РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 марта 2025 года г.Кимовск Тульской области

Кимовский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Богородицкого межрайонного суда Тульской области, временно исполняющего обязанности судьи Кимовского районного суда Тульской области, Жукова П.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Лапшихиной О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-219/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 указывая на то, что указанный налогоплательщик состоит на учете в налоговый органе и ей начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в размере 45842 руб. ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено инспекцией, в том числе земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты> ка.м, дата регистрации права 04.07.2016, дата утраты права 19.11.2019; земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 04.07.2016. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель ВАЗ 21101, №, год выпуска 2006, дата регистрации права 07.08.2019, дата утраты права 22.12.2020; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель ВАЗ 21053 ЛАДА 2105, №, год выпуска 2007, дата регистрации права 12.04.2022, дата утраты права 20.02.20234; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель ВАЗ 21120, №, год выпуска 2000, дата регистрации права 27.11.2019, дата утраты права 22.12.2020; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель ВАЗ 21074, №, год выпуска 2005, дата регистрации права 22.12.2020, дата утраты права 14.12.2023; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель КIА CLARUS (GC2232), №, год выпуска 2003, дата регистрации права 15.02.2020, дата утраты права 01.09.2020; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель АУДИ А6 ALLROAD, №, год выпуска 2003, дата регистрации права 15.02.2020, дата утраты права 30.03.2022. ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 15.08.2023 по месту регистрации, которое налогоплательщиком исполнено не было. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет – сервис личный кабинет физического лица (по месту регистрации) направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № на сумму 179614,23 руб. со сроком исполнения до 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 25.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 31842,85 руб., в том числе налог – 11600,00 руб., пени – 20242,85 руб. УФНС принимались меры взыскания задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 29300,00 руб., земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1667,00 руб. в кредитную организацию ПАО «Сбербанк России» направлен судебный приказ от 14.04.2020 №2а-351/2020; транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 44421,00 руб., земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1451,00 руб. в ОСП Кимовского и Куркинского районов направлен судебный приказ от 02.03.2021 №2а-172/2021; транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 47877,00 руб., в ОСП Кимовского и Куркинского районов направлен судебный приказ от 22.02.2022 №2а-343/2022; транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 43950 руб. в кредитную организацию АО «ТБанк» направлено инкассовое поручение по судебному приказу от 29.09.2023 №2а-2940/2023. В адрес мирового судьи судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области направлялось заявление налогового органа от 17.04.2024 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области от 02.07.2024 в принятии заявления УФНС по Тульской области было отказано, копия которого была получена налоговым органом только 12.12.2024. Таким образом, налоговый орган предпринял все предусмотренные законом меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанный налог и пени, до настоящего времени задолженность не погашена. На основании вышеизложенного, административный истец просит суд восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области за счет имущества физического лица 31842,85 руб., в том числе: суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 45 БК РФ в размере 20242,85 руб. за период с 13.08.2023 по 17.04.2024; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 11600,00 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила. 

В силу части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.2 ст.286 КАС РФ, п.3 ст.48 НК РФ).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Кроме того, суд учитывает, что Федеральным законом от 08.08.2024 №259-ФЗ внесены изменения в п.3 ст.48 НК РФ, согласно которым административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Из представленных доказательств следует, что 02.07.2024 в адрес мирового судьи судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области поступило заявление налогового органа от 17.04.2024 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области от 02.07.2024 в принятии заявления УФНС по Тульской области было отказано. 

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по Тульской области обратилось в суд в декабре 2024 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, мотивированное получением копии определения мирового судьи только 12.12.2024.

При этом документов, подтверждающих направление определения мирового судьи судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области от 02.07.2024 в адрес административного ответчика, копия материала по заявлению о вынесении судебного приказа, не содержит. 

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, п.5 ст.48 НК РФ, принимая во внимание период пропуска срока на обращение в суд и доводы истца, суд полагает возможным восстановить данный процессуальный срок, поскольку налоговым органом последовательно предпринимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика неуплаченной суммы налога и пени.

Пунктом 1 ст. 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.2 ст.387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Согласно п.2 ст.391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Пунктом 4 ст.391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.396 НК РФ).

В силу п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Как указано в ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.358 НК РФ).

В соответствии со ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Тульской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года №343-ЗТО «О транспортном налоге» в соответствующей редакции.

