Дело 2а-318/2025

УИД: 52RS0040-01-2025-000298-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Навашино 13 августа 2025 года

Нижегородской области

Навашинский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Опарышевой С.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Цирульниковым И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебного заседания Навашинского районного суда Нижегородской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области (далее по тексту – МРИ ФНС РФ №18 по Нижегородской области) обратился в Навашинский районный суд Нижегородской области с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (ИНН ***), который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) был обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст.30 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), Приказами ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», от 07.09.2020 № ЕД-7-4/641 «О внесении изменений в приказ ФНС России от 27.07.2020 №ЕД-7-4/470 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области» с 14.12.2020 функции по урегулированию взыскания задолженности с юридических и физических лиц на территории Нижегородской области переданы Долговому центру – Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области (ИНН 

<

***>). По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС) в размере 24 437 руб. 92 коп., в том числе пени 181 руб. 92 коп., которое до настоящего времени не погашено. На дату обращения в Судебный участок №1 Навашинского судебного района Нижегородской области сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 54 759 руб. 35 коп., в т.ч. налог – 47 180 руб. 00 коп., пени – 7 579 руб. 35 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

– Земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 504 руб. 00 коп.;

– Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2023 год в размере 2 433 руб. 00 коп.;

– Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 7 579 руб. 35 коп.;

– Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 44 243 руб. 00 коп.

Налоговым органом 15.01.2025 было направлено заявление на вынесение судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности ЕНС за 2023 г. в Судебный участок №1 Навашинского судебного района Нижегородской области. 18.02.2025 судом вынесен судебный приказ № 2а-217/2025. Однако 05.03.2025 мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа. На основании вышеизложенного инспекция обращается в Навашинский районный суд Нижегородской области к административному ответчику с иском. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в 2023 г. в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 НК РФ, т.к. на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства:

ГосРег знак 

Фамилия 

Имя 

Отчество 

Марка ТС 

Дата регистрации владения 

Дата прекращения владения 

***

ФИО1

ФИО1

ФИО1

ШЕВРОЛЕ НИВА 

23.01.2024 

***

ФИО1

ФИО1

ФИО1

ДЖИП ГРАНД ЧЕРОКИ 

04.08.2021 

23.01.2024 

***

ФИО1

ФИО1

ФИО1

ШКОДА ОКТАВИЯ 

28.10.2020 

06.02.2021 

***

ФИО1

ФИО1

ФИО1

HYUNDAI SOLARIS 

04.12.2021 

29.07.2022 

***

ФИО1

ФИО1

ФИО1

ШЕВРОЛЕ НИВА 212300-55 

13.01.2023 

26.09.2023 

***

ФИО1

ФИО1

ФИО1

КРАЙСЛЕР VOYAGER 

13.08.2024 

29.01.2025 

Административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, т.к. имел в собственности в 2023г. следующее имущество:

ФИО правообладателя 

Дата регистрации владения 

Дата прекращения владения 

Адрес МЖ 

ФИО1

22.06.2017 

*******

Административный ответчик являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, т.к. в 2023 г. имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании), земельные участки, расположенные по адресу:

Кадастровый номер объекта 

ФИО правообладателя 

Дата регистрации владения 

Дата прекращения владения 

Адрес объекта - текст 

***

ФИО1

22.06.2017 

*******

***

ФИО1

22.06.2017 

*******

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4 ст.409 НК РФ). Расчет транспортного налога, налога на имущество, земельного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период отражены в налоговом уведомлении №191975220 от 12.08.2024 (срок уплаты 02.12.2024), которое приложено к данному заявлению и было предъявлено налогоплательщику к уплате путем направления в Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке.

Налогоплательщику начислено:

– Транспортный налог в размере 44 243 руб. за 2023 год со сроком уплаты 02.12.2024 (взыскивался судебным приказом № 2а-217/2025 от 18.02.2025);

– Налог на имущество в размере 2 433 руб. за 2023 год со сроком уплаты 02.12.2024 (взыскивался судебным приказом № 2а-217/2025 от 18.02.2025);

– Земельный налог в размере 504 руб. за 2023 год со сроком уплаты 02.12.2024 (взыскивался судебным приказом № 2а-217/2025 от 18.02.2025).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 34489 на сумму 25 674 руб. 69 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования. Налоговым органом в установленные п.4 ст.46 НК РФ сроки вынесено Решение №2639 от 27.10.2023 на сумму 26 565,98 руб. и направлено налогоплательщику. На основании п.8 ст.45 НК РФ инспекция зачла поступившую сумму ЕНП в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов. При этом соблюдается обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Административному ответчику начислены пени. Данным Административным исковым заявлением заявлены к взысканию пени в сумме 7 579,35 руб. за период с 11.12.2023 по 15.01.2025 года на совокупную обязанность ЕНС.

Таблица расчета пени за период с 11.12.2023 по 15.01.2025 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол. дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/делитель 

Ставка расчета пени/ % 

Итого начислено пени, руб. 

