Дело № 2а-2828/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 27 ноября 2019 года

Металлургический районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Банниковой О.В.,

при секретаре Рамазановой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области (далее по тексту – МИФНС № 22 по Челябинской области) обратилась к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 135938 руб. 00 коп., пени по нему в размере 98 руб. 56 коп.

В основание требований указано, что 27 апреля 2018 года налогоплательщиком ФИО1 представлена налоговая декларация за 2017 год с суммой исчисленного налога в размере 135938 руб. 00 коп. На основании положений ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 19 июля 2018 года № № об уплате задолженности, со сроком добровольного исполнения до 08 августа 2018 года, однако указанные требования исполнены ФИО1 не были. За неуплату налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислена пеня, сумма которой составила 98 руб. 56 коп. 30 января 2019 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Металлургического района г.Челябинска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 24 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка № 3 Металлургического района г.Челябинска судебный приказ от 30 января 2019 года был отменен. Задолженность налогоплательщиком ФИО1 не погашена до настоящего времени.

Представитель истца, Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области, в судебном заседании участия не принял, извещен надлежащим образом (л.д.34).

Административный ответчик, ФИО1, в судебном заседании участия не принял, извещен надлежащим образом (л.д.35).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в РФ относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в Российской Федерации (подп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей, в том числе на имущественный налоговый вычет при продаже имущества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 указанной статьи вместо получения имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Как следует из материалов дела, налогоплательщиком ФИО1 10 мая 2018 года представил в Межрайонную ИФНС России № 22 по Челябинской области налоговую декларацию по НДФЛ за 2017 год, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составила 135938 руб. 00 коп. ( л.д. 12-15).

В данной декларации заявлены общая сумма доходов, подлежащая налогообложению, в размере № руб. № коп., сумма налогового вычета в размере 233789 руб. 39 коп., налоговая база для исчисления налога в размере № руб. № коп. и общая сумма налога, исчисленная к уплате, в размере 135938 руб. 00 коп.

Доказательств, подтверждающих уплату налога в размере 135938 руб. 00 коп., ФИО1 суду не представил.

В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № № по состоянию на 19 июля 2018 года об оплате в срок до 08 августа 2018 года:

- недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 135938 руб. 00 коп.,

- пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 98 руб. 56 коп. (л.д.7), однако обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена в установленный срок.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Как указывалось ранее, в требовании № № указан срок исполнения - 08 августа 2019 года, соответственно срок обращения в суд (6 месяцев) - до 08 февраля 2019 года.

МИФНС России № 22 по Челябинской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в размере 135938 руб. 00 коп. и пени в размере 98 руб. 56 коп. 30 января 2019 года (л.д.28-29).

30 января 2019 года мировым судьей судебного участка № 3 Металлургического района г.Челябинска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 22 по Челябинской области задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 135938 руб. 00 коп., пени в размере 98 руб. 56 коп. (л.д.30).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Металлургического района г.Челябинска от 24 апреля 2019 года на основании поступивших от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Металлургического района г.Челябинска от 30 января 2019 года № 2а-238/2019 был отменен (л.д.11).

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № 22 по Челябинской области обратилась 24 октября 2019 года, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте (л.д.18).

Таким образом, административное исковое заявление подано налоговым органом в установленный законом срок.

Доказательств уплаты административным ответчиком недоимки по налогу и пени в суд не представлено.

При изложенных обстоятельствах, административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени подлежат удовлетворению.

Кроме того, учитывая положение ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, ст. 333.18 Налогового Кодекса РФ, о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, со ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 3918 руб. 76 коп., исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, хх.хх.хх года рождения, уроженца ... зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 135938 (ста тридцати пяти тысяч девятисот тридцати восьми) рублей 00 копеек, пени по нему в размере 98 (девяносто восьми) рублей 56 копеек.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования «город Челябинск» государственную пошлину в размере 3918 (три тысячи девятьсот восемнадцать) рублей 76 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Металлургический районный суд г. Челябинска.

Председательствующий О.В.Банникова

Мотивированное решение составлено 29 ноября 2019 года

Судья О.В.Банникова