№2а-1-230/2025

64RS0010-01-2024-003408-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2025 года г. Вольск

Вольский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Любченко Е.В., при секретаре судебного заседания Лушниковой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Вольске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области обратилась с административным иском ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 рубля, а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 10 117 рублей 68 копеек.

Требования мотивированы тем, что в 2023 году ответчик был зарегистрирован в качестве адвоката, размер страховых взносов за 2023 год, исчисленных к уплате ФИО2, составил 45 842 рубля, однако ответчик не произвел своевременно оплату налога, в связи с чем образовалась просрочка по налогу, которую просит взыскать истец.

Кроме того, административному ответчику в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогов начислены пени в указанном выше размере, в том числе на недоимку по транспортному налогу за 2016-2021 года, по налогу на имущество за 2015 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2021, 2022 года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2022 года.

В соответствии с действующим налоговым законодательством налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от 25 мая 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций в установленный срок налоговым органом ФИО1 направлено решение от 19 октября 2023 года № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. По истечении срока исполнения требования административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 Вольского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения определением мирового судьи от 11 июля 2024 года отменен. В связи с изложенным административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, были надлежаще извещены о времени и месте рассмотрения дела, заявлений о рассмотрении дела в отсутствие, отложении судебного разбирательства ответчик не представил.

Определением Вольского районного суда Саратовской области от 22 апреля 2025 года производство по делу прекращено на основании п.2 ч.1 ст.194 КАС РФ в части требований о взыскании пени:

- по транспортному налогу за 2016 год, начисленных за период с 22 октября 2019 года по 5 октября 2020 года в размере 349 рублей 87 копеек;

- по транспортному налогу за 2017 год, начисленных за период с 4 декабря 2018 года по 27 января 2019 года в размере 120 рублей 56 копеек и с 22 октября 2019 года по 5 октября 2020 года в размере 549 рублей 99 копеек;

- по транспортному налогу за 2018 год, начисленных за период с 3 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 1 443 рубля 38 копеек;

- по транспортному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 074 рубля 91 копейка, по транспортному налогу за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 230 рублей 43 копеек;

- по транспортному налогу за 2021 год за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 65 рублей 62 копеек, а также пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 года по 9 марта 2023 года;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 28 октября 2020 года по 14 июля 2021 года;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год за период с 28 октября 2020 года по 14 июля 2021 года;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год за период с 1 января 2020 года по 13 апреля 2020 года, с 28 октября 2020 года по 31 декабря 2022 года, пени на отрицательное сальдо ЕНС по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, начисленные за период с 1 января 2023 года по 31 марта 2023 года;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 4 246 рублей 88 копеек и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 102 рубля 83 копейки, пени на отрицательное сальдо ЕНС по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, начисленные за период с 1 января 2023 года по 31 марта 2023 года;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 886 рублей 89 копеек и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 489 рублей 97 копеек, пени на отрицательное сальдо ЕНС по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, начисленные за период с 1 января 2023 года по 13 марта 2023 года;

- на отрицательное сальдо ЕНС по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год за период с 10 января 2023 года по 23 октября 2023 года и с 24 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года;

- пени на отрицательное сальдо ЕНС по транспортному налогу за 2022 год за период со 2 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года;

- на отрицательное сальдо ЕНС по налогу имущество физических лиц за 2015 год за период со 2 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года и за период с 1 января 2023 года по 9 марта 2023 года в составе отрицательного сальдо ЕНС.

Изучив материалы настоящего административного дела, административного дела №2а-1-692/2024, №2а-1-1565/2022, №2а-1-15/2025, №2а-1-837/2020, №2а-1-223/2018, №2а-1-1299/2019, №2а-1-1369/2019, №2а-1-712/2022, материалы административных дел №2а-1843/2020, №2а-935/2021, №2а-1-3371/2018, №2а-1241/2020 (судебный участок №5 Вольского района Саратовской области), №2а-1777/2024 (судебный участок №2 Вольского района Саратовской области), суд приходит к следующему.

Частью 1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании пп.1, 2, 4 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пп.1, 3, 4 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп.3 и 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Подпункт 2 п.1 ст.32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет ФНС России.

Статьей 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (подпункт 2 пункта 1).

Согласно п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное пенсионное и медицинское страхование определен в ст.430 НК РФ.

Пунктом 1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с пп.1, 2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как установлено судом и следует из материалов дела, согласно реестру адвокатов Саратовской области, сведения об адвокате Рябоконове А.И. внесены в реестр адвокатов Саратовской области за регистрационным номером № на основании заседания президиума Саратовской области коллегии адвокатов (приказ № от ДД.ММ.ГГГГ) и распоряжения Главного Управления Министерства юстиции Российской Федерации по Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ №. На основании решения Совета Адвокатской палаты Саратовской области (приказ № от ДД.ММ.ГГГГ), распоряжения Управления от ДД.ММ.ГГГГ №-р сведения об адвокате Рябоконове А.И. исключены из реестра адвокатов в связи с изменением адвокатом членства в Адвокатской палате Саратовской области на членство Адвокатов палаты Белгородской области. Статус адвоката ФИО1 не приостанавливался и не прекращался.

Согласно сведениям, представленным Управлением Министерства юстиции Российской Федерации по Белгородской области, в реестр адвокатов Белгородской области внесены сведения об адвокате Рябоконове А.И. (регистрационный №) в связи с присвоением статуса адвоката (протокол решения квалификационной комиссии адвокатов палаты Белгородской области от ДД.ММ.ГГГГ №) на основании распоряжения Управления Министерства юстиции Российской Федерации по Белгородской области от ДД.ММ.ГГГГ №-р.

В соответствии с адресной справкой ФИО1 зарегистрирован по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Ввиду изменения ФИО1 в 2015 году места жительства с 

<

адрес> он в соответствии с п.33 Порядка поставлен на учет в налоговом органе по новому месту жительства - МРИ ФНС России №2 по Саратовской области на основании сведений о факте его регистрации по новому месту жительства, сообщенных в силу п.3 ст.85 НК РФ в обязательном порядке органом, осуществляющим регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства.

Таким образом, ФИО1 имеет статус адвоката, в связи с чем налоговым органом ему правомерно начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2023 год в совокупном размере 45 842 рублей, обязанность по уплате которых налогоплательщиком не исполнена.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате обязательных платежей и санкций повлекло формирование отрицательного сальдо ЕНС, что явилось основанием для направления налоговым органом в соответствии с действующим налоговым законодательством в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией требования № по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате в срок до 20 июля 2023 года задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 95 745 рублей 82 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 25 618 рублей, пени в размере 41 110 рублей 83 копеек, что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от 25 мая 2023 года.

В связи с неисполнением в установленный в требовании срок обязанности по уплате обязательных платежей и санкций налоговым органом вынесено решение № от 19 октября 2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 168 385 рублей 12 копеек за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией 20 октября 2023 года, что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от 20 октября 2023 года.

17 июня 2024 года мировым судьей судебного участка №4 Вольского района Саратовской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 Вольского района Саратовской области, был выдан судебный приказ №2а-1777/2024, который 11 июля 2024 года был отменен по заявлению ответчика.

Однако ни в материалы административного дела у мирового судьи, ни в материалы настоящего дела квитанция об уплате налога ответчиком не представлена, сведений об уплате задолженности в материалах дел не имеется.

Следовательно, ответчик уплату страховых взносов не произвел, в связи с чем недоимка по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 рубля подлежит взысканию в судебном порядке.