11.12.2023 

17.12.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

7 

-72013,00 

300 

15 

-252,05 

18.12.2023 

22.01.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

36 

-72013,00 

300 

16 

-1382,65 

23.01.2024 

23.01.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

1 

-70674,07 

300 

16 

-37,69 

24.01.2024 

20.03.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

57 

-45436,51 

300 

16 

-1391,27 

21.03.2024 

25.03.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

5 

-43144,36 

300 

16 

-115,05 

26.03.2024 

26.03.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

1 

-41488,34 

300 

16 

-22,13 

27.03.2024 

28.03.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

2 

-40854,66 

300 

16 

-43,58 

29.03.2024 

29.03.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

1 

-38566,73 

300 

16 

-20,57 

30.03.2024 

01.04.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

3 

-36279,48 

300 

16 

-58,05 

02.04.2024 

02.04.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

1 

-35588,72 

300 

16 

-18,98 

03.04.2024 

04.04.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

2 

-33109,95 

300 

16 

-35,32 

05.04.2024 

05.04.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

1 

-30832,45 

300 

16 

-16,44 

06.04.2024 

08.04.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

3 

-30395,78 

300 

16 

-48,63 

09.04.2024 

10.04.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

2 

-28556,65 

300 

16 

-30,46 

11.04.2024 

17.04.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

7 

-26759,78 

300 

16 

-99,9 

18.04.2024 

24.04.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

7 

-24493,64 

300 

16 

-94,54 

25.04.2024 

06.05.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

12 

-24463,64 

300 

16 

-166,57 

07.05.2024 

16.05.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

10 

-22233,54 

300 

16 

-118,58 

17.05.2024 

28.07.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

73 

-21623,64 

300 

16 

-841,88 

29.07.2024 

15.09.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

49 

-21623,64 

300 

18 

-645,74 

16.09.2024 

24.09.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

9 

-21623,64 

300 

19 

-123,25 

25.09.2024 

27.10.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

33 

-19331,49 

300 

19 

-404,03 

28.10.2024 

07.11.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

11 

-19331,49 

300 

21 

-148,85 

03.12.2024 

15.01.2025 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

44 

-47180,00 

300 

21 

-1463,14 

ИТОГО 

-7579,35 

На момент составления данного административного искового заявления суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, ответчиком не погашены.

В соответствии с вышеизложенным и руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст.23, 31, 45, 48 НК РФ ст.17, 19, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст.7, 8 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» № 943-1 от 21.03.1991 г. Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области просила суд взыскать с Административного ответчика ФИО1 (ИНН ***) задолженность ЕНС в сумме 54 759,35 руб., в том числе:

– Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 44 243 руб.;

– Налог на имущество за 2023 год в размере 2 433 руб.;

– Земельный налог за 2023 год в размере 504 руб.;

– Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 7 579,35 руб. за период с 11.12.2023 по 15.01.2025 на совокупную обязанность ЕНС.

Административный истец МРИ ФНС РФ № 18 по Нижегородской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, представителя в судебное заседание не направил, обратился в суд с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие административного истца (л.д.6-оборот).

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, с ходатайствами об отложении судебного разбирательства или о рассмотрении дела в его отсутствие в суд не обращался, сведения о причинах неявки административного ответчика у суда отсутствуют. 

Согласно ст.150 КАС РФ:

«2. Лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц».

По смыслу ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в судебном процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав неявку лиц, перечисленных в ст.37 КАС РФ, в судебное заседание нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

С учетом изложенного суд полагает, что нежелание стороны являться в суд для участия в судебном заседании свидетельствует об её уклонении от участия в состязательном процессе и не может повлечь неблагоприятные последствия для суда, а также не должно отражаться на правах других лиц на доступ к правосудию.

В связи с этим суд считает возможным провести судебное заседание по делу в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав в судебном заседании материалы административного дела, оценив, согласно ст.60, ст.61 КАС РФ, относимость, допустимость и достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.1 НК РФ, порядок взимания налогов и сборов, страховых взносов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов и страховых взносов.

Согласно ч.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст. 389 НК РФ:

«Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог».

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: *******, а также земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: *******, в период с 22 июня 2017 г. по настоящее время (л.д.14). 

Исходя из имеющихся данных о кадастровой стоимости принадлежащих ФИО1 земельных участков и действующих налоговых ставок административному ответчику был начислен земельный налог за 2023 год (по сроку уплаты не позднее 02.12.2024) в сумме 504 руб. 00 коп. (л.д.21-22). До настоящего времени сумма данного налога административным ответчиком не уплачена.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Нормами п.3 ст.363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение таковой позволяет налоговому органу взыскать последний в принудительном либо судебном порядке, а также начислить пени.

