Дело № 2а-1345/2025

54RS0009-01-2025-000414-84

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 марта 2025 г. г. Новосибирск

Советский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Дузенко Е.А.

при секретаре Рыжковой Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску МИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени.

В своем заявлении административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающая по адресу: г Новосибирск,, ул Иванова, 32 – 77, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Новосибирской области.

ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее также Закон № 422-ФЗ) сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Статья 10 Закона № 422-ФЗ предусматривает, что для исчисления налога применяются две ставки: 4% - при реализации физическим лицам, 6% - при реализации ИП и юридическими лицами.

Согласно ст. 8 Закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.

В соответствии ч. 4 ст. 11 Закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 592,98 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2023 ноябрь в размере 416,34 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2023 февраль в размере 395,04 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2023 март в размере 733,71 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2024 январь в размере 244,38 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2023 январь в размере 131,67 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 670,01 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2023 сентябрь в размере 256,05 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2023 октябрь в размере 386,59 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2022 ноябрь в размере 811,92 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2024 март в размере 733,03 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2024 апрель в размере 521,64 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2023 июнь в размере 768,81 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2023 апрель в размере 782,93 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2023 май в размере 443,06 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2024 май в размере 100,74 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2022 декабрь в размере 1145,25 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 об уплате налогов и пени в срок до 11.09.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

ФИО1 было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от 29.04.2024.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу 9134,15 руб., в том числе:

- Налог на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 592,98 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2023 ноябрь в размере 416,34 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2023 февраль в размере 395,04 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2023 март в размере 733,71 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2024 январь в размере 244,38 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2023 январь в размере 131,67 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 670,01 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2023 сентябрь в размере 256,05 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2023 октябрь в размере 386,59 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2022 ноябрь в размере 811,92 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2024 март в размере 733,03 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2024 апрель в размере 521,64 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2023 июнь в размере 768,81 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2023 апрель в размере 782,93 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2023 май в размере 443,06 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2024 май в размере 100,74 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2022 декабрь в размере 1145,25 руб.

- Суммы пеней, за период с 01.01.2023 по 01.07.2024 в размере 1262,32 руб.

А также взыскать пени в сумме 1 262,32 руб. 

В судебное заседание представитель МИФНС России № 17 по Новосибирской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, судебная корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения.

Руководствуясь п. 2 ст. 289 КАС РФ суд принимает решение о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

В соответствии с ч. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым счетом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа. 

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающая по адресу: г Новосибирск, ул Иванова, 32 – 77, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Новосибирской области.

ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее также Закон № 422-ФЗ) сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Согласно ст. 11 Закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Статья 10 Закона № 422-ФЗ предусматривает, что для исчисления налога применяются две ставки: 4% - при реализации физическим лицам, 6% при реализации ИП и юридическим лицам.

Согласно ст. 8 Закона № 422-ФЗ налоговым периодам признается календарный месяц.

В соответствии ч. 4 ст. 11 Закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Задолженность по налогу образовалась в общем размере 9 134,15 руб. в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 592,98 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2023 ноябрь в размере 416,34 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2023 февраль в размере 395,04 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2023 март в размере 733,71 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2024 январь в размере 244,38 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2023 январь в размере 131,67 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 670,01 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2023 сентябрь в размере 256,05 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2023 октябрь в размере 386,59 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2022 ноябрь в размере 811,92 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2024 март в размере 733,03 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2024 апрель в размере 521,64 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2023 июнь в размере 768,81 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2023 апрель в размере 782,93 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2023 май в размере 443,06 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2024 май в размере 100,74 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2022 декабрь в размере 1145,25 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 об уплате налогов и пени в срок до 11.09.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

ФИО1 было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от 29.04.2024.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должник налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 1 262,32 руб. 

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В отношении ФИО1 по заявлению налогового органа, поданному в установленный законом срок, мировым судьей был вынесен судебный приказ № от 16.07.2024. 

На основании поступивших возражений от ответчика судебный приказ был отменен мировым судьей второго судебного участка Советского судебного района г. Новосибирска определением от 06.08.2024. 

В установленный шестимесячный срок (06.02.2025) со дня отмены судебного приказа административный истец обратился в Советский районный суд г. Новосибирска с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогу и пени.

Расчет приведенный МИФНС России № 17 по Новосибирской области, проверен судом и признан правильным.

Полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, судом проверены и признаны надлежащими.

Установленный срок обращения в суд административным истцом соблюден.

Принимая во внимание, что административным истцом на основании п. 4 ст. 289 КАС РФ доказаны основания заявленных требований, административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязательств по уплате налога и пени в полном объеме, а правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой суммы судом проверена, административный иск подлежит удовлетворению.

Руководствуясь, ст. ст. 180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 17 по Новосибирской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, место жительства: 

<

адрес> в пользу МИФНС России № 17 по Новосибирской области налог на профессиональный доход в общем размере 9 134,15 руб., а также пеню в размере 1 262,32 руб. 

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в срок один месяц со дня изготовления решения в мотивированной форме.

Судья /подпись/ Е.А. Дузенко

Мотивированное решение изготовлено 03.04.2025