Кроме того, в связи с несвоевременной и не в полном объеме уплатой транспортного налога за 2016-2021 года, налога на имущество за 2015 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2022 года, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2022 года налогоплательщику начислены пени в общем размере 10 117 рублей 68 копеек.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года №422-О, НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст.45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48). С учетом изложенного оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года №497 в соответствии с п.1 ст.9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон №127-ФЗ) введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей. Данный мораторий введен на 6 месяцев со дня официального опубликования постановления, то есть с 1 апреля 2022 года.

Подпунктом 2 п.3 ст.9.1 Закона №127-ФЗ установлено, что на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, наступают последствия, предусмотренные абз.5 и 7 - 10 п.1 ст.63 настоящего Федерального закона. В частности, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей (абз.10 п.1 ст.63 Закона о банкротстве).

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Размер пени, подлежащий взысканию, начисляется по формуле: сумма недоимки * количество календарных дней просрочки * 1/300% ставки ЦБ РФ.

Согласно представленному МРИ ФНС России №2 расчету задолженность налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 1 января 2023 года по пени составляет 35 385 рублей 49 копеек, из них:

- пени по транспортному налогу за 2016 год за период со 2 декабря 2017 года по 5 октября 2020 года в размере 1 266 рублей 79 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 5 октября 2020 года в размере 1 244 рубля 96 копеек,

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 1 443 рубля 38 копеек,

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 074 рубля 91 копейка,

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 230 рублей 43 копейки,

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 65 рублей 62 копейки,

- пени по налогу на имущество за 2015 год за период со 2 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года в размере 2 266 рублей 55 копеек,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 9 января 2018 года за период с 25 января 2019 года по 14 июля 2021 года в размере 3 802 рубля 34 копейки,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 9 января 2019 года за период с 25 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 7 053 рубля 61 копейка,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 31 декабря 2019 года за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 5 651 рубль 15 копеек,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 31 декабря 2020 года за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 4 246 рублей 88 копеек,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 10 января 2022 года за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 529 рублей 37 копеек,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 10 января 2022 года за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 357 рублей 49 копеек,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты до 9 января 2018 года за период с 25 января 2019 года по 14 июля 2021 года в размере 732 рубля 52 копейки,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты до 9 января 2019 года за период с 25 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 501 рубль 39 копеек,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты до 31 декабря 2019 года за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 325 рублей 30 копеек,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты до 31 декабря 2020 года за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 102 рубля 83 копейки,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты до 11 января 2022 года за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 137 рублей 46 копеек,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты до 10 января 2022 года за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 352 рубля 51 копейка.

Проверив правильность расчета начисленных пени, суд приходит к следующему выводу.

За 2016 год ФИО1 начислен транспортный налог в размере 5 700 рублей, который взыскан с налогоплательщика судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Вольского района Саратовской области № 2а-2243/2018 от 1 июня 2018 года, который в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от 22 июня 2018 года отменен (л.д.96, 97).

Для принудительного исполнения данный судебный приказ в службу судебных приставов не предъявлялся.

Согласно сведениям налогового органа транспортный налог за 2016 год уплачен следующим образом: 6 марта 2019 года в размере 280 рублей 46 копеек и 6 октября 2020 года - оставшаяся задолженность в размере 5 419 рублей 54 копеек, в связи с чем пени по указанному налогу подлежат взысканию.

По данному налогу пени начислены налоговым органом ФИО1 за период со 2 декабря 2017 года по 5 октября 2020 года в размере 1 266 рублей 79 копеек.

Вместе с тем по административному делу №2а-1-692/2024 решением Вольского районного суда Саратовской области от 2 июля 2024 года с изменениями, внесенными апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 21 ноября 2024 года, судом были рассмотрены и удовлетворены требования налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год, начисленные за период с 22 октября 2019 года по 5 октября 2020 года в размере 349 рублей 87 копеек.

Таким образом, с учетом того, что вступившим в законную силу решением суда удовлетворены требования налогового органа о взыскании части пени по налогу за аналогичный период, суд полагает, что по настоящему делу подлежит взысканию пени по налогу за период со 2 декабря 2017 года по 21 октября 2019 года, производство по делу в части требований о взыскании пени за период с 22 октября 2019 года по 5 октября 2020 года прекращено в части определением суда на основании п.2 ч.1 ст.194 КАС РФ.

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки * количество календарных дней просрочки * 1/300 % ставки ЦБ РФ: (5700р. * 16дн. * 1/300 * 8,25%) + (5700р. * 56дн. * 1/300 * 7,75 %) + (5700р. * 42дн. * 1/300 * 7,5 %) + (5700р. * 175дн. * 1/300 * 7,25%) + (5700р. * 91дн. * 1/300 * 7,5%) + (5700р. * 79дн. * 1/300 * 7,75%) + (5419,54р. * 103дн. * 1/300 * 7,75% + (5419,54р. * 42дн. * 1/300 * 7,5%) + (5419,54р. * 42дн. * 1/300 * 7,25%) + (5419,54р. * 43дн. * 1/300 * 7%) = 964 рубля 96 копеек.

При таких обстоятельствах размер пени по транспортному налогу за 2016 год за период со 2 декабря 2017 года по 21 октября 2019 года составляет 964 рубля 96 копеек.

Пени по транспортному налогу за 2017 год (8 550 рублей) заявлены к взысканию с ФИО1 за период с 4 декабря 2018 года по 05 октября 2020 года в размере 1 244 рубля 96 копеек.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 8 550 рублей взыскана с ФИО1 решением Вольского районного суда Саратовской области от 13 ноября 2019 года по административному делу №2а-1-1369/2019; выдан исполнительный лист серии ФС №, на основании которого Вольским межрайонным отделением судебных приставов Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Саратовской области (далее - Вольское РОСП) 2 июня 2020 года возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Исполнительное производство №-ИП окончено 14 июля 2021 года на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон №229-ФЗ) в связи с поступившими сведениями об оплате задолженности.

В соответствии со сведениями МРИ ФНС России №2 задолженность по транспортному налогу за 2017 год погашена налогоплательщиком 6 октября 2020 года в полном объеме.

Вместе с тем по административному делу №2а-1-692/2024 решением Вольского районного суда Саратовской области от 2 июля 2024 года с изменениями, внесенными апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 21 ноября 2024 года, судом были рассмотрены и удовлетворены требования налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год, начисленные за период с 22 октября 2019 года по 5 октября 2020 года в размере 549 рублей 99 копеек.

Кроме того, по административному делу №2а-1-1369/2019 решением Вольского районного суда Саратовской области от 13 ноября 2019 года, которое не было обжаловано и вступило в законную силу 19 декабря 2019 года, судом были рассмотрены и удовлетворены требования налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год, начисленные за период с 4 декабря 2018 года по 27 января 2019 года в размере 120 рублей 56 копеек.

Таким образом, с учетом того, что вступившими в законную силу решениями суда удовлетворены требования налогового органа о взыскании части пени по налогу за аналогичные периоды, суд полагает, что по настоящему делу подлежит взысканию пени по налогу за период с 28 января 2019 года по 21 октября 2019 года, производство по делу в части требований о взыскании пени за период с 4 декабря 2018 года по 27 января 2019 года и с 22 октября 2019 года по 5 октября 2020 года прекращено определением суда на основании п.2 ч.1 ст.194 КАС РФ.

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки * количество календарных дней просрочки * 1/300 % ставки ЦБ РФ: (8550р * 140дн. * 1/300 * 7,75%) + (8550р. * 42дн. * 1/300 * 7,5%) + (8550р. * 42дн. * 1/300 * 7,25%) + (8550р. * 43дн. * 1/300 * 7%) = 571 рубль 58 копеек.

