Дело № 2а-1964/2018

РЕШЕНИЕ

 СУДА

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 мая 2018 года г. Ногинск Московской области

Ногинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Чекаловой Н.В.,

рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Ногинску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени и о взыскании налога на имущество,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по 

<

адрес> М. 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени и о взыскании налога на имущество.

В обоснование исковых требований указал, что по сведениям, имеющимся в базе данных Инспекции ФНС России по 

<

адрес> ФИО1 принадлежит на праве собственности имущество: 

<

адрес>, общей площадью 34,70 кв.м., расположенная по адресу: М. 

<

адрес>, г. ФИО3, 

<

адрес>, кадастровый № и 

<

адрес>, площадью 36,60 кв.м., находящийся по адресу: М. 

<

адрес>, г. ФИО3, СНТ «Бабкина Дача», участок №, кадастровый №, в связи с чем, она является в соответствии с Законом РФ 09.12.1991г. № «О налогах на имущество физических лиц» плательщиком налога на имущество.

Административный истец также указывает, что за административным ответчиком зарегистрирован земельный участок, площадью 579 кв.м., находящийся по адресу: М. 

<

адрес>, г. ФИО3, СНТ «Бабкина Дача», участок №, кадастровый №., в связи с чем, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Инспекцией ФНС России по 

<

адрес> М. 

<

адрес> установлено, что налогоплательщик, в установленные законодательством сроки не исполнил обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, налоговым органом вынесено требование от ДД.ММ.ГГГГ № и от 10.02. 2017 года № и направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, в которых задолженность по указанному налогу предложено уплатить в добровольном порядке. 

Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, административным ответчиком уплачена не была. 

В результате задолженность по земельному налогу за 2014 -2015 года составила 

<

данные изъяты>. и пени 

<

данные изъяты> коп., и налог на имущество за 2014 год – 

<

данные изъяты>.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, ИФНС России по 

<

адрес> МО в адрес мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района М. 

<

адрес> было направленно заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогам. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей № судебного участка в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Указанное определение об отмене судебного приказа было получено Инспекцией 31. 07.2017 года.

На основании изложенного, административный истец просил суд: взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2014 -2015 года в размере 

<

данные изъяты>. и пени 

<

данные изъяты> коп., задолженность по налогу на имущество за 2014 год – 

<

данные изъяты>.

Поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 

<

данные изъяты>., в силу ст. 292 КАС РФ суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Административный ответчик ФИО2 представил в суд письменные возражения относительно заявленных требований, в которых просил суд в удовлетворении исковых требований отказать по причине пропуска истцом срока для обращения в суд с данным иском.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.1 Закона РФ от 09.12.1991г. № «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст.3 Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

В соответствии с решением Совета депутатов муниципального образования «Город ФИО3 М. 

<

адрес>» от 06.08. 2012 года №па-2012 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город ФИО3 М. 

<

адрес>», установлены следующие ставки исходя из суммарной инвентаризационной стоимости имущества: жилые строения, помещения: до 

<

данные изъяты> руб. включительно – 0,1%; свыше 

<

данные изъяты>. до 

<

данные изъяты> руб. включительно – 0,3 %, свыше 

<

данные изъяты> руб.– до 

<

данные изъяты> – 1,0 %, свыше 

<

данные изъяты>. – 2,0 %. 

В соответствии со ст.5 Закона № налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом коэффициента-дефлятора.

В соответствии с п.9 ст. 5 Закона уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно пункту 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, статье 1 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1781-1 "О плате за землю" пользование землей в Российской Федерации является платным; формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 ГК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно Решению Совета депутатов муниципального образования «город ФИО3 М. 

<

адрес>» №па-2009 от 30.10. 2009 года «О порядке установления земельного налога на территории муниципального образования городское поселение ФИО3 с 2010 года», устанавливаются следующие налоговые ставки: 0,3% от налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка) в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе земель сельскохозяйственного использования; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящимся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных для жилищного строительства; приобретенных (предназначенных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; занятых домами среднеэтажной и многоэтажной жилой застройки. 1,3 % от налоговой базы (кадастровой стоимости) в отношении земельных участков, занятых индивидуальными и кооперативным гаражами; 1,5 % от налоговой базы (кадастровой стоимости) в отношении прочих земельных участков.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежит на праве собственности имущество: 

<

адрес>, общей площадью 34,70 кв.м., расположенная по адресу: М. 

