Дело № 2а-56/2025 

УИД: 55RS0009-01-2024-001125-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 года р.п. Большеречье

Большереченский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Страшко Т.В., рассмотрев в упрощенном производстве дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к В.А.С. о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, в обоснование заявленных требований указав, что В.А.С. в 2022 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена, 18.07.2023 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой В.А.С. по налогу на доходы физических лиц за 2022 год с суммой исчисленного налога в размере 

<

данные изъяты> руб. В установленный законом срок 15.07.2021 года (за 2022 год срок уплаты налога 17.07.2023 года) налогоплательщиком налог на доходы физических лиц не уплачен. По итогам проведения камеральной проверки налоговым органом вынесены и направлены по телекоммуникационным каналам связи в отношении В.А.С.:

- требование предоставлении документов № от ДД.ММ.ГГГГ;

- требование предоставлении документов № от ДД.ММ.ГГГГ;

- акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ;

- извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ;

- решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика), в котором сообщалось о необходимости уплатить:

- налог на доходы ФЛ с доходов в размере 

<

данные изъяты> руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения (налог на доходы ФЛ с доходов) в размере 

<

данные изъяты> руб.;

- налог на имущество ФЛ в размере 

<

данные изъяты> руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения в размере 

<

данные изъяты> руб.; 

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 

<

данные изъяты> руб.

Поскольку налоговые обязательства по уплате налога на доходы ФЛ с доходов за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб., у В.А.С. возникли после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, данные обязательства предъявлены налоговым органом в заявлении о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ и как следствие находят свое отражение в рассматриваемом административном исковом заявлении.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с В.А.С., ИНН: № образовавшейся задолженности в размере 

<

данные изъяты> руб.

Задолженность, взыскиваемая в рамках данного административного искового заявления, по которым не применялись меры взыскания: 

- налог на доходы ФЛ с доходов в размере 

<

данные изъяты> руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения (налог на доходы ФЛ с доходов) в размере 

<

данные изъяты> руб.;

- пени, сформированное на отрицательное сальдо налогоплательщика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.;

Расчет пени: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> руб.- задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ;

<

данные изъяты> руб. – задолженность по пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (согласно приложенному расчету сумм пени);

<

данные изъяты> руб. – пени обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания (согласно приложенному расчету сумм пени);

<

данные изъяты> руб.- решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности №;

<

данные изъяты> руб.- уменьшено пени.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании В.А.С. образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Большереченском судебном районе Омской области по делу № вынесен судебный приказ, однако в связи с поступившими возражениями налогоплательщика 23.07.2024 судебный приказ отменен. На момент подачи настоящего заявления сумма задолженности налогоплательщиком не уплачена, что подтверждается данными налогового обязательства. 

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с В.А.С. задолженность по уплате:

- налог на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения (налог на доходы ФЛ с доходов) в размере 

<

данные изъяты> руб.;

- пени, сформированное на отрицательное сальдо налогоплательщика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.,

на общую сумму 

<

данные изъяты> руб. (налог в сумме 

<

данные изъяты> руб., пени в сумме 

<

данные изъяты> руб., штраф в сумме 

<

данные изъяты> руб.).

В судебное заседание стороны, будучи надлежащим образом извещенными о дне, месте и времени рассмотрения дела, не явились, об уважительных причинах неявки суд не известили, об отложении дела не просили, ответчик возражения против упрощенного производства не представил.

Исследовав в порядке упрощенного (письменного) производства материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению. 

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и п. 1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п. 1 ст. 228 НК РФ).

Как установлено в п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п.3 ст.217.1 Кодекса.

Пунктом 3 ст. 217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования.

Подпунктом 1 п. 1 и подп. 1 п. 2 ст.220 НК РФ установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

В соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Исходя из положений ст.75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что В.А.С. состоит на учете в МИФНС № 7 по Омской области в качестве налогоплательщика.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено и направлены по телекоммуникационным каналам связи в отношении В.А.С.:

- требование предоставлении документов № от ДД.ММ.ГГГГ;

- требование предоставлении документов № от ДД.ММ.ГГГГ;

- акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ;

- извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ;

- решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неисполнением обязанности в соответствии ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить:

- налог на доходы ФЛ с доходов в размере 

<

данные изъяты> руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения (налог на доходы ФЛ с доходов) в размере 

<

данные изъяты> руб.;

- налог на имущество ФЛ в размере 

<

данные изъяты> руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения в размере 

<

данные изъяты> руб.; 

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 

<

данные изъяты> руб.

Поскольку налоговые обязательства по уплате налог на доходы физических лиц с доходов за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб., у В.А.С. возникли после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, данные обязательства предъявлены налоговым органом в заявлении о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с В.А.С., образовавшейся задолженности в размере 

<

данные изъяты> руб.

Задолженность, взыскиваемая в рамках данного административного искового заявления, по которым не применялись меры взыскания: 

- налог на доходы ФЛ с доходов в размере 

<

данные изъяты> руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения (налог на доходы ФЛ с доходов) в размере 

<

данные изъяты> руб.;

- пени, сформированное на отрицательное сальдо налогоплательщика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.;

Расчет пени: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> руб.- задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ;

<

данные изъяты> руб. – задолженность по пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (согласно приложенному расчету сумм пени);

<

данные изъяты> руб. – пени обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания (согласно приложенному расчету сумм пени);

<

данные изъяты> руб.- решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности №;

<

данные изъяты> руб.- уменьшено пени.

Мировым судьей судебного участка №98 в Большереченском судебном районе Омской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который в последующем определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями относительного его исполнения от В.А.С.

Задолженность налогоплательщиком не уплачена, что подтверждается доказательствами.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на почтовом конверте), то есть в пределах установленного Налоговым кодексом РФ срока обращения в суд.

Доказательства представления В.А.С. налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год и уплаты им указанного налога в материалах дела отсутствуют.

Непредставление В.А.С. налоговой декларации по налогу на доход физических лиц за 2021 год на основании п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. 

Таким образом, исковые требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафа суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с В.А.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов в размере 

<

данные изъяты> руб.; штраф за налоговые правонарушения (налог на доходы физических лиц с доходов) в размере 

<

данные изъяты> руб.; пени, сформированное на отрицательное сальдо налогоплательщика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Т.В. Страшко