При таких обстоятельствах размер пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 28 января 2019 года по 21 октября 2019 года составляет 571 рубль 58 копеек.

Пени по транспортному налогу за 2018 год (8 550 рублей) заявлены административным истцом к взысканию с ФИО1 за период с 3 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 1 443 рубля 38 копеек.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 8 550 рублей взыскана с налогоплательщика судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Вольского района Саратовской области №2а-1241/2020 от 18 мая 2020 года.

При этом указанным судебным приказом были рассмотрены и удовлетворены требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года в размере 128 рублей 96 копеек.

Согласно сведениям службы судебных приставов на основании указанного судебного приказа 17 июля 2020 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 14 декабря 2022 года окончено на основании п.1 ч.1 ст.47 Закона №229-ФЗ в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Из справки о движении денежных средств по исполнительному производству №-ИП и ответа ГУ ФССП России по Саратовской области следует, что задолженность была оплачена в полном объеме 1 июля 2022 года.

Кроме того, по сведениям налогового органа транспортный налог за 2018 год погашался следующими платежами: 6 октября 2020 года – 315 рублей 13 копеек; 23 декабря 2021 года - 413 рублей 7 копеек, 33 рубля 27 копеек; 24 декабря 2021 года – 33 рубля 27 копеек, 79 рублей 98 копеек; 6 мая 2022 года - 7 672 рубля 28 копеек.

Вместе с тем по административному делу №2а-1-692/2024 решением Вольского районного суда Саратовской области от 2 июля 2024 года с изменениями, внесенными апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 21 ноября 2024 года, судом были рассмотрены и удовлетворены требования налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год, начисленные за период с 28 октября 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 943 рубля 54 копейки.

Таким образом, с учетом того, что вступившим в законную силу апелляционным определением от 21 ноября 2024 года удовлетворены требования налогового органа о взыскании части пени по транспортному налогу 2018 год за период с 28 октября 2020 года по 31 марта 2022 года (в настоящем иске заявлен тот же период), судебным приказом были взысканы пени за период с 3 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года, имеются сведения о полном исполнении требований судебного приказа, пени по транспортному налогу 2018 год за указанный налоговым органом период с 3 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года в указанном истцом размере полностью взысканы судебными актами, суд полагает, что по настоящему делу требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год за указанный период заявлены необоснованно, производство по делу в части данных требований прекращено на основании п.2 ч.1 ст.194 КАС РФ

Пени по транспортному налогу за 2019 год (9 396 рублей) заявлены налоговым органом к взысканию за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 074 рубля 91 копейка, по транспортному налогу за 2020 год (8 750 рублей) - за период со 2 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 230 рублей 43 копеек.

Определением Вольского районного суда Саратовской области от 27 мая 2022 года принят отказ МРИ ФНС России №2 от административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 - 2020 годы в связи с в связи с добровольной ее уплатой налогоплательщиком 5 мая 2022 года, производство по делу в указанной части прекращено. Решением Вольского районного суда Саратовской области от 27 мая 2022 года отказано в удовлетворении требований МРИ ФНС России №2 к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога ввиду ее уплаты административным ответчиком (административное дело № 2а-1-712/2022).

Из материалов административного дела №2а-1-712/2022 и постановленных судом актов следует, что ФИО1 был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 6 704 рубля 47 копеек (налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 года), указанная сумма была заявлена налоговым органом к взысканию и уплачена административным ответчиком, в связи с чем МРИ ФНС России №2 неправомерно начислены пени на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 8 750 рублей, пени подлежат исчислению исходя из размера задолженности в размере 6 704 рублей 47 копеек.

Таким образом, вступившими в законную силу судебными актами установлен факт уплаты ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 - 2020 годы в полном объеме 5 мая 2022 года.

Вместе с тем по административному делу №2а-1-692/2024 решением Вольского районного суда Саратовской области от 2 июля 2024 года с изменениями, внесенными апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 21 ноября 2024 года, судом были рассмотрены и удовлетворены требования налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год, начисленные за период с 8 февраля 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 965 рублей 44 копейки, по транспортному налогу за 2020 год, начисленные за период со 2 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 230 рублей 43 копейки.

Кроме того, по административному делу №2а-1-712/2022 налоговым органом были рассчитаны и в дальнейшем уплачены ответчиком в добровольном порядке пени по транспортному налогу за 2019 год, начисленные за период со 2 декабря 2020 года по 7 февраля 2021 года в размере 90 рублей 51 копейка.

Таким образом, с учетом того, что вступившим в законную силу апелляционным определением от 21 ноября 2024 года удовлетворены требования налогового органа о взыскании части пени по транспортному налогу 2019 год за период с 8 февраля 2021 года по 31 марта 2022 года (в настоящем иске заявлен тот же период), ответчиком в добровольном порядке были уплачены пени по транспортному налогу 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 7 февраля 2021 года, пени по транспортному налогу 2020 год за указанный налоговым органом период со 2 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в указанном истцом размере полностью взысканы апелляционным определением от 21 ноября 2024 года, суд полагает, что по настоящему делу требование о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 074 рубля 91 копейка, по транспортному налогу за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 230 рублей 43 копеек заявлено необоснованно, производство по делу в этой части прекращено на основании п.2 ч.1 ст.194 КАС РФ.

Пени по транспортному налогу за 2021 год (8 750 рублей) заявлены налоговым органом к взысканию с ФИО1 за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 65 рублей 62 копеек.

Как следует и материалов дела, по административному делу №2а-1-692/2024 решением Вольского районного суда Саратовской области от 2 июля 2024 года с изменениями, внесенными апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 21 ноября 2024 года, судом были рассмотрены и удовлетворены требования налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 65 рублей 62 копеек.

Поскольку имеется вступившее в законную силу решение суда о взыскании вышеуказанных пени, суд полагает, что требование о взыскании пени по транспортному налогу за 2021 год за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 65 рублей 62 копеек заявлено необоснованно, производство по делу в этой части прекращено на основании п.2 ч.1 ст.194 КАС РФ.

Пени по налогу имущество физических лиц за 2015 год (11 024 рубля) заявлены налоговым органом к взысканию с ФИО1 за период со 2 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года в размере 2 266 рублей 55 копеек.

Из материалов дела следует, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 11 024 рубля взыскана с ФИО1 решением Вольского районного суда Саратовской области от 28 февраля 2018 года по административному делу № 2а-1-223/2018, которое не было обжаловано и вступило в законную силу 6 апреля 2018 года. На основании указанного решения суда выдан исполнительный лист серии ФС №, который в службу судебных приставов для принудительного исполнения не предъявлялся.

Вместе с тем, исходя из представленных административным истцом сведений, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год была погашена налогоплательщиком 10 марта 2023 года

Этим же решением от 28 февраля 2018 года взысканы пени по налогу за период со 2 декабря 2016 года по 11 декабря 2016 года в размере 36 рублей 75 копеек. Исходя из вышеуказанных сведений, задолженность по пени погашена.

Кроме того, по административному делу №2а-1-837/2020 решением Вольского районного суда Саратовской области от 25 августа 2020 года, которое не было обжаловано и вступило в законную силу 26 сентября 2020 года, судом были рассмотрены и удовлетворены требования налогового органа о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период со 2 декабря 2016 года по 30 октября 2019 года в размере 3 132 рубля 47 копеек.

Также по административному делу №2а-1-692/2024 решением Вольского районного суда Саратовской области от 2 июля 2024 года с изменениями, внесенными апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 21 ноября 2024 года, судом были рассмотрены и удовлетворены требования налогового органа о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 28 октября 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 544 рубля 38 копеек, и за период с 1 января 2023 года по 9 марта 2023 года в составе отрицательного сальдо ЕНС.