Согласно административному исковому заявлению ФИО1 (ИНН ***) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области, на его имя в установленном порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) следующие транспортные средства:

ГосРег знак 

Фамилия 

Имя 

Отчество 

Марка ТС 

Дата регистрации владения 

Дата прекращения владения 

***

ФИО1

ФИО1

ФИО1

ШЕВРОЛЕ НИВА 

23.01.2024 

***

ФИО1

ФИО1

ФИО1

ДЖИП ГРАНД ЧЕРОКИ 

04.08.2021 

23.01.2024 

***

ФИО1

ФИО1

ФИО1

ШКОДА ОКТАВИЯ 

28.10.2020 

06.02.2021 

***

ФИО1

ФИО1

ФИО1

HYUNDAI SOLARIS 

04.12.2021 

29.07.2022 

***

ФИО1

ФИО1

ФИО1

ШЕВРОЛЕ НИВА 212300-55 

13.01.2023 

26.09.2023 

***

ФИО1

ФИО1

ФИО1

КРАЙСЛЕР VOYAGER 

13.08.2024 

29.01.2025 

В соответствии с действующим законодательством административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2023 год (по сроку уплаты не позднее 02.12.2024) на общую сумму 44 243 руб. 00 коп. (л.д.21-22). Указанная сумма транспортного налога административным ответчиком до настоящего времени не уплачена.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 ст. 403 НК РФ закреплено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

В силу ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся собственником квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: *******, – в период с 22 мая 2018 г. по настоящее время (л.д.14-оборот). 

Исходя из имеющихся данных о кадастровой стоимости принадлежащего ФИО1 имущества и действующих налоговых ставок административному ответчику был начислен налог на имущество за 2023 год (по сроку уплаты не позднее 02.12.2024) в сумме 2 433 руб. 00 коп. (л.д.21-22). До настоящего времени сумма данного налога административным ответчиком не уплачена.

Статьей 75 части I Налогового кодекса РФ установлено, что:

«1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации».

В соответствии с действующим законодательством ст.75 НК РФ административному ответчику были начислены пени на отрицательное сальдо, образовавшееся по единому налоговому счету, в сумме 7 579 руб. 35 коп. за период с 11.12.2023 по 15.01.2025 (л.д.56).

Проверив расчет суммы пени, представленный административным истцом, суд находит его верным. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 указанный расчет суммы пени не оспорил, альтернативного расчета пени суду не представил, в связи с чем суд принимает расчет административного истца за основу.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ:

«Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом».

Доказательств, свидетельствующих о погашении задолженности, предъявленной ко взысканию, ФИО1 суду не представлено.

Согласно ч.3 ст. 48 части I НК РФ:

«Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей».

Исследовав имеющиеся в деле документы, суд установил, что в связи с неуплатой ФИО1 налогов за предшествующий период времени и образованием у административного ответчика задолженности по налогам налоговым органом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено Требование об уплате задолженности № 34489 по состоянию на 23 июля 2023 года на общую сумму 25 674 руб. 69 коп. со сроком исполнения до 11.09.2023 года (л.д.15-16).

В связи с неисполнением данного требования 27 октября 2023 года МРИ ФНС РФ № 18 по Нижегородской области было вынесено Решение №2639 от 27.10.2023 о взыскании задолженности, которое 30 октября 2023 года было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 заказным письмом (л.д.17-20).

С введением нового правового регулирования (ЕНС) изменился порядок и условия направления требований налоговым органом: требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо в положительное либо нулевое сальдо единого налогового счета.

В результате неисполнения ФИО1 обязанности по уплате транспортного и земельного налога, а также налога на имущество физических лиц за 2023 год (по сроку уплаты 01.12.2024 года) изменился размер отрицательного сальдо ЕНС, что не требовало направления в адрес налогоплательщика нового требования об уплате задолженности.

В связи с этим 18 февраля 2025 года, то есть в пределах установленного законом срока, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

18 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 1 Навашинского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № 2а-217/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС РФ № 18 по Нижегородской области задолженности по налогам и пени в размере 54 759 руб. 35 коп. и государственной пошлины в доход государства в размере 2 000 руб. 00 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Навашинского судебного района Нижегородской области от 5 марта 2025 года, вынесенным на основании заявления должника, вышеуказанный судебный приказ был отменен (л.д.72-73).

В соответствии со ст.4 ст. 48 НК РФ:

«Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа».

Согласно отметке службы почтовой связи на конверте, в котором административное исковое заявление поступило в суд, с рассматриваемым административным исковым заявлением МРИ ФНС РФ № 18 по Нижегородской области обратилась в суд 28 мая 2025 года (л.д.28). Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом не пропущен.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ:

«Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета».

Поскольку МРИ ФНС РФ № 18 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 части II НК РФ, с ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области (ИНН 

<

***>) к ФИО1 (ИНН ***) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области задолженность ЕНС, в том числе:

1) Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 44`243 руб. 00 коп.;

2) Налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2`433 руб. 00 коп.;

3) Земельный налог за 2023 год в размере 504 руб. 00 коп.;

4) Суммы пени за период с 11.12.2023 по 15.01.2025 в размере 7`579 руб. 35 коп.,

а всего взыскать 54`759 (Пятьдесят четыре тысячи семьсот пятьдесят девять) рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) государственную пошлину за рассмотрение дела судом в доход местного бюджета – муниципального образования городской округ Навашинский Нижегородской области в сумме 4`000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Нижегородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Навашинский районный суд Нижегородской области.

Судья: С.В. Опарышева

Мотивированное решение изготовлено 13 августа 2025 года.

Судья: С.В. Опарышева