РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 20 августа 2025 года

77RS0005-02-2025-008740-10

Головинский районный суд г.Москвы в составе председательствующего судьи Назаровой Н.Н.,

при секретаре Михалевич Ю.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-435/2025 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогу и пени безнадежной к взысканию, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогу и пени безнадежной к взысканию.

Требования мотивированы тем, что в личном кабинете ФИО на портале налогоплательщика по состоянию на 25.06.2025 года числится задолженность по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год и соответствующие суммы пени. 

По мнению административного истца, срок взыскания указанной недоимки пропущен налоговым органом, поскольку в установленный срок налоговый орган не обращался за ее взысканием.

Таким образом, административный истец просит суд признать задолженность по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год и сумма пени за 2021 год безнадежной к взысканию и подлежащей списанию по истечении срока исковой давности.

Административный истец в судебное заседание явилась, требования административного иска поддержала.

Представитель административного истца ИФНС России №43 по г.Москве – по доверенности фио в судебное заседание явилась, в удовлетворении исковых требований просила отказать.

Суд, огласив административное исковое заявление, выслушав участвующих в деле лиц, изучив и исследовав материалы дела, считает исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы, налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 года N 20-П.

Из положений ст.45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО в налоговый орган представлялись следующие налоговые декларации: 19.04.2022 года декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год; 11.01.2023 года уточненная налоговая декларация за 2021 год.

По результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, в связи с допущенной ФИО ошибкой, а именно: не указан ранее заявленный доход от аренды, Инспекцией составлен акт налоговой проверки №4025 от 17.04.2023 года и вынесено решение №2811 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 08.05.2023 года.

13.02.2025 года административным истцом ФИО была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, в которой отражена сумма полученного дохода в размере сумма, социальный налоговый вычет в сумме сумма, доход, полученный от налоговых агентов, сумма налога к доплате в бюджет – сумма, что привело к формированию отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. 

В связи с числящимся по состоянию на 18.02.2025 года отрицательным сальдо ЕНС налогоплательщика Инспекцией в соответствии с положениями ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика выставлено требование №8609.

Поскольку задолженность погашена не была, Инспекцией в соответствии с п.1 ст.48 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности №10027 от 14.07.2025 года.

В силу пункта 5 статьи 59 НК РФ, порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п.1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 59 НК РФ, органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подп.3 настоящего пункта) – при наличии обстоятельств, предусмотренных подп. 4, 4.1, 4.2 и 5 п.1 настоящей статьи.

Приказом ФНС России N ЕД-7-8/1131@ от 30.11.2022 года утверждены Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии с пп. "а" п. 1 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных п.п. 1, 4 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных п.п. 1, 4 ст.59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.

Законность и обоснованность начисления налогов и пени, а также сам факт наличия задолженности, административным истцом не оспаривается. Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО направлялось требования с информацией по уплате налогов, о чем свидетельствуют, в том числе вынесенное в связи с его неисполнением решение о взыскании задолженности.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст.44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов и пени, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 п.3 ст.44 и пп.4 п.1 ст 59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Как видно из материалов дела, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год образовалась только в 2025г. в связи с подачей административным истцом уточненной налоговой декларации, при этом налоговый орган последовательно совершал действия для взыскания спорной недоимки: выставлял требования, вынес решение о взыскание недоимки.

Таким образом, факт пропуска налоговым органом срока обращения в суд сам по себе не является безусловным основанием для признания задолженности по налогам и пени безнадежной к взысканию. Срок обращения с таким заявлением может быть восстановлен судом при наличии уважительных причин его пропуска. Решение суда, которым налоговому органу было отказано во взыскании задолженности административного истца по налогам и пени в связи с пропуском срока обращения в суд либо отказано в восстановлении такого срока, в отношении административного истца ФИО1 не выносилось.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по налогу и пени безнадежной к взысканию – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г.Москвы.

Судья Н.Н. Назарова

Мотивированное решение суда изготовлено 04 сентября 2025 года.