Таким образом, с учетом того, что вступившими в законную силу решениями суда удовлетворены требования налогового органа о взыскании пени по налогу на имущество за 2015 год за аналогичные периоды, которые снова предъявляются налоговым органом, суд полагает, что по настоящему делу пени по налогу на имущество за 2015 года за период со 2 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года не подлежат взысканию, производство по делу в этой с части прекращено на основании п.2 ч.1 ст.194 КАС РФ.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (23 400 рублей) заявлены налоговым органом к взысканию с ФИО1 за период с 25 января 2019 года по 14 июля 2021 года в размере 3 802 рубля 34 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год (4 590 рублей) заявлены налоговым органом к взысканию с ФИО1 за период с 25 января 2019 года по 14 июля 2021 года в размере 732 рубля 52 копейки.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1 783 рублей 87 копеек и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1 036 рублей 45 копеек взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Вольского района Саратовской области от 25 сентября 2018 года по административному делу №2а-3371/2018.

На основании данного судебного приказа 2 марта 2020 года Вольским МОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП (после отмены постановления об окончании исполнительного производства №-ИП), которое окончено 12 декабря 2023 года на основании п.1 ч.1 ст.47 Закона №229-ФЗ в связи с поступившими сведения о полном погашении задолженности.

Из материалов дела следует, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год уплачена налогоплательщиком в полном объеме в размере 23 400 рублей следующим образом: 12 июля 2021 года - 2 362 рублей 71 копейки, 948 рублей 99 копеек, 948 рублей 98 копеек, 948 рублей 98 копеек (всего в размере 5 209 рублей 66 копеек) и 14 июля 2021 года - 18 190 рублей 34 копеек.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год погашена налогоплательщиком в полном объеме в размере 4 590 рублей следующим образом: 12 июля 2021 года - 208 рублей 79 копеек, 208 рублей 79 копеек, 208 рублей 78 копеек, 519 рублей 81 копейки (всего в размере 1 146 рублей 17 копеек), 14 июля 2021 года в размере 3 443 рублей 83 копеек.

Вместе с тем по административному делу №2а-1-692/2024 решением Вольского районного суда Саратовской области от 2 июля 2024 года с изменениями, внесенными апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 21 ноября 2024 года, судом были рассмотрены и удовлетворены требования налогового органа о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 28 октября 2020 года по 14 июля 2021 года в размере 925 рублей 31 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 28 октября 2020 года по 14 июля 2021 года в размере 181 рубля 46 копеек.

Кроме того, по административному делу №2а-1-837/2020 решением Вольского районного суда Саратовской области от 25 августа 2020 года, которое не было обжаловано и вступило в законную силу 26 сентября 2020 года, судом были рассмотрены и удовлетворены требования налогового органа о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 10 октября 2019 года по 30 октября 2019 года в размере 116 рублей 34 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 10 октября 2019 года по 30 октября 2019 года в размере 22 рубля 51 копейка.

Таким образом, с учетом того, что вступившими в законную силу решениями суда удовлетворены требования налогового органа о взыскании части пени по страховым взносам за аналогичный период, суд полагает, что по настоящему делу подлежит взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 25 января 2019 года по 9 октября 2019 года и с 31 октября 2019 года по 27 октября 2020 года, требования о взыскании пени за период с 10 октября 2019 года по 30 октября 2019 года и с 28 октября 2020 года по 14 июля 2021 года заявлены необоснованно, производство по делу в этой части прекращено на основании п.2 ч.1 ст.194 КАС РФ.

Расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год производится по следующей формуле: сумма недоимки * количество календарных дней просрочки * 1/300 % ставки ЦБ РФ: (23400р * 143дн. * 1/300 * 7,75%) + (23400р. * 42дн. * 1/300 * 7,5%) + (23400р. * 42дн. * 1/300 * 7,25%) + (23400р. * 31дн. * 1/300 * 7%) + (23400р. * 46дн. * 1/300 * 6,5%) + (23400р. * 56дн. * 1/300 * 6,25%) + (23400р. * 77дн. * 1/300 * 6%) + (23400р. * 56дн. * 1/300 * 5,5%) + (23400р. * 35дн. * 1/300 * 4,5%) + (23400р. * 93дн. * 1/300 * 4,25%) = 3 054 рубля 88 копеек.

Расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год производится по следующей формуле: сумма недоимки * количество календарных дней просрочки * 1/300 % ставки ЦБ РФ: (4590р * 143дн. * 1/300 * 7,75%) + (4590р. * 42дн. * 1/300 * 7,5%) + (4590р. * 42дн. * 1/300 * 7,25%) + (4590р. *31дн. * 1/300 * 7%) + (4590р. *469дн. * 1/300 * 6,5%) + (4590р. * 56дн. * 1/300 * 6,25%) + (4590р. * 77дн. * 1/300 * 6%) + (4590р. * 56дн. * 1/300 * 5,5%) + (4590р. * 35дн. * 1/300 * 4,5%) + (4590р. * 93дн. * 1/300 * 4,25%) = 599 рублей 23 копейки.

При таких обстоятельствах размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 25 января 2019 года по 9 октября 2019 года и с 31 октября 2019 года по 27 октября 2020 года составляет 3 054 рубля 88 копеек, размер пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 25 января 2019 года по 9 октября 2019 года и с 31 октября 2019 года по 27 октября 2020 года составляет 599 рублей 23 копейки.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (26 545 рублей) заявлены налоговым органом к взысканию с ФИО1 за период с 25 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 7 053 рубля 61 копейка; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год (5 840 рублей) заявлены налоговым органом к взысканию с ФИО1 за период с 25 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 501 рубль 39 копеек.

Задолженность по страховым взносам в указанном размере взыскана с ФИО1 решением Вольского районного суда Саратовской области от 22 октября 2019 года по административном делу №2а-1-1299/2019, которые не было обжаловано и вступило в законную силу 30 ноября 2019 года, на основании которого выдан исполнительный лист серии ФС №.

20 октября 2020 года Вольским МОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 11 июля 2022 года в соответствии с п.1 ч.1 ст.47 Закона №229-ФЗ в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Согласно справке о движении денежных средств по исполнительному производству №-ИП денежные средства с должника взысканы платежными поручениями от 7 июля 2021 года на сумму 11 269 рублей 68 копеек (5 840 рублей в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, 5 429 рублей 68 копеек в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год), от 11 июля 2021 года в счет погашения оставшейся задолженности.

Кроме того, по административному делу №2а-1-692/2024 решением Вольского районного суда Саратовской области от 2 июля 2024 года с изменениями, внесенными апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 21 ноября 2024 года, судом были рассмотрены и удовлетворены требования налогового органа о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 28 октября 2020 года по 11 июля 2021 года в размере 1 037 рублей 6 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 28 октября 2020 года по 7 июля 2021 года в размере 223 рубля 92 копейки.

Также по административному делу №2а-1-837/2020 решением Вольского районного суда Саратовской области от 25 августа 2020 года, которое не было обжаловано и вступило в законную силу 26 сентября 2020 года, судом были рассмотрены и удовлетворены требования налогового органа о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10 октября 2019 года по 30 октября 2019 года в размере 131 рубль 60 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10 октября 2019 года по 30 октября 2019 года в размере 28 рублей 58 копеек.

