Дело № 2а-605/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 октября 2017 года г. Каменка 

Каменский городской суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Мягковой С.Н., 

при секретаре Кутеевой С.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Каменке Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам.

В обоснование иска начальник Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Пензенской области ФИО2 указала, что в соответствии со ст.ст. 31, 48, пп. 11 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, ФИО1 является собственником следующего имущества:

здание, расположенное по адресу: ..., доля в праве - 1/1, дата возникновения права собственности – ..., дата прекращения права собственности – ...; 

сооружение, расположенное по адресу: ..., доля в праве - 1/1, дата возникновения права собственности – ..., дата прекращения права собственности – ...; 

сооружение, расположенное по адресу: ... доля в праве - 1/1, дата возникновения права собственности – ..., дата прекращения права собственности – ...; 

сооружение, расположенное по адресу: ... доля в праве - 1/1, дата возникновения права собственности – ..., дата прекращения права собственности – ...; 

здание, расположенное по адресу: ... доля в праве - 1/1, дата возникновения права собственности – ..., дата прекращения права собственности – ...;

здание, расположенное по адресу: ... доля в праве - 1/1, дата возникновения права собственности – ..., дата прекращения права собственности – ...;

здание, расположенное по адресу: ... доля в праве - 1/1, дата возникновения права собственности – ..., дата прекращения права собственности – ...;

сооружение, расположенное по адресу: ..., доля в праве - 1/1, дата возникновения права собственности – ...; 

жилой дом, расположенный по адресу: ..., доля в праве - 1/2, дата возникновения права собственности – .... 

Ответчику был начислен налог на имущество за 2015 год в сумме 234245 рубля по сроку уплаты 01 декабря 2016 года, который в добровольном порядке до настоящего времени уплачен в размере 125 рублей.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок налога на имущество за 2015 год ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 (20 дней): 234120x1/300x8,25%х20 дн.=1287,66 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области в адрес ФИО1 на основании ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 21.12.2016 № 5471. В установленный в требовании срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства не исполнил.

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области с заявлением на выдачу судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по налогу на имущество.

20 апреля 2017 года мировым судьей судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2015 год, который был отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области от 28 апреля 2017 года.

Однако отмена судебного приказа не лишает взыскателя права обратиться с требованием о взыскании налога в порядке искового производства.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам за 2015 год в размере 235407 рублей 66 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц – 234120 руб. и пени – 1287,66 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Пензенской области не явился, представили заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя налогового органа, а также заявление об уменьшении размера исковых требований, в связи с перерасчетом сумм налога, подлежащих оплате за 2015 год. Окончательно просят взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам за 2015 год в размере 147434,45 рубля, в том числе: налог на имущество физических лиц – 146628 руб. и пени – 806,45 руб.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещалась посредством направления заказного письма с извещением о подготовке дела к судебному разбирательству на 25.08.2017 (получено лично), о проведении слушании дела на 19.09.2017, 06.10.2017 (получено лично), 18.10.2017 по месту ее регистрации и жительства: .... Конверты с судебной повесткой о проведении слушании дела на 19.09.2017, 18.10.2017, возвращены в суд с отметкой "истек срок хранения". 

В ходе подготовки дела к судебному разбирательству ответчиком представлены письменные возражения относительно заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области, согласно которым ФИО1 просит отказать в удовлетворении исковых требований налогового органа, поскольку не согласна с кадастровой стоимостью объектов налогообложения.

Согласно ст. 96 КАС РФ судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой "по истечении срока хранения" не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Пунктами 7 - 9 ст. 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 НК РФ).

