Дело №2а-3806/2025 

42RS0019-01-2025- 004171 -29 

копия

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Сташковой Ю. С.

при секретаре: Видягине С.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

20 августа 2025г. 

Административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к К. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к К., в котором просили: взыскать задолженность по налогам и пеням в общем размере 108 298,25 руб., из которых: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 363 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб., задолженность по пене в сумме 58 435, 25 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика К. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ К. является плательщиком налога на имущество физических лиц и зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего. Соответственно обязан был оплатить указанные налоги. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования. В установленный законом срок требования так же исполнены не были. За каждый день просрочки налогоплательщику были исчислены пени по налогам. Мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка был вынесен судебный приказ № 2а-627/2024 о взыскании с К. задолженности, однако 26.02.2024 г. данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена. 

Административный истец Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлены, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик К. о месте и времени извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, требования не оспорил.

Заинтересованное лицо ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка в судебное заседание представителя не направили.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему:

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости установлен ст. 403 НК РФ. Объектом налогообложения является полная кадастровая стоимость объекта недвижимости.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп.1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах. 

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п.1 ст. 419 НК РФ начиная с 2023 г. уплачивают в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 42842 руб. за расчетный период 2023 г..

Согласно п. 2 ст. 432 НКРФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В судебном заседании установлено, что К., 

<

данные изъяты> состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка в качестве налогоплательщика, является собственником транспортных средств, квартир. 

Согласно сведениям из Россреестра, К. является собственником имущества: 

- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> (кадастровый 

<

данные изъяты>), дата регистрации права 02.02.2004 г. 

В силу ст. 397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно срок уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год – не позднее 02.12.2024 г.

Из материалов дела следует, что в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ К. было направлено налоговое уведомление № 172576870 от 05.08.2024 г. за 2023 г. в сумме 363,00 руб.

Административный ответчик К. с 27.04.2010 г. зарегистрирован в Инспекции 4117 в качестве арбитражного управляющего, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В связи с чем, К. должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб.

Наличие у физического лица статуса арбитражного управляющего влечет за собой обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы, однако у налогового органа, в отсутствие сведений об исполнении такой обязанности К., имелись правовые основания для направления ему требования об уплате страховых взносов, однако в установленные законом сроки данная обязанность налоговым органом не была выполнена.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ сформировано и направлено К. через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № 22538 от 25.09.2023 г. со сроком исполнения до 25.12.2023 г. В установленный срок требование не исполнено.

Оценивая требования административного истца о взыскании задолженности по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 49 500,00 руб. суд приходит к выводу о законности такого требования. 

По состоянию на 18.09.2023 г. у К. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 47880 руб., в том числе по пене в сумме 11972,35 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 137 от 31.01.2025 г. составляло 468228,42 руб., в том числе пени 141360,09 руб.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика применялись меры взыскания по ст. 48 НК РФ. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа № 137 от 31.01.2025 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 45135,18 руб.

Задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой налога за период с 18.09.2023 г. по 31.01.2025 г., рассчитанная по формуле: сумма недоимки х ставка рефинансирования х 1/300 х количество дней просрочки, составит 77 250,28 руб., исходя из расчета:

с 18.09.2023 по 29.10.2023 (230833,33 руб. х 13% х 1/300 х 42) = 4201,17 руб.,

с 30.10.2023 по 01.12.2023 (230833,33 руб. х 15% х 1/300 х 33) = 3808,75 руб.,

с 02.12.2023 по 17.12.2023(230833,33 руб. х 15% х 1/300 х 16) = 1849,31 руб.,

с 18.12.2023 по 09.01.2024 (230833,33 руб. х 16% х 1/300 х 23) = 2835,60 руб.,

с 10.01.2024 по 28.07.2024 (277005,33 руб. х 16% х 1/300 х 201) = 29694,97 руб.,

с 29.07.2024 по 15.09.2024 (277005,33 руб. х 18% х 1/300 х 49) = 8143,96 руб.,

с 16.09.2024 по 27.10.2024 (277005,33 руб. х 19% х 1/300 х 42) = 7368,34 руб.,

с 28.10.2024 по 30.10.2024 (277005,33 руб. х 21% х 1/300 х 3) = 581,71 руб.,

с 31.10.2024 по 02.12.2024 (276327,50 руб. х 21% х 1/300 х 33) = 6383,17 руб.,

с 03.12.2024 по 09.01.2025 (276690,50 руб. х 21% х 1/300 х 38) = 7359,97 руб.,

с 10.01.2025 по 31.01.2025 (326190,50 руб. х 21% х 1/300 х 22) = 5023,33 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено К. через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № 33538 от 25.09.2023 г. со сроком исполнения до 25.12.2023 г. В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией 26.12.2023 г. принято решение № 3796 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из п.п. 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб. 

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

24.02.2025г. мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района г.Новокузнецка вынесен судебный приказ № 2а-404/2025 о взыскании с К. задолженности по налогам и пени. 

28.02.2025 г. определением мирового судьи судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка судебный приказ № 2а-404/2025 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями. 

Из ответа ведущего судебного пристава-исполнителя ОСП по Центральному району г. Новокузнецка ФИО1 на запрос суда следует, что в ходе проверки ПК АИС ФССП установлено, что судебный приказ № 2а-404/2025 в отношении должника К. на исполнение в ОСП по Центральному району г. Новокузнецка не поступал.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 19.06.2025г, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и получения копии определения взыскателем.

Таким образом, общая сумма задолженности по налогам и пени, формирующая отрицательное сальдо ЕНС составляет 127 113,28 руб., из которых: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 363 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб., задолженность по пене в сумме 77 250,28 руб. 

Данная сумма пени подлежит взысканию с административного ответчика в принудительном порядке. 

Таким образом, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично, поскольку материалы дела не содержат сведений об оплате имеющейся задолженности административным ответчиком, а также исходя из проверенного судом расчета предъявляемой ко взысканию суммы задолженности. 

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4813,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области к К. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с К., ДД.ММ.ГГГГ. 

<

данные изъяты> задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 127 113 (сто двадцать семь тысяч сто тринадцать рублей) 28 копеек, а именно:

-задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 363 руб.;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб.,

-задолженность по пене в сумме 77 250,28 руб.

Взыскать с К. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 813 (четыре тысячи восемьсот тринадцать) рублей.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение. 

Решение в окончательной форме изготовлено 29.08.2025 г.

Председательствующий (подпись) Ю.С. Сташкова

Копия верна 

Подпись судьи____________ 

Секретарь с/з Видягин С.С.

«29» августа 2025 г.

Подлинник документа подшит в деле № 2а-3806/2025 Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области