Таким образом, с учетом того, что вступившими в законную силу решениями суда удовлетворены требования налогового органа о взыскании части пени по страховым взносам за аналогичные периоды, суд полагает, что по настоящему делу подлежит взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 25 января 2019 года по 9 октября 2019 года и с 31 октября 2019 года по 27 октября 2020 года, требования о взыскании пени за период с 10 октября 2019 года по 30 октября 2019 года и с 28 октября 2020 года по 14 июля 2021 года заявлены необоснованно, производство по делу в этой с части прекращено на основании п.2 ч.1 ст.194 КАС РФ.

Расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год производится по следующей формуле: сумма недоимки * количество календарных дней просрочки * 1/300 % ставки ЦБ РФ: (26545р * 143дн. * 1/300 * 7,75%) + (26545р. * 42дн. * 1/300 * 7,5%) + (26545р. * 42дн. * 1/300 * 7,25%) + (265450р. * 31дн. * 1/300 * 7%) + (26545р. * 46дн. * 1/300 * 6,5%) + (26545р. * 56дн. * 1/300 * 6,25%) + (26545р. * 77дн. * 1/300 * 6%) + (26545р. * 56дн. * 1/300 * 5,5%) + (26545р. * 35дн. * 1/300 * 4,5%) + (26545р. * 93дн. * 1/300 * 4,25%) = 3 465 рублей 44 копейки.

Расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год производится по следующей формуле: сумма недоимки * количество календарных дней просрочки * 1/300 % ставки ЦБ РФ: (5840р * 143дн. * 1/300 * 7,75%) + (5840р. * 42дн. * 1/300 * 7,5%) + (5840р. * 42дн. * 1/300 * 7,25%) + (5840р. * 31дн. * 1/300 * 7%) + (5840р. * 46дн. * 1/300 * 6,5%) + (5840р. * 56дн. * 1/300 * 6,25%) + (5840р. * 77дн. * 1/300 * 6%) + (5840р. * 56дн. * 1/300 * 5,5%) + (5840р. * 35дн. * 1/300 * 4,5%) + (5840р. * 93дн. * 1/300 * 4,25%) = 762 рубля 42 копейки.

При таких обстоятельствах размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 25 января 2019 года по 27 октября 2020 года составляет 3 465 рублей 44 копейки, размер пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 25 января 2019 года по 27 октября 2020 года составляет 762 рубля 42 копейки.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (29 354 рублей) заявлены налоговым органом к взысканию с ФИО1 за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 5 651 рубль 15 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год (6 884 рублей) заявлены налоговым органом к взысканию с ФИО1 за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 325 рублей 30 копеек.

Как следует из материалов дела, страховые взносы за 2019 год в указанном выше размере взысканы с ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Вольского района Саратовской области №2а-1843/2020 от 7 июля 2020 года.

2 ноября 2020 года на основании судебного приказа Вольским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 6 апреля 2023 года на основании п.1 ч.1 ст.47 Закона № 229-ФЗ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

По административному делу №2а-1-692/2024 решением Вольского районного суда Саратовской области от 2 июля 2024 года с изменениями, внесенными апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 21 ноября 2024 года, судом были рассмотрены и удовлетворены требования налогового органа о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 28 октября 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 4 112 рублей 26 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 28 октября 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 964 рублей 40 копеек.

Кроме того, по административному делу №2а-1-1843/2020 судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Вольского района Саратовской области от 7 июля 2020 года судом были рассмотрены и удовлетворены требования налогового органа о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 1 января 2020 года по 13 апреля 2020 года в размере 620 рублей 35 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 1 января 2020 года по 13 апреля 2020 года в размере 145 рублей 49 копеек

Таким образом, с учетом того, что вступившими в законную силу решениями судов удовлетворены требования налогового органа о взыскании части пени по страховым взносам за аналогичные периоды, суд полагает, что по настоящему делу подлежит взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 14 апреля 2020 года по 27 октября 2020 года, требования о взыскании пени за период с 1 января 2020 года по 13 апреля 2020 года, с 28 октября 2020 года по 31 декабря 2022 года заявлены необоснованно, производство по делу в этой с части прекращено на основании п.2 ч.1 ст.194 КАС РФ.

Расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год производится по следующей формуле: сумма недоимки * количество календарных дней просрочки * 1/300 % ставки ЦБ РФ: (29354р * 13дн. * 1/300 * 6%) + (29354р. * 56дн. * 1/300 * 5,5%) + (29354р. * 35дн. * 1/300 * 4,5%) + (29354р. * 93дн. * 1/300 * 4,25%) = 918 рублей 54 копейки.

Расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год производится по следующей формуле: сумма недоимки * количество календарных дней просрочки * 1/300 % ставки ЦБ РФ: (6884р * 13дн. * 1/300 * 6%) + (6884р. * 56дн. * 1/300 * 5,5%) + (6884р. * 35дн. * 1/300 * 4,5%) + (6884р. * 93дн. * 1/300 * 4,25%) = 215 рублей 42 копейки.

При таких обстоятельствах размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 14 апреля 2020 года по 27 октября 2020 года составляет 918 рублей 54 копейки, размер пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 14 апреля 2020 года по 27 октября 2020 года составляет 215 рублей 42 копейки.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (32 448 рублей) заявлены налоговым органом к взысканию с ФИО1 за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 4 246 рублей 88 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (8 426 рублей) заявлены налоговым органом к взысканию с ФИО1 за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 102 рубля 83 копейки.

Страховые взносы за 2020 год в указанном выше размере взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Вольского района Саратовской области от 29 марта 2021 года по административному делу №2а-935/2021.

На основании данного судебного приказа Вольским РОСП 23 мая 2022 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 6 апреля 2023 года на основании п.1 ч.1 ст.47 Закона №229-ФЗ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

По административному делу №2а-1-692/2024 решением Вольского районного суда Саратовской области от 2 июля 2024 года с изменениями, внесенными апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 21 ноября 2024 года, судом были рассмотрены и удовлетворены требования налогового органа о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 19 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 4 164 рубля 14 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 19 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 081 рубль 35 копеек.

Кроме того, по административному делу №2а-1-935/2020 судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Вольского района Саратовской области от 29 марта 2021 года судом были рассмотрены и удовлетворены требования налогового органа о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 1 января 2021 года по 18 января 2021 года в размере 82 рубля 74 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 1 января 2021 года по 18 января 2021 года в размере 21 рубль 49 копеек

Таким образом, с учетом того, что вступившим в законную силу апелляционным определением от 21 ноября 2024 года удовлетворены требования налогового органа о взыскании части пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 19 января 2021 года по 31 декабря 2022 года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 19 января 2021 года по 31 декабря 2022 года (в настоящем иске заявлен тот же период), часть пени за период с 1 января 2021 года по 18 января 2021 года была взыскана судебным приказом, который исполнен в принудительном порядке в полном объеме, взыскание пени по страховым взносам, заявляемых налоговым органом за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в данном иске к моменту рассмотрения настоящего спора произведено полностью в судебном порядке, суд полагает, что по настоящему делу требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 4 246 рублей 88 копеек и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 102 рубля 83 копейки заявлены необоснованно, производство по делу в этой с части прекращено на основании п.2 ч.1 ст.194 КАС РФ.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (32 448 рублей) заявлены налоговым органом к взысканию с ФИО1 за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 886 рублей 89 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год (8 426 рублей) заявлены налоговым органом к взысканию с ФИО1 за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 489 рублей 97 копеек.

Страховые взносы за 2021 год в указанном выше размере взысканы решением Вольского районного суда Саратовской области от 29 ноября 2022 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 2 марта 2023 года, по административному делу №2а-1-1565/2022, на основании которого выдан исполнительный лист серии ФС №.

При этом вышеуказанным решением взысканы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 16 января 2022 года в размере 55 рублей 17 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 16 января 2022 года в размере 14 рублей 33 копейки.

