по делу № 2а-468/2021

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Станица Крыловская 17 июня 2021 года 

Крыловской районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Павловской И.Н.,

при секретаре Павловской О.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело в порядке упрощенного производства по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц 

установил:

МРИ ФНС России № 1 по Краснодарскому краю обратилась с иском о взыскании с ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового Кодекса РФ: налог за 2019 год в размере 14973, 81 рублей, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,82 рубля, на общую сумму 14997, 63 рублей. 

В обоснование заявленных требований ссылаются на следующие обстоятельства. 

ФИО1 зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката. Адвокатом является лицо, получившее статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. Адвокатская деятельность не является предпринимательской. Адвокатская деятельность не является предпринимательской, что установлено пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", из чего следует вывод, что адвокат не является индивидуальным предпринимателем. Совмещение адвокатской деятельности одновременно с осуществлением адвокатом предпринимательской деятельности Законом N 63-ФЗ не предусмотрено, на что указано в Письме Минфина России от 20.05.2013 N 03-11-11/17741. Адвокат вправе самостоятельно избирать одну из форм адвокатского образования. Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны представить в налоговый орган п: месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ). Согласно представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лип (3-НДФЛ) ФИО1 .А. за 2019 г. общая сумма дохода составила 800 00С руб. В соответствии со ст. 221 НК РФ сумма профессиональных налоговых вычетов составила 10 000 руб. Таким образом, налоговая база для исчисления налога составила 800 000 -100 000= 91000 рублей. На основании п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 проценте; Сумма налога к уплате составила 91 000 руб. (700000x13%). Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с Ответчика задолженности. Налоговые органы обращаются с заявлениями о вынесении (о выдаче) судебного приказа по требованиям, рассматриваемым в порядке приказного производства, которое в силу статьи 123.5 КАС РФ осуществляется без вызова взыскателя и должника, а также без проведения судебного разбирательства по результатам исследования представленных доказательств. При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 123.7 КАС РФ, судебный приказ подлежит отмене судом, если от должника поступили возражения относительно его исполнения: по делам, рассмотренным в порядке главы 11.1 КАС РФ - в двадцатидневный срок со дня направления копии судебного приказа должнику. На основании ст. 127.7 КАС РФ судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен, так как Ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами просят суд взыскать с ФИО1 .А. недоимки по: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты идругих лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2019 года в размере 14973,81 рублей, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ в размере 23,82 рубля, на общую сумму 14997,63 рублей.

В заявлении, адресованном суду, представитель МРИ ФНС России № 1 по Краснодарскому краю ФИО2 , ходатайствует о рассмотрении требований в отсутствие представителя инспекции, на требованиях настаивает, просит их удовлетворить. Согласно предоставленного письменного пояснения следует, что ФИО1 произведена оплата НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ – 91 000 рублей в КРСБ налогоплательщика образовалась переплата по НДФЛ. ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц ФИО1 .А. за 2018, 2019 гг. Следовательно в КРСБ налогоплательщика произведены начисления НДФЛ за 2018, 2019 гг. Таким образом начисления по НДФЛ за 2018, 2019 были произведены после оплаты налога. Указанный платеж от ДД.ММ.ГГГГ – 91000 рублей был направлен налоговым органом на погашение задолженности за предыдущий налоговый период и частично погасил задолженности за 2019 год. С учетом частичной оплаты сумма задолженности по НДФЛ за 2019 год составила 14973 рубля 81 копейка. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с требованиями МФНС он категорически не согласился, пояснил, что налог за 2018 и 2019 год составил не 91 000 рублей, а гораздо больше. Ранее ИФНС обращалась неоднократно в суд с требованиями о взыскании с него налогов, и решения Крыловского районного суда находились на исполнении в ОСП по Крыловскому и Павловскому районам. Все исполнительные производства были окончены в связи с оплатой им всех видов налогов, в связи с чем, ему непонятно, откуда образовалась задолженность в сумме 14973, 8 рублей. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению. 

