Дело № 2а-114/2025 ...

УИД 59RS0001-01-2024-006167-83

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 января 2025 года г. Пермь Пермского края

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Зайцевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Лимонове И.К.,

с участием административного истца (ответчика) ФИО1,

представителя административного ответчика (истца) Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю ФИО3, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю о признании безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам, по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением упрощенной системы налогообложения, пени, возложении обязанности и административному иску Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени по страховым взносам, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата, 

установил:

ФИО1 обратилась в суд к Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю (далее – налоговый орган) с административным исковым заявлением о признании безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам за 2019 год в размере 22341,82 руб., в том числе, пени в размере 17875,47 руб.

В обоснование административного иска указывает, что в период с Дата по Дата была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. За указанный период административным истцом были произведены оплаты страховых взносов: за 2018 год в размере 24462,87 руб. (самостоятельно уплачено, платежный документ утрачен за давностью времени); за 2019 год в размере 36351,24 руб. (по исполнительному производству №-ИП); за 2020 год в сумме 41211,60 руб., из которых 40030,06 руб. уплачено самостоятельно по платежным документам от Дата №, от Дата №, от Дата №, от Дата №, от Дата №, 1181,54 руб. взыскано судебными приставами. По состоянию на Дата у административного истца имелась переплата на лицевом счете в размере 1181,54 руб., поскольку данная сумма оплачена самостоятельно. По состоянию на Дата у ФИО1 образовалась задолженность в размере 40190,48 руб. в результате неуплаты страховых взносов за 2019 год на ОПС в размере 19697,75 руб. и на ОМС в размере 1144,07 руб., налога на имущество в сумме 1500 руб., а также пени 17848,66 руб. При этом никаких уведомлений от налогового органа, заявлений о взыскании налогов и пени на сумму 40190,48 руб. административный истец не получала. Судебный приказ ... от Дата о взыскании с административного истца в пользу налогового органа задолженности за 2022 год на сумму 15393,90 руб., из которых налог 1500 руб., пени 13893,90 руб., госпошлина 308 руб., отменен определением суда Дата. Административный ответчик в установленные сроки не предпринимал мер взыскания спорной суммы, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на Дата сумма задолженности является безнадежной к взысканию.

Дата административным истцом представлено уточненное административное исковое заявление, согласно которому ФИО1 просит признать безнадежной к взысканию недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 20051,47 руб., по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 4411,40 руб., недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в размере 750 руб.; пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов с 2018 года по настоящее время в размере 17875,47 руб., без дальнейшего начисления за будущие периоды в связи с истечением срока взыскания в принудительном порядке, возложении обязанности по списанию задолженности.

Кроме того, в производстве Дзержинского районного суда г.Перми находится административное дело № ... по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 15393,90 руб., из которых: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1500 руб.; пени по страховых взносам за 2018 год на ОПС – 1789,76 руб., на ОМС – 453,27 руб., за 2019 год на ОПС – 4083,73 руб., на ОМС – 960,18 руб., за 2020 год на ОПС – 3054,74 руб., на ОМС – 793,25 руб., пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в размере 95,19 руб.

В обоснование административного иска Межрайонной ИФНС России № по Адрес указано, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем, ей начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1500 руб., который не был уплачен в установленный срок. В период с Дата по Дата административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов. Налоговым органом административному ответчику были начислены страховые взносы за 2018 год на ОПС в размере 20051,47 руб., на ОМС – 4411,40 руб.; за 2019 год на ОПС в размере 29354 руб., на ОМС – 6884 руб.; за 2020 год на ОПС в размере 30616,26 руб., на ОМС – 7950,34 руб. Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год за период с Дата по Дата на ОПС – 1789,76 руб., на ОМС – 453,27 руб.; за 2020 год за период с Дата по Дата на ОПС – 4083,73 руб., на ОМС – 960,18 руб., за 2020 год за период с Дата по Дата на ОПС – 3054,74 руб., на ОМС – 793,25 руб. 