26 февраля 2024 года Вольским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 19 марта 2024 года на основании п.1 ч.1 ст.47 Закона №229-ФЗ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. Согласно справке о движении денежных средств по указанному исполнительному производству задолженность в полном объеме оплачена 13 марта 2024 года.

Кроме того, по административному делу №2а-1-692/2024 решением Вольского районного суда Саратовской области от 2 июля 2024 года с изменениями, внесенными апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 21 ноября 2024 года, судом были рассмотрены и удовлетворены требования налогового органа о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 17 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 831 рубль 68 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 17 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 475 рублей 64 копейки.

Таким образом, с учетом того, что вступившим в законную силу апелляционным определением от 21 ноября 2024 года удовлетворены требования налогового органа о взыскании части пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 17 января 2022 года по 31 декабря 2022 года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 17 января 2022 года по 31 декабря 2022 года (в настоящем иске заявлен тот же период), часть пени за период с 11 января 2022 года по 16 января 2022 года была взыскана решение по делу №2а-1-1565/2022, которое исполнено в принудительном порядке в полном объеме, взыскание пени по страховым взносам, заявляемых налоговым органом за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в данном иске к моменту рассмотрения настоящего спора произведено полностью в судебном порядке, в связи с чем суд полагает, что по настоящему делу требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 886 рублей 89 копеек и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 489 рублей 97 копеек заявлены необоснованно, производство по делу в этой с части прекращено на основании п.2 ч.1 ст.194 КАС РФ.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что размер пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, по состоянию на 1 января 2023 года составляет 10 552 рубля 47 копеек.

Также согласно представленному налоговым органом расчету ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) за период с 1 января 2023 года по 10 апреля 2024 года:

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 145 911 рублей 93 копейки за период с 1 января 2023 года по 9 января 2023 года в размере 328 рублей 30 копеек. При этом отрицательное сальдо ЕНС за данный период состоит из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2021 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2021 годы, транспортному налогу за 2019, 2021 года, по налогу на имущество за 2015 год;

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 189 122 рубля 93 копейки за период с 10 января 2023 года по 9 марта 2023 года в размере 2 789 рублей 56 копеек. При этом отрицательное сальдо ЕНС за данный период состоит из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2022 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2022 годы, транспортному налогу за 2019, 2021 года, по налогу на имущество за 2015 год;

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 167 766 рублей 11 копеек за период с 10 марта 2023 года по 4 апреля 2023 года в размере 1 090 рублей 48 копеек. При этом отрицательное сальдо ЕНС за данный период состоит из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2022 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2022 годы,;

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 121 363 рубля 82 копейки за период с 5 апреля 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 3 337 рублей 50 копеек. При этом отрицательное сальдо ЕНС за данный период состоит из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2022 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2022 годы;

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 121 363 рубля 82 копейки за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 756 рублей 50 копеек. При этом отрицательное сальдо ЕНС за данный период состоит из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2022 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2022 годы;

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 121 363 рубля 82 копейки за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 1 650 рублей 55 копеек. При этом отрицательное сальдо ЕНС за данный период состоит из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2022 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2022 годы;

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 121 363 рубля 82 копейки за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 2 208 рублей 82 копейки. При этом отрицательное сальдо ЕНС за данный период состоит из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2022 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2022 годы;

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 121 363 рубля 82 копейки за период с 30 октября 2023 года по 1 декабря 2023 года в размере 2 002 рубля 50 копеек. При этом отрицательное сальдо ЕНС за данный период состоит из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2022 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2022 годы;

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 130 113 рублей 82 копейки за период со 2 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 1 040 рублей 91 копейка. При этом отрицательное сальдо ЕНС за данный период состоит из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2022 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2022 годы, транспортному налогу за 2022 год;

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 130 113 рублей 82 копейки за период с 18 декабря 2023 года по 27 декабря 2023 года в размере 693 рубля 94 копейки. При этом отрицательное сальдо ЕНС за данный период состоит из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2022 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2022 годы, транспортному налогу за 2022 год;

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 130 113 рублей 82 копейки за период с 28 декабря 2023 года по 9 января 2024 года в размере 902 рубля 12 копеек. При этом отрицательное сальдо ЕНС за данный период состоит из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2022 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2022 годы, транспортному налогу за 2022 год;

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 175 954 рубля 82 копейки за период с 10 января 2024 года по 15 марта 2024 года в размере 6 193 рубля 61 копейка. При этом отрицательное сальдо ЕНС за данный период состоит из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2022 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2022 годы, транспортному налогу за 2022 год, страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год;

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 135 011 рублей 32 копейки за период с 16 марта 2024 года по 10 апреля 2024 года в размере 1 872 рубля 17 копеек. При этом отрицательное сальдо ЕНС за данный период состоит из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2022 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2022 годы, транспортному налогу за 2022 год, страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год.

Вместе с тем с таким расчетом суд не может согласиться ввиду следующего.

Пени по транспортному налогу за 2019 год заявлены налоговым органом ко взысканию в ЕНС за период с 1 января 2023 года по 9 марта 2023 года.

Вместе с тем судом при рассмотрении настоящего дела был установлен факт уплаты ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в полном объеме 5 мая 2022 года, что отражено в решении и определении Вольского районного суда Саратовской области от 27 мая 2022 года по административному делу №2а-1-712/2022.

Поскольку к моменту заявленного истцом периода взыскания пени налог был уплачен в полном объеме, налоговый орган утратил возможность предъявления пени по данному налогу ко взысканию и сумма транспортного налога за 2019 года подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 1 января 2023 года.

Пени по транспортному налогу за 2021 год заявлены налоговым органом ко взысканию в ЕНС за период с 1 января 2023 года по 9 марта 2023 года.

Как следует из материалов дела, транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты до 1 декабря 2022 года был погашен ответчиком самостоятельно 10 марта 2023 года.

Вместе с тем по административному делу №2а-1-692/2024 решением Вольского районного суда Саратовской области от 2 июля 2024 года с изменениями, внесенными апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 21 ноября 2024 года, судом были рассмотрены и удовлетворены требования налогового органа о взыскании пени на отрицательное сальдо ЕНС по транспортному налогу за 2021 год, начисленные за период с 1 января 2023 года по 9 марта 2023 года.

Таким образом, поскольку имеется вступишее в законную силу решение суда о взыскании пени на отрицательное сальдо ЕНС по транспортному налогу за 2021 год за тот же период, что указан в настоящем иске, налоговым органом необоснованно включен транспортный налог за 2021 год в отрицательное сальдо ЕНС и произведен расчет пени по нему, в связи с чем транспортный налог за 2021 год подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС ФИО1, производство по делу в этой части прекращено на основании п.2 ч.1 ст.194 КАС РФ.

Пени по налогу на имущество за 2015 год заявлены налоговым органом ко взысканию в ЕНС за период с 1 января 2023 года по 9 марта 2023 года.

Из материалов дела следует, что пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год взыскан с ФИО1 решением Вольского районного суда Саратовской области от 28 февраля 2018 года по административному делу №2а-1-223/2018. На основании указанного решения суда выдан исполнительный лист серии ФС №, который в службу судебных приставов для принудительного исполнения не предъявлялся.

Исходя из представленных административным истцом сведений, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год была погашена налогоплательщиком 10 марта 2023 года.

Вместе с тем по административному делу №2а-1-692/2024 решением Вольского районного суда Саратовской области от 2 июля 2024 года с изменениями, внесенными апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 21 ноября 2024 года, судом были рассмотрены и удовлетворены требования налогового органа о взыскании пени на отрицательное сальдо ЕНС по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, начисленные за период с 1 января 2023 года по 9 марта 2023 года.

