням относится к текущим платежам, в связи с чем банкротство гражданина не освобождает от их исполнения; они подлежат взысканию с административного ответчика в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ, поскольку налогоплательщиком добровольно исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налоговых платежей за 2018 год.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Ранее представил письменные возражения на административный иск, согласно которым иск он не признал, просил отказать в удовлетворении иска в полном объеме. Считает заявленные требования не основанными на законе, являются необоснованными, не соответствуют фактическим обстоятельствам. Арбитражным судом Тверской области 16 мая 2017 г. в отношении него было возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве). Решением суда от 5 июля 2017 г. он был признан несостоятельным (банкротом), была введена процедура реализации имущества гражданина сроком до 28 декабря 2017 г., финансовым управляющим ФИО2, член Ассоциации Ведущих Арбитражных Управляющих «Достояние». Сообщение о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) и введении в отношении него процедуры реализации имущества опубликовано в печатном издании «КоммерсантЪ» №122 от 8 июля 2017 г. Данное решение оспорено не было и вступило в законную силу. 23 августа 2017 г. МРИ ФНС №3 по Тверской области обратилась в арбитражный суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов должника.

9 ноября 2017 г. Арбитражный суд Тверской области заявление Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области о включении в реестр требований кредиторов ФИО1 признал обоснованным и включил Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области в третью очередь реестра требований кредиторов ФИО1. а требования Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области могли быть удовлетворены за счет денежных средств. Оставшихся после произведения расчетов с кредиторами должника первой и второй очереди реестра, полученных от реализации имущества должника, а именно: земельного участка площадью 1532 кв.м с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> и 18/2 доли в праве собственности на земельный участок площадью 1171 кв.м с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>. Данное решение не оспорено и вступило в законную силу.

20 августа 2018 г. в Арбитражный суд Тверской области поступило заявление Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области о включении в реестр требований задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц, а также земельному налогу с физических лиц подтверждается материалами дела, в том числе: требованием об уплате налога, сбора страховых взносов с подобным расчетом требования и расшифровкой задолженности. 9 ноября 2018 г. Арбитражный суд тверской области вышеуказанное требование Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области признал подлежащим удовлетворению за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр. Данное решение не оспорено и вступило в законную силу.

26 апреля 2019 г. Арбитражный суд Тверской области подвел итоги результатов проведения реализации имущества гражданина в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 иного имущества. Кроме реализованного в раках дела о банкротстве суд не выявил и принял решение: завершить процедуру реализации имущества ФИО1; освободить ФИО1 от дальнейшего исполнений требований кредиторов. В том числе требований кредиторов, не выявленных при введении реализации имущества гражданина; с момента завершения процедуры реализации имущества гражданина полномочия финансового управляющего ФИО2 считаются прекращенными; с момента завершения процедуры реализации имущества гражданина требовании кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества должника, считаются погашенными; погашенными считаются также требования кредиторов, не признанные конкурсным управляющим. Если кредитор не обращался в арбитражный суд или такие требования признаны арбитражным судом необоснованным. Данное решение не оспорено и вступило в законную силу.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Вышневолоцкому и Спировскому районам Тверской области от 31 августа 2017 г. в рамках исполнительного производства №6448/17/69006-ИП от 23 января 2017 г. сняты ранее наложенные аресты в связи с банкротством должника. Данное постановление направлено Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области.

Истец в 2017 году надлежащим образом был извещен о процедуре банкротства ФИО1 судом, финансовым управляющим, судебным приставом-исполнителем. Истец вступил в реестр кредиторов, надлежащим образом уведомлен о закрытии реестра с итогами удовлетворения размеров поступивших денежных средств по своим требованиям от реализации имущества должника, возражений не имел, несмотря на это истец до 15 сентября 2020 г. не предпринял мер по обращению к финансовому управляющему ответчика, за удовлетворением своих требований в рамках денежных средств реестра о банкротстве, и срок на подачу иска и на удовлетворения своих требований, указанных в иске, пропустил.

Истец был осведомлен о том, что ответчик решением суда был освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина, и что с момента завершения процедуры реализации имущества гражданина все без исключения требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества должника, судом были признаны погашенными, в том числе и погашенными признаны судом также требования кредиторов, не признанные конкурсным управляющим. если кредитор не обращался в арбитражный суд или такие требования признаны арбитражным судом необоснованными. в том числе и погашенными признаны судом также требования и истца, а значит, в нарушение закона, истец не принял мер к списанию указанных в иске долгов ответчика в рамках внутреннего бухгалтерского учета на основании решения суда об освобождении ответчика от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина, чем нарушил требование абз.2 п.9 ст. 142 Федерального закона от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», где – требования кредиторов, не удовлетворенные о причине недостаточности имущества должника, считаются погашенными. Погашенными считаются также требования кредиторов, не признанные конкурсным управляющим, если кредитор не обращался в арбитражный суд или такие требования признаны арбитражным судом необоснованными.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (ред. от 29.06.2015) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам. 

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 ч.2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Решением Вышневолоцкой городской Думы от 27.11.2014 № 123 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Вышний Волочек» налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В отношении жилых помещений установлена налоговая ставка по налогу 0,3 процента; в отношении прочих объектов налогообложения налоговая ставка 0,5 процента.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 в 2017, 2018 году принадлежали на праве собственности: жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 66,50 кв.м, дата возникновения собственности 11 июля 2005 г., дата утраты права 15 мая 2018 г.; ? доли в праве собственности на гараж по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 460,50 кв.м, дата возникновения собственности 14 февраля 2012 г., дата утраты права 16 мая 2018 г.; иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 17 кв.м., дата возникновения собственности 14 февраля 2012 г., дата утраты права 16 мая 2018 г.