<

адрес>, г. ФИО3, 

<

адрес>, кадастровый № и 

<

адрес>, площадью 36,60 кв.м., находящийся по адресу: М. 

<

адрес>, г. ФИО3, СНТ «Бабкина Дача», участок №, кадастровый №, в связи с чем, ответчик является в соответствии с Законом РФ 09.12.1991г. № «О налогах на имущество физических лиц» плательщиком налога на имущество.

За административным ответчиком зарегистрирован земельный участок, площадью 579 кв.м., находящийся по адресу: М. 

<

адрес>, г. ФИО3, СНТ «Бабкина Дача», участок №, кадастровый №., в связи с чем, ФИО1 является плательщиком земельного налога (л.д.9, л.д.10).

Согласно п.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из содержания п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес налогоплательщика административным истцом были направлены почтой налоговые уведомления: об уплате налога на имущество и земельного налога от 24.07. 2015 года №, сроком оплаты до 01.10. 2015 года и № от 08.09. 2016 года (л.д.11, л.д. 12, л.д. 13).

По сведениям налогового органа, в добровольном порядке суммы налогов согласно данным уведомлениям в установленные сроки не уплачены налогоплательщиком. 

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании.

Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование № от 30.10. 2015 года (л.д.15) и № от 10.02. 2017 года об уплате налога на имущество в размере 

<

данные изъяты> руб., земельного налога в размере 

<

данные изъяты> руб. и пени по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты>. (л.д. 18), сроком оплаты в добровольном порядке до 25.04. 2017 года.

В результате неисполнения административным ответчиком обязанности по оплате налогов, по сведениям налогового органа, размер задолженности составил: по земельному налогу за 2014 -2015 года в размере 

<

данные изъяты>. и пени 

<

данные изъяты> коп., задолженность по налогу на имущество за 2014 год – 

<

данные изъяты> коп.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление может быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если срок был пропущен по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом. 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, ИФНС России по 

<

адрес> в адрес мирового судьи судебного участка 148 было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей № судебного участка в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Абзац 2 п. 3 ст.48 НК РФ устанавливает, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Отсутствие причин к восстановлению срока может являться самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Судом установлено, что ИФНС России по 

<

адрес> МО обратилась в суд с настоящими требованиями только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском процессуального срока на подачу заявления.

Учитывая, что ИФНС России по 

<

адрес> не предоставила каких-либо достаточных доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание налога и пеней, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, суд приходит к выводу, что требования ИФНС России по 

<

адрес> М. 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 -2015 года в размере 3 090 руб. и пени 114 руб. 21 коп., и налог на имущество за 2014 год – 261 руб. 43 коп., не подлежат удовлетворению по указанному основанию.

Как указал Конституционный суд РФ не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (Определение КС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации прямо признает безнадежными к взысканию суммы налога, пени и штрафа, возможность взыскания которых утрачена налоговым органом, что должно быть подтверждено судебным актом. При этом указанное законоположение не ограничивает перечень субъектов, имеющих право инициировать соответствующее судебное разбирательство.

Таким образом, оспариваемая норма не содержит каких-либо непреодолимых препятствий в реализации возможности признания сумм налога, пени и штрафа безнадежными к взысканию - по инициативе как налогового органа, так и налогоплательщика." (Определение КС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При принятии решения, суд также учитывает, что ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, вышеуказанная сумма задолженности подлежит признанию налоговым органом безнадежной ко взысканию и списанию в порядке, установленном порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержденном Приказом ФНС России от 19.08.2010г. № ЯК-7-8/393@.

Руководствуясь ст.ст. 178-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по 

<

адрес> М. 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени и о взыскании налога на имущество, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в М. областной суд в апелляционном порядке через Ногинский городской суд М. 

<

адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Чекалова Н.В.