Таким образом, поскольку имеется вступившее в законную силу решение суда о взыскании пени на отрицательное сальдо ЕНС по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за тот же период, что указан в настоящем иске, налоговым органом необоснованно включен налог на имущество за 2015 год в отрицательное сальдо ЕНС и произведен расчет пени по нему, в связи с чем налог на имущество за 2015 год подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС ФИО1, производство по делу в этой части прекращено на основании п.2 ч.1 ст.194 КАС РФ.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год заявлены налоговым органом ко взысканию в ЕНС за период с 1 января 2023 года по 4 апреля 2023 года.

Как было установлено ранее судом, задолженность по указанным страховым взносам взыскана с ФИО1 решением Вольского районного суда Саратовской области от 22 октября 2019 года по административном делу №2а-1-1299/2019, которые не было обжаловано и вступило в законную силу 30 ноября 2019 года, на основании которого выдан исполнительный лист серии ФС №.

20 октября 2020 года Вольским МОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 11 июля 2022 года в соответствии с п.1 ч.1 ст.47 Закона №229-ФЗ в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Вместе с тем согласно справке о движении денежных средств по исполнительному производству №-ИП денежные средства с должника взысканы платежными поручениями от 7 июля 2021 года на сумму 11 269 рублей 68 копеек (5 840 рублей в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, 5 429 рублей 68 копеек в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год), от 11 июля 2021 года в счет погашения оставшейся задолженности.

Поскольку к моменту заявленного истцом периода взыскания пени (к 1 января 2023 года) налог был уплачен в полном объеме, налоговый орган утратил возможность предъявления пени по данному налогу ко взысканию и сумма страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 1 января 2023 года.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год заявлены налоговым органом ко взысканию в ЕНС за период с 1 января 2023 года по 4 апреля 2023 года.

Как следует из материалов дела, страховые взносы за 2019 год взысканы с ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Вольского района Саратовской области №2а-1843/2020 от 7 июля 2020 года.

2 ноября 2020 года на основании судебного приказа Вольским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 6 апреля 2023 года на основании п.1 ч.1 ст.47 Закона № 229-ФЗ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Вместе с тем апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 21 ноября 2024 года по административному делу №2а-1-692/2024 установлено, что совокупная задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год оплачена налогоплательщиком 31 марта 2023 года.

При этом вышеуказанным апелляционным определением судом были рассмотрены и удовлетворены частично требования налогового органа о взыскании пени на отрицательное сальдо ЕНС по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, начисленные за период с 1 января 2023 года по 31 марта 2023 года.

Таким образом, поскольку имеется вступившее в законную силу решение суда о взыскании пени на отрицательное сальдо ЕНС по налогу на страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год за тот же период, что указан в настоящем иске, имеются сведения о погашении задолженности 31 марта 2023 года, налоговым органом необоснованно включены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в отрицательное сальдо ЕНС и произведен расчет пени по ним, в связи с чем страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год подлежат исключению из отрицательного сальдо ЕНС ФИО1

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год заявлены налоговым органом ко взысканию в ЕНС за период с 1 января 2023 года по 10 апреля 2024 года.

Как было установлено ранее судом, страховые взносы за 2020 год взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Вольского района Саратовской области от 29 марта 2021 года по административному делу №2а-935/2021.

На основании данного судебного приказа Вольским РОСП 23 мая 2022 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 6 апреля 2023 года на основании п.1 ч.1 ст.47 Закона №229-ФЗ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП взыскания производились платежными поручениями от 7 марта 2023 года и 31 марта 2023 года, фактическое погашение налога в полном объеме произошло 31 марта 2023 года.

При этом апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 21 ноября 2024 года по административному делу №2а-1-692/2024 установлено, что были рассмотрены и удовлетворены частично требования налогового органа о взыскании пени на отрицательное сальдо ЕНС по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, начисленные за период с 1 января 2023 года по 31 марта 2023 года.

Кроме того, по административному делу №2а-1-15/2025 решением Вольского районного суда Саратовской области от 14 января 2025 года, которое не было обжаловано и вступило в законную силу 1 марта 2025 года, судом были рассмотрены и отказано в удовлетворении требований налогового органа о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, включенных в ЕНС за период с 24 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года.

Таким образом, поскольку имеются вступившие в законную силу решения суда о взыскании и об отказе во взыскании пени на отрицательное сальдо ЕНС по налогу на страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год за те же периоды, что указаны в настоящем иске, имеются сведения о погашении задолженности 31 марта 2023 года, налоговым органом необоснованно включены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год в отрицательное сальдо ЕНС и произведен расчет пени по ним, в связи с чем страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год подлежат исключению из отрицательного сальдо ЕНС ФИО1

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год заявлены налоговым органом ко взысканию в ЕНС за период с 1 января 2023 года по 10 апреля 2024 года.

Как было установлено судом ранее, страховые взносы за 2021 год взысканы решением Вольского районного суда Саратовской области от 29 ноября 2022 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 2 марта 2023 года, по административному делу №2а-1-1565/2022, на основании которого выдан исполнительный лист серии ФС №.

26 февраля 2024 года Вольским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 19 марта 2024 года на основании п.1 ч.1 ст.47 Закона №229-ФЗ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. Согласно справке о движении денежных средств по указанному исполнительному производству задолженность в полном объеме оплачена 13 марта 2024 года.

При этом апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 21 ноября 2024 года по административному делу №2а-1-692/2024 были рассмотрены и удовлетворены требования налогового органа о взыскании пени на отрицательное сальдо ЕНС по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, начисленные за период с 1 января 2023 года по 13 марта 2023 года.

Кроме того, по административному делу №2а-1-15/2025 решением Вольского районного суда Саратовской области от 14 января 2025 года, которое не было обжаловано и вступило в законную силу 1 марта 2025 года, судом были рассмотрены и удовлетворены требований налогового органа о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, включенных в ЕНС за период с 24 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года.

Таким образом, поскольку имеются вступившие в законную силу решения суда о взыскании пени на отрицательное сальдо ЕНС по налогу на страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год за те же периоды, что указаны в настоящем иске, суд полагает, что налоговым органом не утрачена возможность взыскания указанного налога до момента фактического исполнения обязанности по погашению налога 13 марта 2024 года, в связи с чем налоговым органом обоснованно включены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год в отрицательное сальдо ЕНС и произведен расчет пени по ним с 14 марта 2023 года по 23 октября 2023 года и с 12 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года, однако сумма страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год за период с 1 января 2023 года по 13 марта 2023 года, с 24 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года и с 14 марта 2024 года по 10 апреля 2024 года подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС ФИО1

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год заявлены налоговым органом ко взысканию в ЕНС за период с 10 января 2023 года по 10 апреля 2024 года.

Как следует из материалов дела, страховые взносы за 2022 год в размере 43 211 рублей взысканы по административному делу №2а-1-692/2024 решением Вольского районного суда Саратовской области от 2 июля 2024 года с изменениями, внесенными апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 21 ноября 2024 года, на основании указанного решения выдан исполнительный лист серии ФС №.

Как следует из ответа Вольского МОСП на запрос суда, на исполнении находится исполнительное производство №-ИП, в рамках исполнительного производства денежные средства от должника не поступали.

При этом апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 21 ноября 2024 года по административному делу №2а-1-692/2024 установлено, что были рассмотрены и удовлетворены требования налогового органа о взыскании пени на отрицательное сальдо ЕНС по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, начисленные за период с 10 января 2023 года по 23 октября 2023 года.