Также административный ответчик являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН). Дата налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2019 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 750 руб. со сроком уплаты Дата. Обязанность по уплате названного налога не была исполнена в установленный срок. За несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением упрощенной системы налогообложения административному ответчику начислены пени за период с Дата по Дата в размере 95,19 руб.

По состоянию на Дата сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов составила 24031,33 руб., по состоянию на Дата сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов увеличилась до 25531,33 руб. в связи с начислением налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1500 руб., на которую начислены пени за период с Дата по Дата в размере 2663,78 руб. До обращения в суд налоговом органом направлено требование № от Дата об уплате задолженности в срок до Дата, которое не было исполнено в установленный срок. Дата вынесен судебный приказ №а-578/2024, который отменен определением суда от Дата.

Определением суда от Дата административные дела ... объединены в одно производство. 

Дата Межрайонной ИФНС России № по Адрес представлено ходатайство об уточнении исковых требований, согласно которому налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 15393,90 руб., из которых: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1500 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год за период с Дата по Дата в размере 7,52 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 1789,76 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 453,27 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 4083,73 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 960,18 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 2177,26 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 479 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 479 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 3054,74 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 793,25 руб.; пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 95,19 руб.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Пермскому краю, исключена из числа административных ответчиков Межрайонная ИФНС России № 22 по Пермскому краю, из числа заинтересованных лиц в число административных ответчиков включена Межрайонная ИФНС России № по Адрес.

Административный истец (ответчик) ФИО1 в судебном заседании на требованиях административного иска о признании безнадежными сумм налоговой задолженности настаивала, с требованиями Межрайонной ИФНС России № по Адрес о взыскании налоговой задолженности не согласилась. 

Представитель административного ответчика (истца) Межрайонная ИФНС России № по Адрес ФИО3 в судебном заседании с требованиями административного иска ФИО1 не согласилась, на требованиях о взыскании налоговой задолженности настаивала.

Заинтересованное лицо УФНС России по Адрес в судебное заседание не явилось, о месте и времени рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, административное дело Дзержинского районного суда г.Перми ..., судебный приказ мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес ... суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов, в том числе являются и индивидуальные предприниматели. 

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в редакциях, действующих на момент исчисления страховых взносов) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Кроме того, в соответствии с п.1 ст.346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по УСН признается календарный год.

Согласно пп.2,3 ст.346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно пп.2 п.1 ст.346.23 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Согласно ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе (...), в период с 30.03.2018 по 10.12.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлась плательщиком страховых взносов.

Инспекцией произведен расчет страховых взносов за 2018 год на ОПС в размере 20051,47 руб., на ОМС – 4411,40 руб.; за 2019 год на ОПС в размере 29354 руб., на ОМС – 6884 руб.; за 2020 год на ОПС в размере 30616,26 руб., на ОМС – 7950,34 руб.

Дата налогоплательщиком представлена налоговая декларация (первичная) по УСН за 2019 год. Сумма минимального налога, подлежащая уплате, исчислена в размере 750 руб.

Согласно информации, представленной налоговым органом Дата, задолженности по УСН за 2018 год у налогоплательщика не возникало.

Кроме того, ФИО1 принадлежит недвижимое имущество (квартира) по адресу: г..., с кадастровым номером ..., дата регистрации права собственности Дата, в отношении которого налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год.

ФИО1 по адресу регистрации Адрес направлено налоговое уведомление № от Дата, согласно которому в срок не позднее Дата подлежал уплате налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1500 руб., которое получено не было, возвращено отправителю по истечении срока хранения Дата, что подтверждается почтовым отправлением с почтовым идентификатором 80532988418844.

В отношении страховых взносов за 2018 год налоговым органом вынесено постановление налогового органа № от Дата, согласно которому с административного ответчика взыскана задолженность в общей сумме 24494,47 руб.

На основании указанного постановления в ОСП по Дзержинскому району г.Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата, которое окончено Дата на основании пп.3 ч.1 ст.46, п.3 ч.1 ст.47 Федерального закона от Дата N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" в связи с извещением взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в случаях, предусмотренных статьей 46 настоящего Федерального закона.

