РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22декабря 2023 года 

<

адрес>, ЧР

Шейх-Мансуровский районный суд 

<

адрес> Республики в составе:

председательствующего судьи Мормыло О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №а-1067/2023 по административному иску УФНС по Чеченской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по ЧР обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором административный истец просил: взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ) в размере – 20 318 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 785,46 рублей;а всего взыскать – 29 529,46 рублей

Требование мотивировано тем, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем (ОГРНИП №) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поэтому относился к категории плательщиков страховых взносов в силу ст.419 главы 34 Налогового кодекса РФ, с исчислением налоговой базы по ст.421 НК РФ, размеры и порядок исчисления указанных взносов регламентируется положениями ст.430, 431, 432 НК РФ.

Административный истец также ссылался на положения главы 23 (статей 207,209, 210) НК РФ о порядке уплаты налога на доходы физических лиц; на ч.1 ст.346.26, ч.1 ст.346.28, ч.1 ст.346.12, ч.1 ст.346.14, ст.346.21 НК РФ о применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, плательщиками которого являются в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения; а также на положения ст.346.44, 346.47, 346.51 НК РФ в отношении налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, перешедших на патентную систему налогообложения.

При этом в административном иске указывается, что административному ответчику производился расчет налога в сумме 104063,54 рублей, а в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени в сумме 785,46 рублей. 

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. В силу п.5 ст.84 НК РФ, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя снятие его с учета осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРНИП, в порядке установленном Правительством РФ. При этом, ссылаясь на правовую позицию, изложенную в определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О и постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-П, административный истец обращал внимание на то, что прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога, поэтому полагал, что у ответчика сохранилась обязанностьпредставления налоговых деклараций и уплаты налога за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, а у налогового органа – права проведения налоговой проверки после утраты лицом статуса ИП и доначисления соответствующих налогов и пеней, а также привлечения его к налоговой ответственности. 

Также ссылаясь на предусмотренный ст.48 НК РФ порядок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, и на предусмотренное подп.9 п.1 ст.31 НК РФ право налогового органа взыскивать недоимки, пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, на предусмотренное подп.14 п.1 ст.31 НК РФ право налогового органа на предъявление в суды общей юрисдикции или арбитражные суда исков о взыскании недоимки, пеней и штрафов, административный истец указывает на то, что ответчику первоначально направлялось уведомление об уплате налога за налоговый период 2017-2019 г.г., затем выставлялись требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, которые направлялись в порядке, предусмотренном п.6 ст.69 НК РФ, но до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с наличием не погашенной задолженности, налоговый орган обращался в адрес мирового судьи судебного участка №

<

адрес> с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ за №а-16-82/2021, но затем в связи с поступившим от ФИО1 возражением – отменен ДД.ММ.ГГГГ. По мнению истца, факт отмены судебного приказа по возражению ответчика свидетельствует об осведомленности ответчика о наличии числящейся за ним задолженности по налогам и сборам, несмотря на это ответчик не предпринял действий по уплате указанной задолженности, которая к настоящему времени погашена лишь частично. Поэтому налоговый орган, руководствуясь п.3 ст.48 НК РФ, обратился в суд до истечения шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа с настоящим административным иском, который и просил удовлетворить.

Административный истец – УФНС России по ЧР и административный ответчик ФИО1 уведомлены о времени и месте рассмотрения дела, при этом от представителя административного истца в суд поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик возражений против иска и ходатайств о рассмотрении дела с обязательным участием сторон не представил, поэтому, согласно ч.7 ст.150 КАС РФ, дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства по п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ.

Огласив административный иск, исследовавписьменныедоказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силустатьи 57Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласнопункта 1 статьи 23ипункта 1 статьи 45НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьями 72,75НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируютсяглавой 34НК РФ, введенной в действиеФедеральным закономот ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ "О внесении изменений вчасти первуюивторуюНалогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии сподпунктом 2 пункта 1 статьи 419НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основаниипункта 3 статьи 420НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных вподпункте 2 пункта 1 статьи 419Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренномабзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии спунктом 9 статьи 430настоящего Кодекса.

Согласно 432НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии состатьей 430настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2, действующая в период возникновения спорных правоотношений).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными вподпункте втором пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии состатьей 430настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432НК РФ).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотреностатьей 48НК РФ; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286 КАС РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленногостатье 48НК РФ истатьей 286КАС РФ срока для обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289КАС РФ).

