Дело № 2а-2025/2025

УИД 70RS0009-01-2025-003912-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2025 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Ковылиной Н.В.,

при секретаре Бурындиной Д.А.,

помощник судьи Палагина Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 12074,40 рублей, в том числе: 

- налог на имущество физических лиц за 2020 год, в размере 2066,99 рублей; 

- налог на имущество физических лиц за 2021 год, в размере 2380 рублей; 

- налог на имущество физических лиц за 2022 год, в размере 2617 рублей; 

- налог на имущество физических лиц за 2023 год, в размере 2879 рублей; 

- пени в размере 2131,41 рубля, в том числе: пени за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 134,99 рублей, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2020, 2021 года; пени за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 25,25 рублей, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2020, 2021 года и пени на остаток отрицательного сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 06 декабря 2024 года в размере 1971,17 рубля (с учетом уточнений от 22 октября 2024 года на л.д. 98).

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

- квартира по [адрес], дата регистрации права 16 ноября 2010 года;

- квартира по [адрес], дата регистрации права 09 декабря 2013 года.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

В установленный законом срок налоги уплачены не были, в связи с чем за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени. ФИО1 направлено требование ** от 07 сентября 2023 года об уплате налоговой задолженности. В установленный в требовании срок налоги и пени уплачены не были, в связи с чем налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся недоимки. Вынесенный по результатам рассмотрения данного заявления мировым судьей судебный приказ от 19 февраля 2025 года отменен определением от 11 марта 2025 года в связи с поступившими от должника возражениями. 

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска. 

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил, не ходатайствовал об отложении судебного заседания.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе квартира.

Исходя из ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Решением Думы ЗАТО Северск от 26 сентября 2019 года № 55/2 «О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск» на территории ЗАТО Северск на основании главы 32 НК РФ установлен и введен в действие с 01 января 2020 года налог на имущество физических лиц со ставкой 0,1 процента от налоговой базы, исчисленной исходя из кадастровой стоимости, в том числе, квартир, частей квартир, комнат. Решение вступило в законную силу с 01 января 2020 года.

На территории муниципального образования город Краснодар установлена налоговая ставка 0,2 процента от налоговой базы, исчисленной исходя из кадастровой стоимости, в том числе, квартир, частей квартир, комнат на основании решения государственной Думы Краснодара от 20 ноября 2014 года № 70 п.3 «О налоге на имущество физических лиц».

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

На основании п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

Положениями пунктов 2, 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам

Согласно п.п. 1, 2, 3, 5, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п.п. 3, 5, 6 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе, на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как предусмотрено ст. 11 НК РФ, недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок; совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости (л.д. 34): 

- квартира по [адрес] (дата регистрации права 16 ноября 2010 года и 17 апреля 2012 года);

- квартира по [адрес] (дата регистрации права 09 декабря 2013 года).

Следовательно, ФИО1 в спорный налоговый период являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

УФНС России по [адрес] ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц и направлены налоговые уведомления (л.д. 13-14):

- за 2020 год налоговое уведомление ** от 01 сентября 2021 года на сумму 2066,99 рублей (л.д. 8 с учетом зачета в размере 0,01 рублей от 22 августа 2021 года (л.д.15)), в том числе, 1750 рублей за 12 месяцев собственности на квартиру по [адрес] (налог за 2019 год 1591 рубль x коэффициент 1,1 x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения) и 317 рублей за 12 месяцев собственности на квартиру по [адрес] (((кадастровая стоимость 1389349,78 рублей – кадастровая стоимость 20 кв.м 521332) x на налоговую ставку 0,10%) – сумма налога от инвентаризационной стоимости 179 рублей) x коэффициент 0,2 + сумма налога от инвентаризационной стоимости 179 рублей);