Согласно информации, представленной налоговым органом Дата, указанный исполнительный документ возвращен взыскателю и повторно на исполнение не предъявлялся, срок его предъявления истек. С учетом платежей, поступивших по исполнительному производству, предметом взыскания по которому являлись страховые взносы за 2019 год, задолженность по страховым взносам за 2018 год отсутствует.

В отношении страховых взносов за 2019 год налоговым органом вынесено постановление налогового органа № от Дата, с административного ответчика взыскана задолженность в общей сумме 36351,24 руб.

На основании указанного постановления в ОСП по Дзержинскому району г.Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата, которое окончено Дата в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Согласно информации, представленной налоговым органом Дата, денежные средства, взысканные по указанному исполнительному производству зачтены следующим образом:

- от Дата в сумме 5422,22 руб., от Дата в сумме 11965,88 руб., от зачтены в задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год;

- от Дата в сумме 11965,80 руб., из которых 2663,37 руб. зачтены в задолженность по страховым взносам за 2018 год, 9305,53 руб. зачтены в задолженность по страховым взносам за 2019 год,

- от Дата в сумме 16,94 руб. зачтены в задолженность по пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год;

- от Дата в сумме 37,39 руб. зачтены в задолженность по пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год;

- от Дата в сумме 37,40 руб. зачтены в задолженность по пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год;

- от Дата в сумме 1271,61 руб. зачтены в задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год;

- от Дата в сумме 3,98 руб. зачтены в задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год;

- от Дата в сумме 2806,20 руб. зачтены в задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год;

- от Дата в сумме 2806,19 зачтены в задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 333,59 и за 2019 год в размере 2472,60 руб.;

- от Дата в сумме 8,76 руб. зачтены в задолженность по пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год;

- от Дата в сумме 8,76 руб. зачтены в задолженность по пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год.

Согласно письму налогового органа от Дата, в связи с переходом на ЕНС на Дата перенесена задолженность в сумме 35806,45 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2019 год – 20051,47 руб., страховые взносы на ОПС за 2019 год – 4411,40 руб., УСН за 2019 год – 750 руб., пени – 11775,12 руб., переплата по налогу на имущество физических лиц в сумме 1181,54 руб. В сальдо ЕНС из переплаты по налогу на имущество физических лиц в сумме 1181,54 руб. проведены зачеты в счет погашения задолженности по УСН за 2019 год в сумме 750 руб., по страховым взносам на ОПС в сумме 353,72 руб., по страховым взносам на ОМС в сумме 77,82 руб. Оплата, поступившая в период с Дата по Дата в сумме 3189,51 руб. зачлась в счет задолженности по страховым взносам на ОМС.

В отношении недоимки по УСН за 2019 год, по страховым взносам за 2020 год налоговым органом приняты следующие меры взыскания.

Налоговым органом административному ответчику направлено требование № от Дата об уплате в срок до Дата УСН за 2019 год в размере 750 руб. и пени за период с Дата по Дата в сумме 76,41 руб. (л.д. 9,10,11 дело ...

Налоговым органом административному ответчику направлено требование № от Дата об уплате в срок до Дата страховых взносов за 2020 год на ОПС 30616,26 руб., на ОМС 7950,34 руб. и пени по страховым взносам на ОПС 281,92 руб. и на ОМС 73,21 руб. за период с Дата по Дата (лд.12,13,14 дело ...).

Определением Дзержинского районного суда Адрес № ... от Дата, вступившим в законную силу Дата, принят отказ Межрайонной ИФНС России по Адрес от административного иска к ФИО1 в части взыскания недоимки по страховым взносам за 2020 год на ОПС в размере 30616,26 руб., на ОМС в размере 7950,34 руб.

Решением Дзержинского районного суда г.Перми ... от Дата, вступившим в законную силу Дата, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Адрес задолженность в сумме 1181, 54 руб., в том числе: недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год в размере 750 руб.; пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 76,41 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года в размере 281,92 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 73,21 руб.; судебные издержки в сумме 78 руб.; в доход местного бюджета - государственная пошлина в размере 400 руб.

