Дело № 2а-1175/2024 

25RS0010-01-2024-000537-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2024 года г. Находка Приморского края

Находкинский городской суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Фёдоровой О.А., 

при секретаре Турчанович О.Л.,

с участием представителя административного ответчика – адвоката ФИО2 по ордеру № 46 от 11.03.2024, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю о взыскании с Шэнь Вэньшань задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шэнь Вэньшань, в котором содержится ходатайство о восстановлении срока на подачу данного административного искового заявления в суд. Из административного иска следует, что административный ответчик не исполнял обязанность по уплате налогов, в результате чего образовалась задолженность в общей сумме 510 рублей 93 копейки, в том числе, по пене на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 34 рубля 61 копейка за период с 02.12.2017 по 19.03.2020; по пене на недоимку по транспортному налогу в размере 476 рублей 32 копейки за период с 02.12.2017 по 19.03.2020. В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщику направлялись требования от 04.06.2018 № 26866, от 20.03.2020 № 22155, которые в добровольном порядке им исполнены не были. Инспекция в порядке ст. 48 НК РФ обращалась к мировому судье судебного участка № 48 судебного района г. Находки с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Шэнь Вэньшань о взыскании задолженности на общую сумму 510 рублей 93 копейки, в котором содержалось ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока. 29.03.2023 мировым судьей вынесено определение об отказе в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока и в принятии заявления, и о возвращении заявления, т.к. требование не является бесспорным. Срок обращения в суд с административным исковым заявлением инспекцией пропущен, однако в целях недопущения потерь бюджета, инспекция просит восстановить указанный срок и взыскать с Шэнь Вэньшань задолженность в общей сумме 510 рублей 93 копейки. 

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 13 по Приморскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик Шэнь Вэньшань в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался по указанному в административном исковом заявлении адресу, однако судебное извещение возвращено в суд по истечении срока хранения.

Согласно адресной справке ОВМ ОМВД России по г. Находке от 21.02.2024 Шэнь Вэньшань, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец г. Цзилинь Китай зарегистрированным на территории Приморского края не значится. Место жительства Шэнь Вэньшань неизвестно.

В соответствии со ст. 101, 102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебное заседание проведено в отсутствие неявившегося административного ответчика Шэнь Вэньшань, место жительства которого неизвестно, в связи с чем, его интересы представлял адвокат ФИО2, назначенный судом в порядке ст. 54 КАС РФ и, возражавший против административных исковых требований, так как позиция административного ответчика по делу ему неизвестна, а оснований для восстановления административному истцу процессуального срока не имеется.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, изучив заявленные требования, исследовав материалы дела, оценив юридически значимые по делу обстоятельства, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, согласно ст. 401 НК РФ, признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст. 406 НК РФ).

В силу ч.ч. 1 – 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу статей 356, 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения (согласно ст. 358 НК РФ) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ). 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ; ст. 8 Закона Приморского края «О транспортном налоге» от 28.11.2002 № 24-КЗ»).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Шэнь Вэньшань является (являлся) плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В силу ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с действующим законодательством Шэнь Вэньшань на объекты недвижимого имущества и транспортные средства были исчислены налоги за 2015 – 2018 годы, в том числе, налог на имущество в размере 317 рублей; транспортный налог в размере 3 549 рублей.

О необходимости уплаты указанных налогов за 2015 – 2018 годы Шэнь Вэньшань выставлены налоговые уведомления: 

от 27.08.2016 № 91862472, со сроком уплаты налогов до 01.12.2016;

от 14.07.2017 № 16451863, со сроком уплаты налогов до 01.12.2017;

от 21.08.2018 № 60939455, со сроком уплаты налогов до 03.12.2018;

от 04.07.2019 № 11914504, со сроком уплаты налогов до 02.12.2019.

Шэнь Вэньшань в установленные п. 1 ст. 409 НК РФ, ст. 363 НК РФ, ст. 8 Закона Приморского края «О транспортном налоге» от 28.11.2002г. № 24-КЗ сроки, не оплатил налог на имущество физических лиц и транспортный налог в полном объеме. 

Неуплата или несвоевременная уплата законно установленных налогов влечет начисление пеней, в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Основанием для начисления пени являются просрочка исполнения обязанности по уплате налога (страхового взноса), т.е. уплата налога (страхового взноса) в более поздний срок, чем это установлено законодательством. Пени начисляются до дня фактической уплаты образовавшейся недоимки, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (страхового взноса), начиная со следующего за установленным законодательством дня его уплаты. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога (страхового взноса) или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с несвоевременной уплатой налогов Шэнь Вэньшань налоговым органом на сумму недоимки начислены пени.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Ответчику налоговым органом выставлены требования:

№ 26866 по состоянию на 04.06.2018 об уплате пени на недоимку по налогам, в том числе, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 3 рубля 33 копейки; пени на недоимку по транспортному налогу в размере 46 рублей 64 копейки;

№ 22155 по состоянию на 20.03.2020 об уплате пени недоимку по налогам, в том числе, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 35 рублей 86 копеек и 8 рублей 98 копеек; пени на недоимку по транспортному налогу в размере 554 рубля 23 копейки и 84 рубля 83 копейки. Ответчик указанные требования не исполнил.

При этом доказательства отправки либо вручения иным образом Шэнь Вэньшань налоговых уведомлений, а также требований № 26866 от 04.06.2018, № 22155 от 20.03.2020 в материалах дела отсутствуют.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Сведения о своевременно принятых мерах принудительного взыскания задолженности по налоговым платежа, за несвоевременную оплату которых начислены пени взыскиваемые по данному административному исковому заявлению или оплату указанной задолженности ответчиком в добровольном порядке административным истцом не представлено.

Проверив сроки на обращение налогового органа в суд с требованием о взыскании с Шэнь Вэньшань пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Шэнь Вэньшань указанной пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу.

Так, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ, а также положений главы 32 КАС РФ общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. 

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании обязательных платежей за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительным причинам срок на обращение в суд может быть восстановлен судом. Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Из приведённых выше норм материального права следует, что НК РФ исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы её принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов, страховых взносов. Принудительное взыскание налога (страховых взносов) с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При принудительном взыскании налога (страховых взносов) с налогоплательщика налоговым органом должен быть последовательно соблюдён совокупный срок принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Предельный срок принудительного взыскания налога (страховых взносов), пени, представляет собой совокупность на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки. Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 НК РФ, не влечёт изменение порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога (страховых взносов), пени. Каждый установленный законом срок носит преклюзивный характер, после истечения такого срока налоговый орган утрачивает предоставленное законом право на принудительное судебное взыскание недоимок по налогам (страховым взносам), пени. При пропуске установленного срока судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

В рассматриваемом случае срок исполнения Шэнь Вэньшань самого раннего требования № 26866 от 04.05.2018 об уплате пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу установлен до 13.07.2018, следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться до 13.01.2022, тогда как с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени, МИФНС обратилась к мировому судье, согласно штампу входящих документов лишь 28.03.2023, то есть по истечении предусмотренного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 48 судебного района г. Находки от 29.03.2023 в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу заявления о взыскании задолженности с Шэнь Вэньшань и в принятии заявления о вынесении судебного приказа административному истцу отказано. 

Административное исковое заявление о взыскании указанной суммы задолженности направлено налоговым органом в Находкинский городской суд по почте 25.01.2024 (штемпель на почтовом конверте). В административном исковом заявлении содержится ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления в целях недопущения потерь бюджета.

С учетом пропуска срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа, налоговым органом пропущен и срок обращения с настоящим административным иском в суд.

Указанную административным истцом причину пропуска срока подачи административного искового заявления, не позволившую своевременно направить его в суд, нельзя признать уважительной, так как указанная причина относится к внутренним организационным вопросам налогового органа, не является исключительной, объективно препятствующей своевременному обращению в суд с иском. Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как следует из разъяснений, содержащихся в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Учитывая изложенное, оснований для восстановления Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю срока подачи административного искового заявления о взыскании с Шэнь Вэньшань задолженности по пене на недоимку по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу не имеется.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая изложенное, суд считает причины пропуска налоговым органом срока обращения с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей неуважительными, ходатайство о восстановлении срока – подлежащим отклонению, что в силу ч. 5 ст.180 КАС РФ является основанием к отказу в иске без исследования иных фактических обстоятельств по делу.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю о взыскании с Шэнь Вэньшань задолженности по налоговым обязательствам в общей сумме 510 рублей 93 копейки, в том числе, по пене на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 34 рубля 61 копейка за период с 02.12.2017 по 19.03.2020; по пене на недоимку по транспортному налогу в размере 476 рублей 32 копейки за период с 02.12.2017 по 19.03.2020. 

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд с подачей жалобы через Находкинский городской суд Приморского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.А. Фёдорова