Согласно статье 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2 ст.57 НК РФ).

Как видно из материалов дела и установлено судом, в соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы: земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты> ка.м, дата регистрации права 04.07.2016, дата утраты права 19.11.2019; земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 04.07.2016.

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель ВАЗ 21101, №, год выпуска 2006, дата регистрации права 07.08.2019, дата утраты права 22.12.2020; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель ВАЗ 21053 ЛАДА 2105, №, год выпуска 2007, дата регистрации права 12.04.2022, дата утраты права 20.02.20234; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель ВАЗ 21120, №, год выпуска 2000, дата регистрации права 27.11.2019, дата утраты права 22.12.2020; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель ВАЗ 21074, №, год выпуска 2005, дата регистрации права 22.12.2020, дата утраты права 14.12.2023; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель КIА CLARUS (GC2232), №, год выпуска 2003, дата регистрации права 15.02.2020, дата утраты права 01.09.2020; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель АУДИ А6 ALLROAD, №, год выпуска 2003, дата регистрации права 15.02.2020, дата утраты права 30.03.2022.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов. 

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 15.08.2023 по месту регистрации, которое налогоплательщиком исполнено не было.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет – сервис личный кабинет физического лица (по месту регистрации) направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № на сумму 179614,23 руб. со сроком исполнения до 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Решением УФНС России по Тульской области № от 08.08.2023 была взыскана указанная в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 № сумма в размере 182994,51 руб. 

По состоянию на 25.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 31842,85 руб., в том числе налог – 11600,00 руб., пени – 20242,85 руб. 

Административным истцом в отношении налогоплательщика в соответствии со ст.47, 48 НК РФ принимались предусмотренные законом меры взыскания задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 29300,00 руб., земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1667,00 руб. в кредитную организацию ПАО «Сбербанк России» направлен судебный приказ от 14.04.2020 №2а-351/2020; транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 44421,00 руб., земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1451,00 руб. вынесен судебный приказ от 02.03.2021 №2а-172/2021; транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 47877,00 руб. вынесен судебный приказ от 22.02.2022 №2а-343/2022; транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 43950 руб. в кредитную организацию АО «ТБанк» направлено инкассовое поручение по судебному приказу от 29.09.2023 №2а-2940/2023.

В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно ст.75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, до 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

Вместе с тем, возможность взыскания пеней по задолженности в силу положений ст.75 НК РФ, возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Как разъяснил Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и Определении от 4 июля 2002 года № 202-О, пеня представляет собой дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

То есть, уплата пени в случае просрочки платежа по налогам является обязанностью налогоплательщика, установленной государством, и не является мерой налоговой ответственности.

Таким образом, исходя из приведенных выше норм НК РФ, налоговый орган вправе был исчислить на данные недоимки пени, размер которых исчислен с учетом размера задолженности и действовавших в данный период ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный административным истцом расчет обосновывает суммы пеней, заявленных ко взысканию, является верным и соответствует положениям ст. 75 НК РФ.

Согласно абз.28 п.2 ст.11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Из абз.29 п.2 ст.11 НК РФ следует, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п.2 и абз.1 п.3 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

При этом в соответствии с п.10 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

П.п. 1-3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как отмечалось ранее, в связи с неисполнением налогоплательщиком возложенной на него законом обязанности по уплате налогов налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование от 16.05.2023 №2573 со сроком добровольной уплаты до 15.07.2023 на сумму недоимки по транспортному и земельному налогам и пеней. Сведений о добровольном исполнении указанного налогового требования не представлено.

Как предписывает ч.4 ст.289 КАС РФ обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом доказаны, также произведен соответствующий расчет суммы задолженности.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, возражений по существу требований, а также сведений, обосновывающих неверность произведенного налоговым органом расчета задолженности. При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО Кимовский район Тульской области. 

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, п.6 ст.52 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО Кимовский район Тульской области государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) за счет имущества физического лица задолженность в сумме 31842,85 руб., в том числе: суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 45 БК РФ в размере 20242,85 руб. за период с 13.08.2023 по 17.04.2024; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 11600,00 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета муниципальное образование Кимовский район Тульской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет): Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, БИК: 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500, Получатель: УФК по ТО (Межрегиональная инспекция ФНС), ИНН: 

<

***>, КПП: 770801001, КБК: 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Кимовский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий

В окончательной форме решение принято судом 07.04.2025.