Дело № 2а-2623/2021

№

Решение

Именем Российской Федерации

18 июня 2021 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Петуховой О.Н.,

при секретаре Котовой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 461 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 21,17 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 453 руб., задолженность по земельному налогу в размере 61,97руб., пени по земельному налогу в размере 0,97 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по УР в качестве налогоплательщика.ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговых уведомлениях объекты недвижимого имущества, земельные участки, которые являются объектами налогообложения.

А именно в собственности налогоплательщика находятся:

- земельный участок, вид разрешенного использования: для объектов жилой застройки, адрес: ... с кадастровым номером №, дата регистрации права -Дата-;

земельный участок, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, адрес: ..., с кадастровым номером №, дата регистрации права -Дата-, дата снятия с регистрации -Дата-;

-земельный участок, вид разрешенного использования: для иных видов использования, характерных для населенных пунктов, адрес: ..., с кадастровым номером №, дата регистрации права -Дата-, дата снятия с регистрации -Дата-;

- жилой дом, находящийся по адресу: ..., с кадастровым номером №, дата регистрации права -Дата-;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: ..., с кадастровым номером: №, дата регистрации права -Дата-, дата снятия с регистрации -Дата-

- иные строения, помещения и сооружения по адресу ..., с кадастровым номером: №, дата регистрации права -Дата-, дата снятия с регистрации -Дата-

Межрайонной ИФНС России № 8 по УР ответчику был начислен налог на имущество за 2018 год.Налог на имущество за 2018 год был рассчитан в соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ с учетом коэффициента 1,1 от суммы налога за предыдущий год, в соответствии с действующим законодательством, и составила по объекту недвижимости с кадастровым номером № - 461 руб., с кадастровым номером: № – 453 руб.

Данная сумма налогоплательщиком не уплачена.

Налоговым органом был произведён расчет земельного налога за 2018 год и составил: на земельный участок с кадастровым номером № в размере 351 руб. (уплачен в полном размере: -Дата- в сумме 282 руб., -Дата- в сумме 59 руб.), на земельный участок с кадастровым номером: № в размере 328 руб. (уплачено частично на сумму 266,03 руб.: -Дата- в размере 46 руб., -Дата- в размере 141,03 руб., -Дата- в размере 79 руб.).

Сумма земельного налога за 2018 год, подлежащая уплате, составила 61,97 руб.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени.

Согласно ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени № от -Дата-, № от -Дата- с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке, через личный кабинет налогоплательщика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального района г. Ижевска вынесен судебный приказ № от -Дата-, который был отменен -Дата-, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещались надлежащим образом.

Суд определил: рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу и пени подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично - правовой, а не частно - правовой (гражданско-правовой), характер, что обусловлено публично - правовой природой государства и государственной власти, по смыслу статей 1 (часть 1), 3, 4 и 7 Конституции Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля2010 года N 468-О-О).

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по УР в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно ст. 2 Закона РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Законом Удмуртской Республики от 18 ноября 2014 г. N 63-РЗ с 1 января 2015 г. на территории Удмуртской Республики введен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.

Решением Городской Думы г.Ижевска от 20 ноября 2014 г. N 658 (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) на территории муниципального образования "Город Ижевск" установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах: 2.1. 0,1 процента - в отношении: жилых домов; жилых помещений (квартир, комнат)…

Пунктом 8 статьи 408 Кодекса установлено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 Кодекса по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Кодекса;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 408 Кодекса, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Кодекса;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Кодекса) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 Кодекса начиная с 01.01.2015;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

В п.8.1 ст.408 НК РФ указано, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период сучетомкоэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 N320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", до вступления в законную силу 23.11.2015 N320-ФЗ, в соответствии с п.9 ст. 5Закона РФ от09.12.1991 № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 N284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог).

ФИО1 имеет (имела) в собственности объекты недвижимого имущества, которые являются объектом налогообложения, в связи с чем налоговым органом был рассчитан налог на имущество физических лиц:

- жилой дом, находящийся по адресу: ..., с кадастровым номером №, дата регистрации права -Дата-;

С учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год неможет превышать 419,00 руб. (381 (сумма налога на имущество физических лиц за 2016 г.)*1.1).

- за 2017 г.: кадастровая стоимость (налоговая база) 951553.00 * налоговая ставка 0.1 %*1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 * 0.6 (коэффициент к налоговомупериоду) = 571.00 руб., что более 419.00 руб.

Сумма, подлежащая уплате за 2017 г., составила 419.00 руб., была уплачена -Дата-.

С учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год не может превышать 461.00 руб. (419.00 (сумма налога на имущество физических лиц за 2016 г.)*1.1).

- за 2018 г.кадастровая стоимость (налоговая база) 951553.00 * налоговая ставка 0.1 %*1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 951.00 руб., что более 461.00 руб.

Сумма, подлежащая уплате за 2018 г., составила 461.00 руб., не была уплачена и подлежит взысканию.

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., кадастровый номер №, дата регистрацииправа -Дата-, дата снятия с регистрации -Дата-:

за 2017 г. кадастровая стоимость (налоговая база) 158040.00 * налоговая ставка 0.5 %*1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 - 2097.00 руб. (сумма ранее исчисленногоналога)= 632.00 руб.

Сумма, подлежащая уплате за 2017 г., составила 632.00 руб., была уплачена 02.10.2020 г.

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., кадастровый номер №, дата регистрацииправа -Дата-, дата снятия с регистрации -Дата-.

за 2017 г. кадастровая стоимость (налоговая база) 599136.00 * налоговая ставка 0.5 %*1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 - 2996.00 руб. (сумма ранее исчисленногоналога)= 899.00 руб.

Сумма, подлежащая уплате за 2017 г., составила 899.00 руб., была уплачена -Дата-

- за 2018 г. кадастровая стоимость (налоговая база) 599136.00 * налоговая ставка 0.7 %*111 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 2446.00 руб.

Сумма, подлежащая уплате за 2018 г., составила 2446.00 руб., была частично уплачена -Дата- в размере 1993.00 руб. С учетом частичной уплаты подлежит взысканию в размере 453.00 руб.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Исходя из подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Согласно п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога на принадлежащие ей земельныеучастки.

Межрайонной ИФНС России № 8 по УР ответчику был начислен земельный налог:

на земельный участок, вид разрешённого использования: для иных видов использования,характерных для населенных пунктов, адрес: ..., с кадастровым номером №, дата регистрации права -Дата-,дата снятия с регистрации -Дата-.

за 2018 г. кадастровая стоимость (налоговая база) 355064.00 * налоговая ставка 1.5 %*25/228 (доля в праве)* количество месяцев владения 7/12 = 341.00 руб.

Сумма, подлежащая уплате за 2018 г., составила 341.00 руб., была уплачена в полном размере:

-Дата- в размере 282.00 руб.

-Дата- в размере 59.00 руб.

На земельный участок, вид разрешённого использования: для ведения личного подсобногохозяйства, адрес: ..., с кадастровым номером №, дата регистрации права -Дата-,дата снятия с регистрации -Дата-

за 2018 г. кадастровая стоимость (налоговая база) 119204.00 * налоговая ставка 0.3 %*1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 11/12 = 328.00 руб.

Сумма, подлежащая уплате за 2018 г., составила 328.00 руб., была частично уплачена на общую сумму 266.03 руб.:

--Дата- в размере 46 руб.

- -Дата- в размере 141.03 руб.

--Дата- в размере 79 руб.

Сумма земельного налога за 2018 г., с учетом уплаты, подлежащая взысканию составила 61.97 руб.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено, что административным истцом выполнены требования статьи 289 указанного Кодекса в части исполнения обязанностей по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от -Дата-, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный истцом расчет недоимки по налогу и пени соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лицав случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на -Дата- со сроком исполнения до -Дата-. В требование включен налог на имущество физических ли на сумму 419 руб. и пени в размере 22,53 руб. 

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на -Дата- со сроком исполнения до -Дата-. Общая сумма недоимки по налогам (транспортному, налогу на имущество, земельному налогу) по указанному требованию составила 41 970 руб., по пени – 188,17 руб.

Мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального района г.-Дата- вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеням.

Определением мирового судьи от -Дата- судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение в суд с настоящим иском последовало -Дата-, согласно штампу о регистрации входящей корреспонденции, проставленному в приемной суда. Таким образом, срок обращения с настоящим иском в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, административным истцом соблюден.

Представленный истцом расчет пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогусоответствует требованиям действующего законодательства, периоду просрочки уплаты налога.

На основании изложенного, суд считает, что требования истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пеням являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб. в доход бюджета МО «город Ижевск».

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России №8 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на расчетный счет№

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 461 руб. (КБК №),

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 21,17 руб. (КБК №);

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 453 руб. (КБК №),

- земельный налог за 2018 год в размере 61,97 руб. (КБК №),

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,97 руб. (КБК №),

а всего – 998,11 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Мотивированное решение изготовлено 25 июня 2021 года.

Судья О.Н. Петухова