дело № 2а-688/2025 

УИД 56RS0026-01-2025-000361-68 

Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

5 марта 2025 г. г.Орск 

Октябрьский районный суд г.Орска Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Лозинской А.С.,

при секретаре Рыскулове Р.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, 

у с т а н о в и л:

МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором, ссылаясь на пропуск срока обращения в суд с настоящим административным иском и заявляя о его восстановлении, указала, что налогоплательщик не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018г., 2019г., транспортного налога за 2017г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019г., в связи с несвоевременной уплатой налогов и сборов начислена пеня в сумме 30986,84 руб.

Указанную сумму, а также штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 128 НК РФ в размере 250 руб. административный истец просит взыскать с ФИО1 

Представитель административного истца МИФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

В соответствии с постановлением Пленума Верховного суда Российской Федерации № 25 от 23 июня 2015 г. «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации, по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (п.1 ст.165.1 ГК РФ).

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах 1 и 2 настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п.1 ст.165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, оно было возвращено по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. 

Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Судом приняты меры к извещению административного ответчика о месте и времени рассмотрения дела путем направления судебной повестки по адресу регистрации по ул. Комарова, 24-18 в г.Орске, однако конверт возвращен в адрес суда по истечении срока хранения в почтовом отделении.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об уклонении административного ответчика от получения судебного извещения и признает ФИО1 извещенным о времени и месте судебного заседания.

Суд, руководствуясь ст. 100,150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней со дня наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ определено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Исходя из положений ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 принадлежит транспортное средство автомобиль «ГАЗ 3275-02», 2001 г. выпуска, государственный регистрационный знак 

<

***>.

Кроме того, административный ответчик в период с 27 января 2016г. по 13 января 2021г. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что с чем в силу абзаца 3 пп. 1 п.1 ст.419 НК РФ порождает его обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. 

Из содержания административного иска следует, что пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 г. отрабатывалась в рамках статьи 47 НК РФ, ОСП Октябрьского района г. Орска вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 12 сентября 2019 № -ИП, постановление об объединении ИП в сводное по должнику от 27 марта 2022.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 г. отрабатывалась в рамках статьи 47 НК РФ, ОСП Октябрьского района г. Орска вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 3 сентября 2020 №-ИП, постановление об объединении ИП в сводное по должнику от 27 марта 2022.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2017 г. Инспекцией принято решение от 19 апреля 2023 № 3933 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности/

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 г. отрабатывалась в рамках статьи 47 НК РФ, ОСП Октябрьского района г. Орска вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 3 сентября 2020 №-ИП, постановление об объединении ИП в сводное по должнику от 27 марта 2022.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 г.отрабатывалась в рамках статьи 47 НК РФ, ОСП Октябрьского района г. Орска вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 3 сентября 2020 №-ИП, постановление об объединении ИП в сводное по должнику от 27 марта 2022.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 г. отрабатывалась в рамках статьи 47 НК РФ, ОСП Октябрьского района г. Орска вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 3 сентября 2020 №-ИП, постановление об объединении ИП в сводное по должнику от 27 марта 2022.

В отношении пенеобразующей задолженности по налогу на имущество за 2016, 2017 гг. Инспекцией принято решение от 19 апреля 2023 № 3933 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2017 г. Инспекцией принято решение от 19 апреля 2023 № 3933 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ включена ст.11.3 («Единый налоговый платеж (далее- ЕНП). Единый налоговый счет» (далее - ЕНС)), согласно п.1 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в п.4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений- со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6).

В соответствии с п.1 п.1 ст.4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ.

При этом, согласно п.2 вышеуказанной статьи в целях п.1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Согласно п.10 ст.4 Закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями пп.1 п.3 ст.44, пп. 1 п.7 ст.45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п.8 настоящей статьи.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, вступившие в законную силу с 1 января 2023 г.

Согласно ст.69 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 г.) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с ч.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу действующей редакции ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица- налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ч.2 ст.70 НК РФ).

На основании п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 1 января 2023 г. пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.