- за 2021 год налоговое уведомление ** от 01 сентября 2022 года на сумму 2380 рублей (л.д. 9), в том числе, 1925 рублей за 12 месяцев собственности на квартиру по [адрес] (налог за 2020 год 1750 рублей x коэффициент 1,1 x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения) и 455 рублей за 12 месяцев собственности на квартиру по [адрес] (((кадастровая стоимость 1389349,78 рублей – кадастровая стоимость 20 кв.м 521332) x на налоговую ставку 0,10%) – сумма налога от инвентаризационной стоимости 179 рублей) x коэффициент 0,4 + сумма налога от инвентаризационной стоимости 179 рублей);

- за 2022 год налоговое уведомление ** от 15 августа 2023 года на сумму 2617 рублей (л.д. 10), в том числе, 2117 рублей за 12 месяцев собственности на квартиру по [адрес] (налог за 2021 год 1925 рублей x коэффициент 1,1 x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения) и 500 рублей за 12 месяцев собственности на квартиру по [адрес] (налог за 2021 год 455 рублей x коэффициент 1,1 x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения);

- за 2023 год налоговое уведомление ** от 18 августа 2024 года на сумму 2879 рублей (л.д. 11), в том числе, 2329 рублей за 12 месяцев собственности на квартиру по [адрес] (налог за 2022 год 2117 рублей x коэффициент 1,1 x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения) и 550 рублей за 12 месяцев собственности на квартиру по [адрес] (налог за 2022 год 500 рублей x коэффициент 1,1 x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения).

В установленные сроки налоги ФИО1 не уплачены.

УФНС России по Томской области в адрес ФИО1 направлены требования:

- по налогу на имущество за 2020 год – по состоянию на 09 декабря 2021 года ** с установлением срока для исполнения до 24 января 2022 года (л.д. 82);

- по налогу на имущество за 2021 год – по состоянию на 06 декабря 2022 года ** с установлением срока для исполнения до 10 января 2023 года (л.д. 78-79);

- по налогу на имущество за 2020, 2021 года – по состоянию на 07 сентября 2023 года ** с установлением срока для исполнения до 27 сентября 2023 года (л.д. 12);

Налог на имущество физических лиц за 2022 и 2023 года подлежали уплате не позднее 01 декабря 2023 года и 03 декабря 2024 года, и, соответственно, не включены в требование ** от 07 сентября 2023 года.

Постановлениями Правительства РФ от 20 октября 2022 года № 1874 (пункт 8) и от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (пункт 1) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Учитывая, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то в связи с истечением срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 и 2023 года, повторное направление требования не требовалось.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании ** от 07 сентября 2023 года, согласно которому в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Чтобы исполнить требование следует уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса (ч. 3 ст. 45 НК РФ).

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. 

Данный срок налоговым органом не пропущен, поскольку налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 в 2021 году (л.д. 60-61). 

Поскольку в добровольном порядке административный ответчик налоги и пени не уплатил, налоговый орган в порядке, предусмотренном п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ и гл. 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области с заявлением о взыскании указанной с ФИО1 задолженности за 2020-2023 года в размере 12074,40 рублей, в том числе: налога в сумме 9942,99 рублей, пени в размере 2131,41 рублей за период с 02 декабря 2021 года по 07 декабря 2024 года (л.д. 36-43). 

Заявление о вынесении судебного приказа направлено налоговым органом мировому судье судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области 10 февраля 2025 года (л.д. 42). 

Судебный приказ вынесен 19 февраля 2025 года, но в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения данный приказ отменен 11 марта 2025 года (л.д.43, 44, 45).

С настоящим административным иском истец обратился в Северский городской суд Томской области 10 сентября 2025 года, то есть требования п. 3 ст. 48 НК РФ о сроках обращения налоговым органом соблюдены.

Поскольку в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком указанных налогов, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020-2023 года с учетом погашения 22 августа 2021 года в порядке зачета налога на имущества за 2020 год в размере 0,01 рублей.

Ввиду наличия у ФИО1 непогашенной задолженности налоговым органом начислены пени в размере 2131,41 рубля, в том числе: пени за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 134,99 рублей, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2020, 2021 года; пени за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 25,25 рублей, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2020, 2021 года и пени на остаток отрицательного сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 06 декабря 2024 года в размере 1971,17 рубля. 

