Дело № 2а-2049/2020 г. 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2020 года г. Грязи

Судья Грязинского городского суда Липецкой области Дудников С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №1 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленного требования истец указал следующее. ФИО1, являясь плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, своевременно не исполнила обязанности по уплате налога за 2015-2018 годы, в связи с чем, на сумму недоимки были начислены пени. Административный истец просит взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 361 рубль и пени по земельному налогу, исчисленную за несвоевременную уплату налога за 2015 год в размере 10 рублей 47 копеек; недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 361 рубль и пени в размере 31 рубль 65 копеек; недоимку по земельному налогу в размере 361 рубль и пени в размере 32 рубля 07 копеек; недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 361 рубль и пени в размере 5 рублей 52 копейки; недоимку по имущественному налогу за 2015 год в размере 51 рубль и пени в размере 0 рублей 97 копеек; недоимку по имущественному налогу за 2016 год в размере 121 рубль и пени в размере 1 рубль 85 копеек, недоимку по имущественному налогу за 2017 год в размере 130 рублей и пени в размере 11 рублей 54 копейки; недоимку по имущественному налогу в размере 145 рублей и пени в размере 2 рубля 22 копейки. Общая сумма, подлежащая взысканию, составляет 1 987 рублей 29 копеек.

Представитель административного истца, МИФНС России №1 по Липецкой области в судебное заседание не явился, представил письменное заявление с просьбой рассмотреть данное дело в его отсутствие. Просит иск удовлетворить. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу статьи 400 и пункта 1 статьи 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Административный ответчик с 23 апреля 2014 года является собственником следующего имущества: земельный участок площадью 2 936 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; жилой дом площадью 189,8 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Дата регистрации права – 23 апреля 2014 года. Следовательно, с мая 2014 года ФИО1 является налогоплательщиком по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

В соответствии с налоговой ставкой, применительно к имуществу ответчика в размере 0,1% за ним числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 51 рубль; за 2016 год - 121 рубль; за 2017 год - 130 рублей; за 2018 год - 145 рублей.

Расчет налога за 2015 год:

521 991 рубль (налоговая база – инвентаризационная стоимость объекта) * 0,1% (ставка) * 1/5 (доля) * 12/12 = 104 рубля.

Расчет налога за 2016 год:

604 818 рублей (налоговая база – инвентаризационная стоимость объекта) * 0,1% (ставка) * 1/5 (доля) * 12/12 = 121 рублей.

Расчет налога за 2017 год:

648 507 рублей (налоговая база – инвентаризационная стоимость объекта) * 0,1% (ставка) * 1/5 (доля) * 12/12 = 130 рублей.

Расчет налога за 2018 год:

512 516 рублей (налоговая база – кадастровая стоимость объекта) * 0,2% (ставка) * 1/5 (доля) * 12/12 = 145 рублей.

Налогоплательщик указанную сумму налога не уплатил.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Поскольку административный ответчик является собственником земельного участка с с кадастровым номером № расположенным по адресу: 

<

адрес> (дата государственной регистрации права – 23 апреля 2014 года), следовательно, с мая 2014 года ФИО1 является налогоплательщиком по земельному налогу.

В соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с налоговой ставкой, установленной применительно к земельному участку ответчика в размере 0,3%, за административным ответчиком числится недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 361 рубль; за 2016 год – 361 рубль; за 2017 год в размере 361 рубль; за 2018 год – 361 рубль.

Расчет налога за 2015 год:

601 146 рублей (налоговая база – кадастровая стоимость) * 0,3% (ставка) * 1/5 (доля) * 12/12 = 361 рубль.

Расчет налога за 2016 год:

601 146 рублей (налоговая база – кадастровая стоимость) * 0,3% (ставка) * 1/5 (доля) * 12/12 = 361 рубль.

Расчет налога за 2017 год:

601 146 рублей (налоговая база – кадастровая стоимость) * 0,3% (ставка) * 1/5 (доля) * 12/12 = 361 рубль.

Расчет налога за 2018 год:

601 146 рублей (налоговая база – кадастровая стоимость) * 0,3% (ставка) * 1/5 (доля) * 12/12 = 361 рубль.

Согласно статье 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы рассматриваемых налогов возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое также может быть направлено по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговым органом были направлены в адрес административного ответчика налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, исчисленных за 2015-2018 годы: от 29 сентября 2016 года №; от 20 июля 2017 года №; от 29 августа 2018 года №; от 28 августа 2019 года №, что подтверждается соответствующими реестрами почтовой корреспонденции.

В установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик налогов не уплатил.