Как следует из материалов указанного административного дела налоговым органом представлены сведения об уплате страховых взносов за 2020 год на ОПС следующими платежами: от Дата на сумму 5000 руб., от Дата на сумму 25616,26 руб., страховых взносов за 2020 год на ОМС следующими платежами: от Дата на сумму 5000 руб., от Дата на сумму 2950,34 руб. (л.д.55,66,67, 69 дело ...).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 1789,76 руб., за 2019 год за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) в размере 4083,73 руб., за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 3054,74 руб.

Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 453,27 руб., за 2019 год за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) в размере 960,18 руб., за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 793,25 руб.

Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату УСН за 2019 год за период с Дата по Дата (за исключением периода с Дата по Дата) в размере 95,19 руб.

Кроме того, начиная с Дата начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, в силу пп.5 п.9 ст.4 Закона №263-ФЗ исполнение после Дата требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до Дата в суды общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 НК РФ, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

По состоянию на Дата сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов составила 24031,33 руб., в том числе недоимка по страховым взносам за 2019 год на ОПС в размере 19697,75 руб., по страховым взносам за 2019 год на ОПС в размере 4333,58 руб.

По состоянию на Дата сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов увеличилась до 25531,33 руб. в связи с начислением налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1500 руб.

На сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (с учетом ее увеличения) налоговым органом начислены пени в сумме 2663,78 руб. исходя из следующего расчета:

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 24031,33 руб.*1/300*7,5%*204 = 1225,60 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 24031,33 руб.*1/300*8,5 %*22 = 149,80 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 24031,33 руб.*1/300*12 %*34 = 326,83 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 24031,33 руб.*1/300*13 %*42 = 437,37 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 24031,33 руб.*1/300*15 %*33 = 396,52 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 25531,33 руб.*1/300*15 %*127,66 = 127,66 руб.

Согласно представленному налоговым органом расчету пени за период с Дата по Дата в разрезе изменения сальдо для расчета пени, сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1500 руб. за период с Дата по Дата составила 7,52 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 19697,75 руб. за период с Дата по Дата составили 2177,26 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 4333,58 руб. за период с Дата по Дата составили 479 руб.

Административным ответчиком иной расчет пени в материалы дела не представлен.

Разрешая требование ФИО1 о признании безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам за 2018 год, требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2018 год за период с Дата по Дата, суд приходит к следующему.

Согласно пп.4.1 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженностьЮ числящаяся за налогоплательщиком, платильщиком сборов, платильщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Согласно п.1.2 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если после признания задолженности безнадежной к взысканию в соответствии с подпунктом 4.3 пункта 1 настоящей статьи у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как усматривается из материалов дела возбужденное на основании постановления налогового органа № от Дата исполнительное производство №-ИП от Дата, предметом взыскания по которому являлись страховые взносы за 2018 год, окончено Дата на основании п.3 ч.1 ст.47 Федерального закона от Дата N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" в связи с извещением взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в случаях, предусмотренных статьей 46 настоящего Федерального закона.

Срок для повторного предъявления взыскания названного исполнительного документа, установленный п.6 ст.21 Федерального закона от Дата N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" истек, что не оспаривается налоговым органом согласно представленным в материалы дела письменным возражениям.

Таким образом, суд полагает возможным признать безнадежной к взысканию недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 20051,47 руб., по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 4411,40 руб., в связи с чем, оснований для взыскания начисленных в отношении указанной недоимки пени, а именно: за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 1789,76 руб., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 453,27 руб., не имеется. 

Учитывая, что задолженности по УСН за 2019 год у налогоплательщика не возникало, что подтверждается информацией налогового органа от Дата, оснований для ее признания безнадежной не имеется, соответственно заявленное ФИО1 требование о признании безнадежной к взыскании задолженности по УСН за 2019 год в размере 750 руб. не подлежит удовлетворению.