Пени за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 134,99 рублей начислены на недоимку по налогу на имущество за 2020-2021 года на квартиру по [адрес] (л.д. 40).

Пени за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 25,25 рублей начислены на недоимку по налогу на имущество за 2020-2021 года на квартиру по [адрес] (л.д. 41).

Пени на остаток отрицательного сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 06 декабря 2024 года в размере 1971,17 рубля начислены по налогу на имущество за 2020-2023 года (л.д. 98, 100).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 года взыскиваются в настоящем административном исковом заявлении.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере составляет 2067 рублей и сумма пени за период с 02 декабря 2021 года по 06 декабря 2024 года рассчитывается по формуле:

- за период с 02 по 19 декабря 2021 года недоимка в размере 2066,99 рублей х ставку рефинансирования 7,5% х 1/300 х 18 календарных дней просрочки = сумма пени 9,30 рублей;

- за период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года недоимка в размере 2066,99 рублей х ставку рефинансирования 8,5% х 1/300 х 56 календарных дней просрочки = сумма пени 32,80 рубля;

- за период с 14 по 27 февраля 2022 года недоимка в размере 2066,99 рублей х ставку рефинансирования 9,5% х 1/300 х 14 календарных дней просрочки = сумма пени 9,16 рублей;

- за период с 28 февраля по 31 марта 2022 года недоимка в размере 2066,99 рублей х ставку рефинансирования 20% х 1/300 х 32 календарных дней просрочки = сумма пени 44,10 рубля;

- период с 01 апреля по 01 октября 2022 года пени не начисляются в соответствии с постановлением Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами»;

- за период с 02 октября 2022 года по 23 июля 2023 года недоимка в размере 2066,99 рублей х ставку рефинансирования 7,5% х 1/300 х 295 календарных дней просрочки = сумма пени 152,44 рубля;

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года недоимка в размере 2066,99 рублей х ставку рефинансирования 8,5% х 1/300 х 22 календарных дней просрочки = сумма пени 12,88 рублей;

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года недоимка в размере 2066,99 рублей х ставку рефинансирования 12% х 1/300 х 34 календарных дней просрочки = сумма пени 28,11 рублей;

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года недоимка в размере 2066,99 рублей х ставку рефинансирования 13% х 1/300 х 42 календарных дней просрочки = сумма пени 37,62 рублей;

- за период с 30 октября по 17 декабря 2023 года недоимка в размере 2066,99 рублей х ставку рефинансирования 15% х 1/300 х 49 календарных дней просрочки = сумма пени 50,64 рублей;

- за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года недоимка в размере 2066,99 рублей х ставку рефинансирования 16% х 1/300 х 224 календарных дней просрочки = сумма пени 246,94 рублей;

- за период с 29 июля по 15 сентября 2024 года недоимка в размере 2066,99 рублей х ставку рефинансирования 18% х 1/300 х 49 календарных дней просрочки = сумма пени 60,77 рублей;

- за период с 16 сентября по 27 октября 2024 года недоимка в размере 2066,99 рублей х ставку рефинансирования 19% х 1/300 х 42 календарных дней просрочки = сумма пени 54,98 рубля;

- за период с 28 октября по 06 декабря 2024 года недоимка в размере 2066,99 рублей х ставку рефинансирования 21% х 1/300 х 40 календарных дней просрочки = сумма пени 57,88 рублей,

то есть общая сумма пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 06 декабря 2024 года составляет 797,62 рублей.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в общем размере составляет 2380 рублей и сумма пени за период с 02 декабря 2022 года по 06 декабря 2024 года рассчитывается по формуле:

- за период с 02 декабря 2022 года по 23 июля 2023 года недоимка в размере 2380 рублей х ставку рефинансирования 7,5% х 1/300 х 234 календарных дней просрочки = сумма пени 139,23 рублей;

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года недоимка в размере 2380 рублей х ставку рефинансирования 8,5% х 1/300 х 22 календарных дней просрочки = сумма пени 14,84 рублей;