Кроме того, по административному делу №2а-1-15/2025 решением Вольского районного суда Саратовской области от 14 января 2025 года, которое не было обжаловано и вступило в законную силу 1 марта 2025 года, судом были рассмотрены и удовлетворены требований налогового органа о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, включенных в ЕНС за период с 24 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года.

Таким образом, поскольку ответчиком были нарушены установленные законодательством сроки уплаты налога, учитывая, что налоговым органом не утрачена возможность взыскания указанного налога, соблюдение порядка и сроков его взыскания, налоговым органом обоснованно включены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год в отрицательное сальдо ЕНС и произведен расчет пени по нему с 12 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года, однако страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год за период с 10 января 2023 года по 23 октября 2023 года и с 24 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года подлежат исключению из отрицательного сальдо ЕНС ФИО1

Пени по транспортному налогу за 2022 год заявлены налоговым органом ко взысканию в ЕНС за период со 2 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года.

Как следует из материалов дела, транспортный налог за 2022 год в размере 8 750 рублей взысканы по административному делу №2а-1-15/2025 решением Вольского районного суда Саратовской области от 14 января 2025 года, которое не было обжаловано и вступило в законную силу 1 марта 2025 года, на основании указанного решения выдан исполнительный лист серии ФС №.

Как следует из ответа Вольского МОСП на запрос суда, исполнительный лист по вышеуказанному административному делу на исполнение в Вольский МОСП не поступал.

При этом по административному делу №2а-1-15/2025 решением Вольского районного суда Саратовской области от 14 января 2025 года, которое не было обжаловано и вступило в законную силу 1 марта 2025 года, судом были рассмотрены и удовлетворены требований налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу за 2022 год, включенных в ЕНС за период с 24 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года.

Таким образом, поскольку ответчиком были нарушены установленные законодательством сроки уплаты налога, учитывая, что налоговым органом не утрачена возможность взыскания указанного налога, соблюдение порядка и сроков его взыскания, налоговым органом обоснованно включен транспортный налог за 2022 год в отрицательное сальдо ЕНС и произведен расчет пени по нему с 12 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года, однако сумма транспортного налога за 2022 год за период со 2 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года подлежат исключению из отрицательного сальдо ЕНС ФИО1

Пени по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год заявлены налоговым органом ко взысканию в ЕНС за период с 10 января 2024 года по 10 апреля 2024 года.

Указанная недоимка предъявляется налоговым органом ко взысканию по настоящему иску, сведений об погашениях налога ответчиком не представлено, суд пришел к выводу об обоснованности взыскания данного налога.

Таким образом, поскольку ответчиком были нарушены установленные законодательством сроки уплаты налога, учитывая, что налоговым органом не утрачена возможность взыскания указанного налога, соблюдение порядка и сроков его взыскания, налоговым органом обоснованно включены страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в отрицательное сальдо ЕНС и произведен расчет пени по нему 10 января 2024 года по 10 апреля 2024 года.

На основании расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 года по 10 апреля 2024 года осуществляется судом следующим образом:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол.дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

14.03.2023

23.07.2023

Страховые взносы на ОПС за 2021г. – 32448р.

Страховые взносы на ОМС за 2021г. – 8426р.

Пени ЕНС

132

-40874р.

300

7,5

-1348,84р.

Расчет : 40874р. * 132 дн. * 7,5/300/100 = 1348,84р.

24.07.2023

14.08.2023

Страховые взносы на ОПС за 2021г. – 32448р.

Страховые взносы на ОМС за 2021г. – 8426р.

Пени ЕНС

22

-40874р.

300

8,5

-254,78р.

Расчет : 40874р. * 22 дн. * 8,5/300/100 = 254,78р.

15.08.2023

17.09.2023

Страховые взносы на ОПС за 2021г. – 32448р.

Страховые взносы на ОМС за 2021г. – 8426р.

Пени ЕНС

34

-40874р.

300

12

-555,89р.

Расчет : 40874р. * 34 дн. * 12/300/100 = 555,89р.

18.09.2023

23.10.2023

Страховые взносы на ОПС за 2021г. – 32448р.

Страховые взносы на ОМС за 2021г. – 8426р.

Пени ЕНС

36

-40874р.

300

13

-637,63р.

Расчет : 40874р. * 36 дн. * 13/300/100 = 637,63р.

12.12.2023

17.12.2023

Транспортный налог за 2022г. – 8750р.

Страховые взносы на ОПС за 2021г. – 32448р.

Страховые взносы на ОПС за 2022г. – 34445р.

Страховые взносы на ОМС за 2021г. – 8426р.

Страховые взносы на ОМС за 2022г. – 8766р.

Пени ЕНС

6

-92835р.

300

15

-278,51р.

Расчет : 92835р. * 6 дн. * 15/300/100 = 278,51р.

18.12.2023

09.01.2024

Транспортный налог за 2022г. – 8750р.

Страховые взносы на ОПС за 2021г. – 32448р.

Страховые взносы на ОПС за 2022г. – 34445р.

Страховые взносы на ОМС за 2021г. – 8426р.

Страховые взносы на ОМС за 2022г. – 8766р.

Пени ЕНС

23

-92835р.

300

16

-1138,78р.

Расчет : 92835р. * 23 дн. * 16/300/100 = 1138,78р.

10.01.2024

13.03.2024

Транспортный налог за 2022г. – 8750р.

Страховые взносы на ОПС за 2021г. – 32448р.

Страховые взносы на ОПС за 2022г. – 34445р.

Страховые взносы на ОМС за 2021г. – 8426р.

Страховые взносы на ОМС за 2022г. – 8766р.

Страховые взносы в фиксированном

размере – 45842р.

Пени ЕНС

64

-138677р.

300

16

-4733,51р.

Расчет : 138677р. * 64 дн. * 16/300/100 = 4733,51р.

14.03.2024

10.04.2024

Транспортный налог за 2022г. – 8750р.

Страховые взносы на ОПС за 2022г. – 34445р.

Страховые взносы на ОМС за 2022г. – 8766р.

Страховые взносы в фиксированном

размере – 45842р.

Пени ЕНС

28

-97803р.

300

16

-1460,52р.

Расчет : 97803р. * 28 дн. * 16/300/100 = 1460,52р.

ИТОГО 10 408,46р.

С учетом изложенного размер пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 года по 10 апреля 2024 года, составляет 10 408 рублей 46 копеек.

В целом с ответчика подлежат взысканию пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в общем размере 20 410 рублей 77 копеек (10 408,46р. (пени с 1 января 2023 года по 10 апреля 2024 года) + 10552,47р. (пени до 1 января 2023 года)).

Доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов, отсутствие задолженности или ее наличие в меньшем размере, административным ответчиком не представлено, административным ответчиком не представлено доказательств правильности произведенного расчета подлежащей взысканию с налогоплательщика задолженности по пени.

Вместе с тем, принимая во внимание, что налоговым органом предъявлены требования о взыскании пени в размере 10 117 рублей 68 копеек, руководствуясь положениями ч.1 ст.178 КАС РФ, рассматривая иск по заявленным требования истца, суд полагает необходимым удовлетворить требования истца о взыскании пени в полном объеме в размере 10 117 рублей 68 копеек.

В силу п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей уплачивается в размер 4000 рублей. 

При этом в соответствии со ст.114 КАС РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина именно в доход местного бюджета.

Так как истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп.7 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ, размер удовлетворенных требований составляет 55 959 рублей 68 копеек, то в местный бюджет с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 10 117 рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Вольский районный суд Саратовской области.

Судья /подпись/ Е.В. Любченко

Решение в окончательной форме изготовлено 12 мая 2025 года.

Судья Е.В. Любченко