Относительно требования ФИО1 о возложении обязанности на налоговый орган по списанию безнадежной к взысканию суммы задолженности суд приходит к следующему.

По смыслу п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в указанное статье Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В силу пп.5 п.3 ст.44 и пп.4 п. 1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно ст.16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Учитывая, что материалами дела наличие оснований для признания безнадежной к взысканию задолженности по УСН за 2019 год не установлено, подтверждено наличие оснований для признания безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 20051,47 руб., по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 4411,40 руб., однако, на дату рассмотрения настоящего административного дела решение, вступившее в законную силу, о признании безнадежной к взысканию суммы задолженности по страховым взносам за 2018 год, отсутствует, суд полагает требование ФИО1 о возложении обязанности на налоговый орган по ее списанию полагает преждевременным, в связи с чем, в данной части требование ФИО1 не полежит удовлетворению.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

До обращения в суд, в порядке ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № от Дата со сроком исполнения до Дата об уплате страховых взносов в сумме 24031,33 руб., пени 12998,53 руб., которое в установленный срок исполнено не было.

Дата налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (л.д.17).

Указанное решение направлено ФИО1 по адресу регистрации Адрес (л.д.18).

На основании заявления налогового органа № от Дата, мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ ... от Дата в отношении ФИО1, который отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика. 

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд Дата, предъявлено в переделах установленного законом срока.

Во исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1500 руб. административным ответчиком представлены скриншоты из личного кабинета на сайте «Госуслуги», согласно которым по исполнительному производству №-ИП, Дата оплачено 1181,54 руб., Дата оплачено 1181,51 руб., Дата оплачено 1181,54 руб. на основании решения налогового органа № оплачено 431,54 руб. - Дата, оплачено 457,97 руб. – Дата, оплачено 800 руб. – Дата.

Между тем, согласно ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату платежей от Дата, Дата, Дата, Дата) уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату платежей от Дата, Дата) уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату платежей от Дата, Дата, Дата, Дата) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату платежей от Дата, Дата) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Как усматривается из материалов дела, в установленный ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации срок налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от Дата об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, который подлежал уплате не позднее Дата.

Согласно, представленному ФИО1 в материалы дела скриншоту, платежи от Дата, Дата, Дата не свидетельствуют об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за указанный налоговый период на дату совершения названных платежей, не наступила.

Что касается платежей от Дата, Дата, Дата, указанные платежи совершены после Дата, соответственно являются единым налоговым платежом, принадлежность которых определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности определенной п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, кроме того названные платежи совершены на основании принятого налоговым органом решения № о взыскании задолженности с налогоплательщика, тем самым не свидетельствуют о своевременной уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год.

На основании изложенного, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению частично, а именно в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1500 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год за период с Дата по Дата в размере 07,52 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 4083,73 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 960,18 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 2177,26 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 479 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 479 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 3054,74 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 793,25 руб.; пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 95,19 руб., всего 13150,87 руб.

В силу положений ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату подачи первоначального административного иска – Дата, с учетом зачета суммы государственной пошлины по административному иску ФИО1 в сумме 300 руб.) с административного ответчика (истца) в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 100 руб., от уплаты которой Межрайонная ИФНС России № по Адрес была освобождена. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 20051,47 руб., по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 4411,40 руб.

В удовлетворении остальной части административных требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю – отказать.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Адрес к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ... пользу Межрайонной ИФНС России № по Адрес, задолженность в сумме 13150,87 руб. (тринадцать тысяч сто пятьдесят рублей восемьдесят семь копеек), в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1500 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год за период с Дата по Дата в размере 7,52 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 4083,73 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 960,18 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 2177,26 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 479 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 3054,74 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 793,25 руб.; 

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 95,19 руб. 

В удовлетворении остальной части административных требований Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 – отказать. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 100 руб. (Сто рублей). 

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени: Банк получателя – Отделение Тула Банка России// Управление Федерального казначейства по Тульской области, БИК 017003983, Получатель – ИНН 

<

***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), кор/счет 40102810445370000059, единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

...

.... Судья А.А.Зайцева

...