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года недоимка в размере 2380 рублей х ставку рефинансирования 12% х 1/300 х 34 календарных дней просрочки = сумма пени 32,37 рубля;

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года недоимка в размере 2380 рублей х ставку рефинансирования 13% х 1/300 х 42 календарных дней просрочки = сумма пени 43,32 рубля;

- за период с 30 октября по 17 декабря 2023 года недоимка в размере 2380 рублей х ставку рефинансирования 15% х 1/300 х 49 календарных дней просрочки = сумма пени 58,31 рублей;

- за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года недоимка в размере 2380 рублей х ставку рефинансирования 16% х 1/300 х 224 календарных дней просрочки = сумма пени 284,33 рубля;

- за период с 29 июля по 15 сентября 2024 года недоимка в размере 2380 рублей х ставку рефинансирования 18% х 1/300 х 49 календарных дней просрочки = сумма пени 69,97 рублей;

- за период с 16 сентября по 27 октября 2024 года недоимка в размере 2380 рублей х ставку рефинансирования 19% х 1/300 х 42 календарных дней просрочки = сумма пени 63,31 рубля;

- за период с 28 октября по 06 декабря 2024 года недоимка в размере 2380 рублей х ставку рефинансирования 21% х 1/300 х 40 календарных дней просрочки = сумма пени 66,64 рублей,

то есть общая сумма пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 06 декабря 2024 года составляет 772,32 рубля.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере составляет 2617 рублей и сумма пени за период с 02 декабря 2023 года по 06 декабря 2024 года рассчитывается по формуле:

- за период с 02 по 17 декабря 2023 года недоимка в размере 2617 рублей х ставку рефинансирования 15% х 1/300 х 16 календарных дней просрочки = сумма пени 20,94 рублей;

- за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года недоимка в размере 2617 рублей х ставку рефинансирования 16% х 1/300 х 224 календарных дней просрочки = сумма пени 312,64 рублей;

- за период с 29 июля по 15 сентября 2024 года недоимка в размере 2617 рублей х ставку рефинансирования 18% х 1/300 х 49 календарных дней просрочки = сумма пени 76,94 рублей;

- за период с 16 сентября по 27 октября 2024 года недоимка в размере 2617 рублей х ставку рефинансирования 19% х 1/300 х 42 календарных дней просрочки = сумма пени 69,61 рублей;

- за период с 28 октября по 06 декабря 2024 года недоимка в размере 2380 рублей х ставку рефинансирования 21% х 1/300 х 41 календарных дней просрочки = сумма пени 73,28 рублей,

то есть общая сумма пени на недоимку по налогу на имущество за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 06 декабря 2024 года составляет 553,41 рублей.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере составляет 2879 рублей и сумма пени за период с 03 декабря 2024 года по 06 декабря 2024 года рассчитывается по формуле: 

- за период с 03 по 06 декабря 2024 года недоимка в размере 2879 рублей х ставку рефинансирования 21% х 1/300 х 4 календарных дней просрочки = сумма пени 8,06 рублей,

то есть общая сумма пени на недоимку по налогу на имущество за 2023 год за период с 03 по 06 декабря 2024 года составляет 8,06 рублей.

При таких данных, учитывая, что в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком налога на имущество физических лиц за 2020-2023 года, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании названных налогов, а также пени за период с 02 декабря 2021 года по 06 декабря 2024 года, начисленной на эту задолженность, то есть административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме на сумму 12074,40 рублей. 

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких данных, в связи с частичным удовлетворением заявленных в административном иске требований с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 рублей, исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, ИНН **, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 12074 рубля 40 копеек, в том числе: 

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2066,99 рублей; 

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2380 рублей; 

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2617 рублей; 

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2879 рублей; 

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 06 декабря 2024 года в размере 797,62 рублей;

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 06 декабря 2024 года в размере 772,32 рублей;

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 06 декабря 2024 года в размере 553,41 рублей;

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2023 год за период с 03 по 06 декабря 2024 года в размере 8,06 рублей.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, ИНН ** в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Ковылина