В судебном заседании установлено, что ФИО1 зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 1, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката. Адвокатом является лицо, получившее статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. Адвокатская деятельность не является предпринимательской.

Адвокатская деятельность не является предпринимательской, что установлено пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", из чего следует вывод, что адвокат не является индивидуальным предпринимателем.

Совмещение адвокатской деятельности одновременно с осуществлением адвокатом предпринимательской деятельности Законом N 63-ФЗ не предусмотрено, на что указано в Письме Минфина России от 20.05.2013 N 03-11-11/17741.

В соответствии с п. 1 ст. 20 Закона № 63-ФЗ адвокат вправе самостоятельно избирать одну из форм адвокатского образования. 

В соответствии с п.п. 1.3 ст. 21 Закона № 63-ФЗ адвокат, принявший решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, вправе учредить адвокатский кабинет. Адвокатский кабинет не является юридическим лицом (п

Независимо от налогового статуса (резидент или нерезидент) адвокат, учредивший адвокатский кабинет, признается в РФ налогоплательщиком НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Порядок определения резидентства для физических лиц установлен ст. 207 НК РФ.

Такие адвокаты с полученного вознаграждения самостоятельно исчисляют НДФЛ по итогам каждого налогового периода (п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). Налоговую базу они определяют на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (п. 2 ст. 54 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.11.2016 N03-04-05/66791).

Общая сумма НДФЛ по итогам года исчисляется адвокатом с учетом фактически уплаченных сумм авансовых платежей и уплачивается по месту жительства адвоката в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 1, 6 ст. 83, п. п. 3, 6 ст. 227 НК РФ).

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/569@) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лип (3-НДФЛ) ФИО1 .А. за 2019 год общая сумма дохода составила 800 000 рублей. 

В соответствии со ст. 221 НК РФ сумма профессиональных налоговых вычетов составила 10 000 руб.

Таким образом, налоговая база для исчисления налога составила 800 000 -100 000= 91000 рублей. 

На основании п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 проценте; сумма налога к уплате составила 91 000 руб. (700000x13%)

Как установлено, ФИО1 произведена оплата НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ – 91 000 рублей в КРСБ налогоплательщика образовалась переплата по НДФЛ. ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц ФИО1 .А. за 2018, 2019 гг. Следовательно в КРСБ налогоплательщика произведены начисления НДФЛ за 2018, 2019 гг. Таким образом начисления по НДФЛ за 2018, 2019 были произведены после оплаты налога. Указанный платеж от ДД.ММ.ГГГГ – 91000 рублей был направлен налоговым органом на погашение задолженности за предыдущий налоговый период и частично погасил задолженности за 2019 год. С учетом частичной оплаты сумма задолженности по НДФЛ за 2019 год составила 14973 рубля 81 копейка. 

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщике:.: (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога-сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с Ответчика задолженности. Налоговые органы обращаются с заявлениями о вынесении (о выдаче) судебного приказа по требованиям, рассматриваемым в порядке приказного производства, которое в силу статьи 123.5 КАС РФ осуществляется без вызова взыскателя и должника, а также без проведения судебного разбирательства по результатам исследования представленных доказательств. При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 123.7 КАС РФ, судебный приказ подлежит отмене судом, если от должника поступили возражения относительно его исполнения: по делам, рассмотренным в порядке главы 11.1 КАС РФ - в двадцатидневный срок со дня направления копии судебного приказа должнику.

На основании ст. 127.7 КАС РФ судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен, так как Ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекция направила Должнику требование (я) об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст. 31 НК РФ). 

На основании ст.111 КАС РФ, пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 .А. в доход государства государственная пошлина в размере 400 рублей. 

Руководствуясь ст.174, ст.293 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Ре шил 

Взыскать с ФИО1 .А. недоимки по: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты идругих лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2019 года в размере 14973,81 рублей, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ в размере 23,82 рубля, на общую сумму 14997,63 рублей.

Взыскать с ФИО1 .А. в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Краснодарского краевого суда в течение пятнадцати дней со дня его вынесения. 

Судья - подпись