Налоговым органом 29 марта 2017 года в адрес административного ответчика направлено требование от 27 февраля 2017 года № об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, исчисленных за 2015 год на сумму общую сумму 465 рублей и пени на сумму 13 рублей 49 копеек, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

27 ноября 2018 года в адрес административного ответчика направлено требование от 20 ноября 2018 года № об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, исчисленных за 2016 год на сумму общую сумму 465 рублей и пени на сумму 38 рублей 02 копейки, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

17 декабря 2019 года в адрес административного ответчика направлено требование от 27 ноября 2019 года № об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, исчисленных за 2017 год на сумму общую сумму 491 рубль и пени на сумму 43 рубля 61 копейка, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

29 марта 2020 года в адрес административного ответчика направлено требование от 14 февраля 2020 года № об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, исчисленных за 2018 год на сумму общую сумму 627 рублей и пени на сумму 9 рублей 59 копеек, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

В силу пункта 6 статьи 69 и пункта 4 статьи 52 НК РФ суд признает налоговое уведомление и требование об уплате налогов полученными по истечении шести дней с даты направления заказных писем.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из представленных документов следует, что общая сумма задолженности по налогам составляет 1 987 рублей 29 копеек, что менее 3 000 рублей. Следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения наиболее раннего обязательства, то есть уплата недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, срок уплаты которого определен не позднее 01 декабря 2016 года и, соответственно, трехлетний срок по данному требованию истекает 01 декабря 2019 года. В течение шестимесячного срока, исчисляемого с 01 декабря 2019 года, административный истец обратился в Грязинский судебный участок №4 с заявлением о выдаче судебного приказа. Однако, определением мирового судьи Грязинского судебного участка №4 Грязинского судебного района Липецкой области от 29 июня 2020 года административному истцу отказано в выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам. С иском налоговая инспекция обратилась в Грязинский городской суд 13 октября 2020 года, то есть в пределах шестимесячного срока, со дня отказа в выдаче судебного приказа. Таким образом, срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам в порядке искового производства истцом не пропущен. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и наличии оснований для их удовлетворения в части взыскания недоимки по уплате земельного и имущественного налога, исчисленного за 2015-2018 годы.

Поскольку налогоплательщиком допущена просрочка уплаты налога на имущество физических лиц, исчисленного за 2015-2018 годы, то на сумму недоимки подлежит начислению пеня. Согласно представленному истцом расчету общая сумма неустойки исчислена в размере 16 рублей 58 копеек.

В связи с допущенной налогоплательщиком просрочкой по уплате земельного налога, на сумму недоимки также подлежит начислению пеня. Согласно представленному истцом расчету общая сумма исчисленной пени составляет 79 рублей 71 копейка. Указанные суммы пени также подлежат взысканию с ответчика, поскольку начисление пени предусмотрено действующим законодательством (статья 75 НК РФ).

Таким образом общая сумма взыскания недоимки по налогам и пени составит 1 987 рублей 29 копеек (361 руб.+ 10,47 руб.+ 361 руб. + 31,65 руб.+ 361 руб. + 32,07 руб. + 361 руб. + 5.52 руб. + 51 руб.+ 0,97 руб.+ 121 руб.+ 1,85 руб.+ 130 руб.+ 11,54 руб.+ 145 руб.+ 2,22 руб.).

В силу статей 103, 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей (4% от суммы, подлежащей взысканию, но не менее 400 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 361 рубль и пени, исчисленную за период 02 декабря 2016 года по 26 февраля 2017 года в размере 10 рублей 47 копеек; недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 361 рубль и пени по земельному налогу, исчисленную за период 02 декабря 2017 года по 19 ноября 2018 года в размере 31 рубль 65 копеек; недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 361 рубль и пени, исчисленную за период 04 декабря 2018 года по 26 ноября 2019 года в размере 32 рубля 07 копеек; недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 361 рубль и пени по земельному налогу, исчисленную за период 03 декабря 2019 года по 13 февраля 2020 года в размере 5 рублей 52 копейки; недоимку по имущественному налогу за 2015 год в размере 51 рубль, пени, исчисленную за период с 02 декабря 2016 года по 26 февраля 2017 года в размере 0 рублей 97 копеек; недоимку по имущественному налогу за 2016 год в размере 121 рубль и пени, исчисленную за период 03 декабря 2019 года по 13 февраля 2020 года в размере 1 рубль 85 копеек; недоимку по имущественному налогу за 2017 год в размере 130 рублей, пени, исчисленную за период с 04 декабря 2018 года по 26 ноября 2019 года в размере 11 рублей 54 копейки; недоимку по имущественному налогу за 2018 год в размере 145 рублей и пени, исчисленную за период 03 декабря 2019 года по 13 февраля 2020 года в размере 2 рубля 22 копейки. Всего взыскать 1 987 рублей 29 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда.

Судья С.А. Дудников