61RS0011-01-2025-001999-92 

к делу №2а-1372/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июля 2025 года ст. Тацинская

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Туголуковой Е.С.,

при секретаре судебного заседания Калюля Т.В.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к ФИО1 Усачёв о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Между тем, налогоплательщик свою обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем налоговая инспекция направила в адрес ФИО1 требование № от 06.09.2023 года, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета. В установленный срок налогоплательщик требования налогового органа не исполнил и не уплатил в бюджет сумму задолженности, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье Судебного участка № Белокалитвинского судебного района, определением которого от 19.02.2025 судебный приказ о взыскании задолженности отменен. Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области просит суд взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 8924,00 рублей по сроку уплаты 02.12.2024 г., налогу на имущество за 2023 год в сумме 33871,00 рублей по сроку уплаты 02.12.2024 г., земельному налогу за 2023 год в сумме 2373,00 рублей по сроку уплаты 02.12.2024 г., пени ЕНС в размере 13873,74 рублей, всего взыскать 59041,74 рублей.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признал в полном объеме.

Дело подлежит рассмотрению в отсутствие неявившегося административного истца по правилам ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, выслушав ФИО1, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам. 

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса. 

В соответствии со статьей 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектами обложения налога на имущество физических лиц признаются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 457 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

С 1 января 2023 года исполнение налоговой обязанности осуществляется налогоплательщиками посредством единого налогового счета.

Пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области, ИНН №

Судом установлено, что за административным ответчиком зарегистрировано имущество:

- мотоцикл 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №

- автомобиль 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №

-трактор 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №

- земельный участок с кадастровым номером №, 

- земельный участок с кадастровым номером №

- земельный участок с кадастровым номером №

- земельный участок с кадастровым номером №

- земельный участок с кадастровым номером №

- жилой дом с кадастровым номером №

- иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером №

- иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером №

Указанное свидетельствует о том, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. ч. 4,6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

По состоянию на 06.09.2023 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета ЕНС в сумме 82699,52 руб., в том числе пени в размере 5548,31 руб.

Налоговым органом 06.09.2023 года налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по налогам (сборам) в размере 77151,21 руб., пени в размере 5548,31 руб. Срок добровольного исполнения указанного требования установлен до 26.09.2023 года. 

Однако требование № от 06.09.2023 года ФИО1 в установленный срок – до 26.09.2023 года не исполнено.

Расчет транспортного налога за 2023 год в размере 8924,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 33871,00 руб., земельного налога за 2023 год в размере 2373,00 рублей выполнен налоговым органом в уведомлении № от 24.07.2024 года (л.д. 16).

В связи с неисполнением требования № от 06.09.2023 года об уплате задолженности и неисполнении обязанности по оплате имущественных налогов в срок до 26.09.2023 года, налоговым органом 20.11.2023 года принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому инспекцией принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 85206,94 руб. (л.д. 18).

Принимая во внимание, что недоимка ФИО1 по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц не вошла в требование № от 08.07.2023 года, поскольку обязанность по её уплате возникла у налогоплательщика позже, то к рассматриваемым правоотношениям подлежат применению положения п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, суд полагает, что налоговым органом соблюден установленный законом срок для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Определением мирового судьи судебного участка № Белокалитвинского судебного района Ростовской области от 19.02.2025 года отменен судебный приказ № по заявлению Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу (л.д.12)

В связи с тем, что указанная выше налоговая задолженность в размере 45168,00 руб. ФИО1 не была оплачена, налоговый орган 04.07.2025 года обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением и просил взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 8924,00 рублей по сроку уплаты 02.12.2024 г., налогу на имущество за 2023 год в сумме 33871,00 рублей по сроку уплаты 02.12.2024 г., земельному налогу за 2023 год в сумме 2373,00 рублей по сроку уплаты 02.12.2024 г., пени ЕНС в размере 13873,74 рублей.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не была уплачена задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 8924,00 рублей по сроку уплаты 02.12.2024 г., налогу на имущество за 2023 год в сумме 33871,00 рублей по сроку уплаты 02.12.2024 г., земельному налогу за 2023 год в сумме 2373,00 рублей по сроку уплаты 02.12.2024 г., суд полагает требования налогового органа обоснованными, а административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Проверяя наличие оснований для взыскания сумм пеней, заявленных ко взысканию налоговым органом, суд исходит из того, что в силу приведенных выше положений п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

С учетом изложенного обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Указанные выводы согласуются с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.

Приведенные положения свидетельствуют о том, что с учетом производного характера пеней вопрос о наличии оснований для их взыскания не может быть разрешен без установления того обстоятельства, что налоговым органом не утрачено право на взыскание самих сумм недоимок, на которые такие пени начислены.

Как следует из приложенного к административному исковому заявлению расчета пени, инспекцией исчислена пеня по ЕНС в размере 13873,74 руб. Суд соглашается с представленным расчетом пени в размере 13873,74 рублей и полагает указанные требования налогового органа подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Усачёв (ИНН № в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 8924,00 рублей по сроку уплаты 02.12.2024 г., налогу на имущество за 2023 год в сумме 33871,00 рублей по сроку уплаты 02.12.2024 г., земельному налогу за 2023 год в сумме 2373,00 рублей по сроку уплаты 02.12.2024 г., пени ЕНС в размере 13873,74 рублей, всего взыскать 59041,74 рублей.

Взыскать с ФИО1 Усачёв (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования «Тацинский район» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда через Белокалитвинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня вынесения решения.

Решение в окончательной форме принято 08 августа 2025 года.

Судья Е.С. Туголукова