Из материалов дела установлено, что до обращения в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ вх№М-952/7037, административный истец УФНС по ЧР ранее обращался к мировому судье судебного участка №

<

адрес> ЧР с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанных сумм страховых взносов в ПФР и ФОМС РФ. По такому заявлению мировым судьей судебного участка №

<

адрес> ЧР выносился судебный приказ №а-16-82/21 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по ЧР недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования, а также начисленные на них пени, на общую сумму 81815 руб. 39 коп.

Данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес> ЧР от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа и несогласием должника с предъявляемой ко взысканию задолженностью.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Поскольку определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, УФНС по ЧР обратилось в суд с административным иском в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-16-82/21 определением от ДД.ММ.ГГГГ, поэтому оснований к отказу в удовлетворении иска по данному основанию нет и заявленные административные исковые требования следует разрешить по существу.

В силу положений ст. 14 КАС РФ, административное правосудие осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем (ОГРНИП №) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поэтому относился к категории плательщиков страховых взносов в силу ст.419 главы 34 Налогового кодекса РФ, с исчислением налоговой базы по с.421 НК РФ, размеры и порядок исчисления указанных взносов регламентируется положениями ст.430,431,432 НК РФ.

Представленные административным истцом в материалы дела расшифровки задолженности административного ответчика по уплате страховых взносов в ФОМС и ПФР, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, а также расчеты пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации ответчиком в суде не оспорены и не опровергнуты, поэтому принимаются и считаются установленными судом.

Согласно предоставленных в дело и исследованных в судебном заседании материалов, ответчику истцом действительно направлялось требование № об уплате страховых взносов в ФОМС и ПФР и начисленных на них пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составлявших 32385 рублей – недоимки по страховым сборам и 660,92 рублей – пени, которые ответчику предлагалось уплатить до ДД.ММ.ГГГГ, а в случае разногласий в части начисления – провести сверку расчетов до наступления срока исполнения требования. Указанное требование было вручено ответчику ДД.ММ.ГГГГ посредством почтового отправления. После чего в адрес ответчика истцом направлялось требование № с указанием задолженности по страховым взносам в сумме 36238 рублей и пене – 67395 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с повторным указанием о необходимости оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое было также направлено и вручено ответчику ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением. Затем в адрес ответчика почтой направлялось требование № об уплате задолженности по страховым взносам – 28744 рубля и пени – 166,95 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и указанием срока оплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69,70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.4 ст.52 и п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

При таких обстоятельствах, положение статьи 70 НК РФ административным истцом были соблюдены, требования направлены в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Административный ответчик в установленный срок образовавшуюся у него задолженность по страховым взносам в полном объеме не уплатил.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П и определении от ДД.ММ.ГГГГ N202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

В связи с неуплатой страховых взносов УФНС по ЧР в соответствии со ст.75НК РФ налогоплательщику начислены пени по страховым взносам в ПФР и ОМС в общей сумме 1203,92 рублей, которые ответчик до настоящего времени также не оплатил. Размеры пени на недоимку страховым взносам, как и размер страховых взносов, являются арифметически верными, обоснованными по праву, административным ответчиком не оспорены, не опровергнуты.

Поскольку у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка по уплате страховых взносов и начисленные на суммы недоимки пени, доказательств оплаты которых административный ответчик не представил, предъявленные к взысканию с него суммы недоимки и пени, расчеты истца не оспаривал, суд считает необходимым удовлетворить требования административного истца как подтвержденные представленными истцом доказательствами.

В соответствии с ч. 1 ст.114КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

В связи с тем, что административный истец – УФНС России по ЧР в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты госпошлины при подаче удовлетворенного судом иска, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию в доход бюджета с административного ответчика ФИО1, не представившего сведений об освобождении его от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь 175-180, 290, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по месту жительства по адресу: Чеченская Республика, 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Чеченской Республике недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ) в размере – 20 318 (двадцать тысяч триста восемнадцать) рублей 00 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей 00 копеек; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 785 (семьсот восемьдесят пять) рублей 46 копеек;а всего взыскать – 29529 (двадцать девять тысяч пятьсот двадцать девять) рублей 46 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чеченской Республики через Шейх-Мансуровский районный суд 

<

адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения суда.

Председательствующий О.В. Мормыло