Данное обстоятельство подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости от 1 октября 2020 г. и не отрицается административным ответчиком.

В связи с чем, по смыслу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018 год.

Истец начислила налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 1746 рублей 00 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам. 

В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 7 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Решением Вышневолоцкой городской Думы №71 от 19 августа 2005 г. (с учетом изменений и дополнений) установлены налоговые ставки: в отношении земельных участков, предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой застройки - 0,15 процента; в отношении прочих земельных участков -1,5 процента.

Судом установлено, что административному ответчику в 2017, 2018 году принадлежали на праве собственности: земельном участке по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1171 кв.м, вид использования – для объектов общественно-делового значения, дата возникновения собственности 1 марта 2006 г.; земельном участке по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1532, вид использования – для индивидуальной жилой застройки, дата возникновения собственности 11 сентября 2012 г., дата утраты права 1 ноября 2019 г.

Данное обстоятельство подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости от 2 октября 2020 г. и не отрицается административным ответчиком.

В связи с чем, по смыслу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2018 год.

Истец начислила земельный налог за 2018 год в сумме 24377 рублей 00 копеек.

Согласно налоговому уведомлению №46166068 от 25 июля 2019 г. административный ответчик ФИО1 был уведомлен о начисленных суммах налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018 год и о необходимости уплаты данных видов налога в срок до 2 декабря 2019 г. соответственно.

Факт направления административному ответчику налогового уведомления №46166068 от 25 июля 2019 г. подтверждается списком №232049 отправлений заказных писем от 2 августа 2019 г.

В установленный срок административным истцом налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2018 год не уплачены.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области начислены пени за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц в сумме 166 рублей 71 копейка, по земельному налогу в сумме 1092 рубля 91 копейка.

Административным истцом представлен расчет, с которым суд соглашается.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями №39871 по состоянию на 5 июля 2019г., установлен срок для погашения задолженности до 1 ноября 2019 г.; №56998 по состоянию на 11 июля 2019 г., установлен срок для погашения задолженности до 6 ноября 2019 г.; №68096 по состоянию на 19 декабря 2019 г., установлен срок для погашения задолженности до 28 января 2020 г.

Факт направления административному ответчику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями №39871 по состоянию на 5 июля 2019 г., №56998 по состоянию на 11 июля 2019 г., подтверждается списком отправлений заказных писем№232049 от 2 августа 2019 г.; требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями №68096 по состоянию на 19 декабря 2019 г., подтверждается списком отправлений заказных писем №5 от 22 декабря 2019 г.

Пени по требованию №39871 от 5 июля 2019 г. и №56998 от 11 июля 2019 г. начислены налоговым органом на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и по земельному налогу за 2017 год. Инспекция в 2019 году обращалась к мировому судьей судебного участка №5 г. Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы, а также земельного налога за 2017 год. 22 мая 209 г. мировым судьей судебного участка №5 г. Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области выдан судебный приказ по административному делу №2а-822/2019 в отношении ФИО1 Задолженность по данному судебному приказу окончательно оплачена ФИО1 10 февраля 2020 г.

До настоящего момента требования налогового органа исполнены частично. По требованию №68096 от 19 декабря 2019 г. уплачен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 77 рублей 62 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0 рублей 02 копейки, земельный налог за 2018 год в сумме 0 рублей 45 копеек.

Административным истцом представлен расчет, с которым суд соглашается.

С административным иском об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2018 год и пени административный истец обратился в суд в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценивая представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Довод административного ответчик ФИО1 об отказе в удовлетворении административных исковых требований в связи с признанием его несостоятельным (банкротом) суд признает необоснованным.

В соответствии с ч.3 ст. 213.28 Федерального закона №127-ФЗ от 26 октября 2002 г. «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Согласно ч.5 ст. 213.28 Федерального закона №127-ФЗ от 26 октября 2002 г. «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Решением Арбитражного суда Тверской области от 5 июля 2017 г. ФИО1 признан несостоятельным (банкротом). В отношении ФИО1 введена процедура реализации имущества гражданина сроком до 28 декабря 2017 г.

Определением Арбитражного суда Тверской области от 26 апреля 2019г. в отношении ФИО1 завершена процедура реализации имущества. ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

С учетом установленным обстоятельств по делу, суд приходит к выводу, что спорная задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени относится к текущим платежам и подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 Признание несостоятельным (банкротом) ФИО1 не является основанием для освобождения его от исполнения данных обязательств по налогам и пени.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 1019 рублей 14 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, ИНН 

<

***>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области задолженность в сумме 27304 (Двадцать семь тысяч триста четыре) рубля 53 копейки, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 1668 (Одна тысяча шестьсот шестьдесят восемь) рублей 38 копеек (КБК 18210601020041000110) на счет 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН 

<

***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28714000;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 166 (Сто шестьдесят шесть) рублей 69 копеек (КБК 18210601020042100110) на счет 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН 

<

***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28714000;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 24376 (Двадцать четыре тысячи триста семьдесят шесть) рублей 55 копеек (КБК 18210606042041000110) на счет 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН 

<

***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28714000;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1092 (Одна тысяча девяносто два) рубля 91 копейка (КБК 18210606042042100110) на счет 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН 

<

***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28714000.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ» государственную пошлину в сумме 1019 (Одна тысяча девятнадцать) рублей 14 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме 29 октября 2020 г.)

Председательствующий Р.Ю. Некрасов

Дело № 2а–1099/2020