Поскольку налог на имущество физического лица за 2016 г. не уплачен в указанный срок, налоговым органом начислены пени за период с 1 января 2023г. по 19 апреля 2023г. в размере 4,91 руб., в отношении налога на имущество физического лица за 2017 г. - пени за период с 1 января 2023г. по 19 апреля 2023г. в размере 6,29 руб., в отношении транспортного налога за 2017 г. - пени за период с 1 января 2023г. по 19 апреля 2023г. в размере 116,06 руб., в отношении транспортного налога за 2018 г. - пени за период с 1 января 2023г. по 10 апреля 2024г. в размере 963,17 руб., в отношении транспортного налога за 2019 г. - пени за период с 1 января 2023г. по 10 апреля 2024г. в размере 963,17 руб., в отношении транспортного налога за 2020 г. - пени за период с 1 января 2023г. по 10 апреля 2024г. в размере 869,8 руб., в отношении транспортного налога за 2022г. - пени за период с 2 декабря 2023г. по 10 апреля 2024г. в размере 381,88 руб., в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. - пени за период с 1 января 2023г. по 10 апреля 2024г. в размере 637,17 руб., в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. - пени за период с 1 января 2023г. по 10 апреля 2024г. в размере 2917,49 руб., в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. - пени за период с 1 января 2023г. по 10 апреля 2024г. в размере 5674,09 руб., в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. - пени за период с 1 января 2023г. по 10 апреля 2024г. в размере 198,29 руб., в отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 г. - пени за период с 1 января 2023г. по 10 апреля 2024г. в размере 147,71руб.,в отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г. - пени за период с 1 января 2023г. по 10 апреля 2024г. в размере 899,8руб.,в отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. - пени за период с 1 января 2023г. по 10 апреля 2024г. в размере 1473,42руб.,в отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. - пени за период с 1 января 2023г. по 10 апреля 2024г. в размере 51,49руб.,в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование за 2018 г. - пени за период с 1 января 2023г. по 10 апреля 2024г. в размере 83,99 руб.

Поскольку налоги и сборы не уплачены в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст.69, 70 НК РФ составлено требование №87021 по состоянию на 23 июля 2023 г. о необходимости уплаты в срок до 16 ноября 2023 г. задолженности по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное социальное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование (без указания периода) в размере 85090,96 руб., пени в размере 28481,7руб., штраф в размере 2911,37 руб.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени в соответствии со статьей 75 НК РФ составила 39 403,69 руб. (требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, нс являющихся индивидуальными предпринимателями) от 23 июля 2023 № со сроком уплаты до 16 ноября 2023).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 116 931,61 руб., в том числе пени 24 259,15 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 24 259,15 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10 апреля2024 №2560: Общее сальдо в сумме 132 914,02 руб., в том числе пени 39 403,69 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10 апреля 2024 №2560, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 8 416,85 руб.

Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от 10 апреля 2024 №2560, сумма пени подлежит взысканию в размере 30 986,84 руб., которая рассчитывается следующим образом:

39 403,69 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10 апреля 2024) - 8 416.85 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 30 986,84 руб.

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ, пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 4 Октябрьского района города Орска Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

3 июля 2024г. мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района города Орска Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 20 мая 2024г. № 2а-123/60/2024.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 30нваря 2025г.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. 

Межрайонной ИФНС России N 15 по Оренбургской области заявлено ходатайство о признании причины пропуска срока подачи заявления о взыскании задолженности по налогам и пени уважительной и о восстановлении срока. 

Принимая во внимание, что административный истец Межрайонная ИФНС России N по 15 по Оренбургской области входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, следовательно, внутренняя организация деятельности данного органа не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций. 

У налогового органа имелось достаточно времени для обращения в суд в установленном законом порядке для реализации процедуры принудительного взыскания недоимки по налогу, при этом учитывая, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, и ей соответственно должны быть известны правила обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций. 

При таких обстоятельствах срок подачи административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени восстановлению не подлежит. 

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. 

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога на имущество физических лиц и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления. 

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения 30 января 2025г. в Октябрьскийй районный суд города Орска с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание указанной выше суммы в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени и штрафа отказать. 

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г.Орска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий: (подпись)

Мотивированное решение составлено 17 марта 2025 г.

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-688/2025

Административное дело № 2а-688/2025 находится в Октябрьском районном суде г.Орска