В статье 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 принадлежат на праве собственности: 

здание, расположенное по адресу: ..., доля в праве - 1/1, дата возникновения права собственности – ..., дата прекращения права собственности – ..., кадастровый ...; сооружение, расположенное по адресу: ... доля в праве - 1/1, дата возникновения права собственности – ..., дата прекращения права собственности – ..., кадастровый ...; 

сооружение, расположенное по адресу: ..., доля в праве - 1/1, дата возникновения права собственности – ..., дата прекращения права собственности – ..., кадастровый ...; 

сооружение, расположенное по адресу: ..., доля в праве - 1/1, дата возникновения права собственности – ..., дата прекращения права собственности – ..., кадастровый ...; 

здание, расположенное по адресу: ..., доля в праве - 1/1, дата возникновения права собственности – ..., дата прекращения права собственности – ..., кадастровый ...;

здание, расположенное по адресу: ..., доля в праве - 1/1, дата возникновения права собственности – ..., дата прекращения права собственности – ..., кадастровый ...;

здание, расположенное по адресу: ..., доля в праве - 1/1, дата возникновения права собственности – ..., дата прекращения права собственности – ..., кадастровый ...;

сооружение, расположенное по адресу: ..., доля в праве - 1/1, дата возникновения права собственности – ..., кадастровый ...; 

жилой дом, расположенный по адресу: ..., доля в праве - 1/2, дата возникновения права собственности – ..., кадастровый ..., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимого имущества ... от ....

Административным истцом на имя административного ответчика заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 59048262 от 13.09.2016 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 234245 рублей за 2015 год, который должны быть уплачены в срок не позднее 01 декабря 2016 года.

В налоговом уведомлении от 13.09.2016 N 59048262 административному ответчику был определен налог на имущество физических лиц за 2015 год, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, имеющейся у налогового органа по состоянию на 01.01.2016.

В ходе судебного разбирательства Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области было представлено заявление об уменьшении размера исковых требований в связи с предоставлением Федеральной кадастровой палатой Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области новой кадастровой стоимости (измененной в связи с исправлением технической ошибки в кадастровых сведениях) в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами: ... (здание, расположенное по адресу: ... доля в праве - 1/1, дата возникновения права собственности – ..., дата прекращения права собственности – ...); ... (здание, расположенное по адресу: ..., доля в праве - 1/1, дата возникновения права собственности – ..., дата прекращения права собственности – ...); ...(здание, расположенное по адресу: ..., доля в праве - 1/1, дата возникновения права собственности – ..., дата прекращения права собственности – ...), что подтверждается выписками из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости от ... ..., ..., ....

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц ФИО1 за 2015 год составляет 146753 рублей по сроку уплаты 01.12.2016, который в добровольном порядке до настоящего времени уплачен в размере 125 рублей. 

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.6 ст.75). 

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку в налоговом уведомлении № 59048262 установлен срок для добровольной уплаты налогов - 01 декабря 2016 года, то срок начисления пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год подлежит исчислению с 02 декабря 2016 года.

Таким образом, ответчику за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 (20 дней) в сумме 146628 рублей подлежат начислению пени в размере 806,45 рублей.

В соответствии со ст. 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № 5471 по состоянию на 21.12.2016, в соответствии с которым административному ответчику было предложено уплатить задолженность по налогам и пени в срок до 02.03.2017. Направление требования подтверждается реестром заказной корреспонденции. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

В установленные законом сроки Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обращалась с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. Мировым судьей судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области 20.04.2017 года был вынесен судебный приказ.

Однако, как усматривается из определения мирового судьи судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области от 28.04.2017, указанный судебный приказ, выданный по заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки по налогам и пени, отменен.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (определение от 28.04.2017), т.е. в данном случае в срок не позднее 28.10.2017.

Таким образом, все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик, будучи надлежаще извещенным о месте и времени судебного разбирательства в суд не явился и каких-либо доказательств, опровергающих доводы административного истца не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области с учетом их уменьшения являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу подлежит в доход местного бюджета. 

В данном случае, поскольку Межрайонной ИФНС России ... по Пензенской области силу положений п. п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере 4148,69 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России N 2 по Пензенской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, зарегистрированной и проживающей по адресу: ... пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области задолженность по налоговым платежам за 2015 год в размере 147434 рубля 45 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 146628 (ста сорока шести тысяч шестисот двадцати восьми) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 806 (восьмисот шести) рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4148 (четырех тысяч ста сорока восьми) рублей 69 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Пензенский областной суд через Каменский городской суд Пензенской области.

Судья: