РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июля 2023г. рп. Одоев Тульская область.

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Яшиной В.И.,

при секретаре Турчиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-410/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

установил:

представитель административного истца УФМС России по Тульской области по доверенности ФИО3, с учетом уточненных требований в порядке ст. 46 КАС РФ, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Требования мотивировала тем, что ФИО2 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

В соответствии с данными органов Росреестра за налогоплательщиком зарегистрировано имущество:

- квартира, ФИО7;

- часть жилого дома, адрес: 

<

данные изъяты>.

В Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области поступили сведения о том, что ФИО2 принадлежат на праве собственности имущество в виде земельных участков:

- земельный участок, 

<

данные изъяты>.

ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц, земельный налог, за 2019 год и направлено по месту регистрации налогоплательщика налоговое уведомление: № 18273115 от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020, которое в установленный срок не исполнено.

ФИО2 по заявленной им деятельности являлся индивидуальным предпринимателем.

ФИО2 страховые взносы в фиксированном размере за 2017 год в срок не позднее 31.12.2017 не оплатил, за 2018 год в срок не позднее 31.12.2018 не оплатил, за 2019 год в срок не позднее 31.12.2019 не оплатил, за 2020 год в срок не позднее 31.12.2020 не оплатил.

Управлением в отношении налогоплательщика приняты меры взыскания: о взыскании задолженности за 2019-2020 г. вынесен судебный приказ 2а-361/2021 от 24.05.2021, о взыскании задолженности за 2017 г. вынесено постановление о взыскании налога № 71510007877 от 17.08.2018, о взыскании задолженности за 2018 г. вынесено постановление о взыскании налога № 2928 от 29.03.2019; о взыскании задолженности за 2019 г. вынесено постановление о взыскании налога № 1451 от 25.03.2020, до настоящего времени задолженность не оплачена.

В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога, налогоплательщику начислены пени.

ФИО2 выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 17.07.2022 № 152938 со сроком исполнения до 09.09.2022.

Задолженность по земельному налогу в размере 632 руб. погашена 18.11.2021, пени по транспортному налогу в размере 607.68 руб. списаны 13.05.2022 на основании решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № 37 Одоевского судебного района Тульской области от 19.12.2022 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Просит взыскать со ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области пени по налогам: 

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 136,56 руб. за 2019 г. (02.12.2020-31.03.2022), итого: 136,56 руб.;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 35,91 руб. за 2019 г. (02.12.2020-31.03.2022), итого: 35,91 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: пеня в размере 5908,11 руб. за 2017 г. (26.01.2019-31.03.2022), пеня в размере 6702,16 руб. за 2018 г. (26.01.2019-31.03.2022), пеня в размере 4903.85 руб. за 2019 г. (01.01.2020-31.03.2022), пеня в размере 3150,95 руб. за 2020 г. (30.12.2020-31.03.2022), итого: 20665,07 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: пеня в размере 1158,92 руб. за 2017 г. (26.01.2019-31.03.2022), пеня в размере 1474,52 руб. за 2018 г. (26.01.2019-31.03.2022), пеня в размере 1150,05. руб. за 2019 г. (01.01.2020-31.03.2022), пеня в размере 818,23 руб. за 2020 г. (31.12.2020-31.03.2022); итого: 4601,72 руб., а всего к взысканию: 25439,26 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы Тульской области в судебное заседание не явился о дате, времени и месте извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении не представил. Представил в суд возражения, где просил отказать в удовлетворении административных исковых требований, поясняя, что ему выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 17.07.2022 №152938 со сроком исполнения до 09.09.2022.

Вместе с тем, предусмотренный законом шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности истек 09.03.2023 (т.е. по истечении 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования). Обращение налогового органа в порядке приказного производства 19.12.2022 в судебный участок №37 Одоевского судебного района Тульской области не приостанавливает по смыслу закона течение указанного срока.

При этом, как следует из заявления административного истца о взыскании задолженности за 2019-2020г.г. имеется возбуждённое исполнительное производство от 25.10.2021 в ОСП Одоевского, Дубенского и Арсеньевского района, постановление о возбуждении которого вынесено на основании судебного приказа №2а-361-2021.

Исполнительные производства, по судебным приказам о взыскании задолженности по налогам за 2017 год, 2018 год, 2019 год, возбужденные соответственно с 2018, 2019, 2020 годах, окончены.

Вместе с тем, налоговый орган вновь обращается в судебном порядке по вопросу взыскания заложенности, по которой ранее судом вынесены соответствующие решения.

Считает, что установленный налоговым законодательством трехлетний срок давности за 2017, 2018, 2019 годы истек.

Также ответчик предоставил документы об отплате пени за 2020 год в размере 3150.95 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере), пени за 2020 год в размере 818,23 руб. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере).

На основании ст. 289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки подлежат начислению пени.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75).

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.п. 2п.п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ).

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (абз. 5 пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в отношении задолженности за 2017 г. по страховым взносам (сумма основного долга - 23400 руб. и 4590 руб.) по постановлению по ст. 47 НК РФ № 71510007877 от 17.08.2018 ОСП Одоевского, Дубенского и Арсеньевского районов возбуждено исполнительное производство от 23.08.2018 № 12785/18/71017-ИП в отношении ФИО2, которое окончено 19.12.2018 в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (л.д.82-83, 98).

11.04.2023 УФНС России по Тульской области принято решение №1965 о признании безнадежной к взысканию и списанию данной задолженности (л.д.81). Поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление за период с 26.01.2019 по 31.03.2022 в размере 5 908,11 руб. и 1 158,92 руб. соответственно правового значения не имеет.

В отношении задолженности за 2018 г. по страховым взносам (сумма основного долга – 26 545 руб. и 5 840 руб.) по постановлению по ст. 47 НК РФ № 2928 от 29.03.2019 в отношении ФИО2 ОСП Одоевского, Дубенского и Арсеньевского районов возбуждено исполнительное производство от 08.04.2019 № 110036/19/71017-ИП, которое окончено 29.08.2019 в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (л.д.84-85, 100). 

11.04.2023 УФНС России по Тульской области принято решение №1965 о признании безнадежной к взысканию и списанию данной задолженности (л.д.81). Следовательно, начисление пени за период с 26.01.2019 по 31.03.2022 в размере 6 702,16 руб. и 1 474,52 руб. правового значения не имеет.

В отношении задолженности за 2019 г. по страховым взносам (сумма основного долга – 29 354 руб. и 6 884 руб.) по постановлению по ст. 47 НК РФ № 1451 от 25.03.2020 ОСП Одоевского, Дубенского и Арсеньевского районов возбуждено исполнительное производство от 01.04.2020 № 39216/20/71017-ИП, которое находится в исполнении до настоящего времени. В рамках данного исполнительного производства денежные средства не поступали (л.д.86-87, 99).

Судебным приказом №2а-361/37/2021 от 08.06.2018 мирового судьи судебного участка №37 Одоевского судебного района Тульской области со ФИО2 взыскана недоимка за 2019-2020г. г.: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объемам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 1 342,00 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в размере 353,00 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских поселений в размере 353,00 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в размере 3,75 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 30 965,16 руб. и пени за период с 30.12.2020 по 14.02.2021 в размере 206,18 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 8 040,94 руб. и пени за период с 30.12.2020 по 14.02.2021 в размере 53,54 руб.

На основании судебного приказа, выданного по делу № 2а-361/37/2021, было возбуждено исполнительное производство №914517/21/7117 от 25.10.2021, которое находится в исполнении до настоящего времени. В рамках данного исполнительного производства денежные средства не поступали (л.д.101). 

Поскольку задолженность по земельному налогу за 2019 года, налогу на имущество физических лиц за 2019 годы, по страховым взносам за 2017-2020г.г. взыскана со ФИО2 в принудительном порядке, правильность исчисления сумм налогов за указанные налоговые периоды не подлежит проверке.

Доказательства, подтверждающие исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате заявленных в настоящем налогов и пени, материалы дела не содержат, административным истцом не представлены.

В связи с неуплатой задолженности по налогам и страховым взносам в период 2017-2020г.г. налоговым органом начислены пени, о чем 22.07.2022 г. посредством почтовой связи ФИО2 направлено требование №152938 по состоянию на 17.07.2022, установлен срок для уплаты - до 09.09.2022.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть отправлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 51 постановления от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В связи с чем, судом отклоняются как не обоснованные доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с требованием о взыскании пени по налогам по требованию от 17.07.2022 №152938 за 2017, 2018, 2019 годы, а также доводы о повторности взыскания пени за спорные периоды, поскольку ранее судебными актами были взысканы пени за иные периоды.

Проверяя доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, суд приходит к следующему.

Определением мирового судьи судебного участка №37 Одоевского судебного района Тульской области от 19.12.2022 УФНС России по Тульской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 по налогам на имущество физических лиц, земельному налогам, страховым взносам (л.д.7-8).

Административное исковое заявление направлено в ФИО1 межрайонный суд Тульской области 02.05.2023.

В соответствии с п. 6 ч. 1, ч. 2 ст. 287 КАС РФ, в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны, в том числе, сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса, а копия определения судьи об отмене судебного приказа, наряду с иными документами, указанными в ч. 2 данной Статьи, прилагается к административному иску. 

Как разъяснено в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса). 

Таким образом, срок на обращение в суд истекал 09.03.2023.

Согласно пункту 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. 

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. 

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления. 

В административном иске налоговый орган не заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока. 

Пропуск срока на взыскание задолженности является основанием для отказа в удовлетворении требований. В связи с этим, требование налогового органа удовлетворению не подлежит. 

Руководствуясь ст.180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд в течение месяца, со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 13 июля 2023г.

Председательствующий В.И. Яшина.