Дело №2а-1292/2025

УИД: 42RS0009-01-2025-000058-94

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Центральный районный суд г. Кемерово 

в составе председательствующего судьи Шандрамайло Ю.Н.,

при секретаре Арсентьевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

11 февраля 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по своевременной уплате налога за 2022 год, со сроком уплаты - не позднее **.**.****.

Ответчику направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** за 2022 год.

ФИО1 предоставил в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2022 год, дата представления **.**.****

Исчисление налога на доходы физических лиц за 2022 год подлежащего возврату из бюджета в завышенных размерах на 51 342,00 рублей в результате неправильного исчисления имущественного налогового вычета.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 год, представленной ФИО1 было установлено, что налогоплательщик неправомерно заявил право на имущественный налоговый вычета в завышенном размере и как следствие, неправомерно исчислил сумму НДФЛ, подлежащую возврату из бюджета в размере 51 342,00 руб.

Решением камеральной налоговой проверки налогоплательщику ФИО1 уменьшена сумма налога, излишне заявленного к возмещению в сумме 51 213,00 руб.

Инспекцией сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности ### от **.**.****, срок исполнения которого до **.**.****.

В установленный в требовании срок, задолженность в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово **.**.**** по делу ### вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

28.06.2024 мировым судьей судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общем размере 50 100,00 рублей, а именно: задолженность по уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 1129,00 руб.; задолженность по НДФЛ за 2022 год в сумме 48 971,00 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании настаивала на удовлетворении заявленных требований в полном объеме по доводам, изложенным в административном иске. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, просил отказать в их удовлетворении по доводам, изложенным в письменном отзыве и дополнении к нему.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании поддержала заявленные административные исковые требования, просила их удовлетворить.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 3, 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В ст. 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Судом установлено и следует из материалов дела, согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Кемеровской области - Кузбассу в налоговый орган (л.д. 13), в собственности ФИО1 в 2022 году находился объект недвижимости - квартира (... доля в праве), с кадастровым номером ###, расположенная по адресу: ....

В соответствии с п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается в т.ч. квартира, комната; (подп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п.1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В связи с чем, в силу ст.400, 401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** (л.д. 14, 12), согласно которому в срок до **.**.**** ФИО1 обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1129 руб.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст.ст. 209, 210 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Исчисление и уплату налога в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ производят, в том числе физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета.

Как следует из п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (пп. 3);

имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, не превышающем 2 000 000 рублей.

Согласно п. 4 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение квартиры, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика **.**.**** представлена в инспекцию налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой отражены: имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение объекта недвижимости в размере 394 941,68 рубля; имущественный налоговый вычет по уплате процентов в соответствии с договором кредита на приобретение объекта недвижимости в размере 108 486, 88 рублей; сумма НДФЛ к возврату в размере 65 445 рублей (л.д. 79-87, 88).

Указанная сумма налога, подлежащего возврату из бюджета, была зачислена Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу на счет административного ответчика в ПАО «Сбербанк» (л.д. 71).

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации, установлено, что ФИО1 неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение объекта недвижимого имущества (квартиры, расположенной по адресу: 

<

...>) в размере, превышающем ограничение, установленное пунктом 3 статьи 220 НК РФ (2 000 000 руб.).

Сумма фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, заявленная налогоплательщиком и подтвержденная налоговым органом на основании представленных ФИО1 налоговых деклараций по форме №3-НДФЛ за 2017-2021 гг., составила 2 000 000 руб. Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период (на **.**.****) составил 0 руб.

При этом сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по уплате процентов составила 301 308 руб. Сумма фактически уплаченных процентов, заявленная налогоплательщиком и подтвержденная налоговым органом на основании налоговой декларации по форме №3-НДФЛ за 2021 год, составила 192821,12 руб. Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период (на **.**.****) составил 108 486,88 руб.

При отсутствии законных оснований для получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры инспекцией **.**.**** ошибочно произведен заявителю возврат НДФЛ в сумме 65 445 рублей, заявленной ФИО1 в налоговой декларации.

Результаты камеральной налоговой проверки оформлены актом ### (л.д.92-93).

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлялись извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, что подтверждается представленными в материалы дела документами.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией **.**.**** вынесено решение ### об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 предложено уменьшить сумму налога, излишне заявленного к возмещению в размере 51 342 руб. (л.д. 99-101).

Указанное решение от **.**.**** было обжаловано административным истцам в вышестоящий налоговый орган.

Решением УФНС России по Кемеровской области от **.**.**** ###, решением ФНС России от **.**.**** ### жалобы ФИО1 оставлены без удовлетворения.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с тем, что в установленный законом срок налоги уплачены не были, с учетом решения **.**.****, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" в установленный законом срок налоговым органом, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности ### по состоянию на **.**.**** в срок до **.**.**** (л.д. 20-21, 22).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

**.**.**** налоговым органом принято решение ### о взыскании задолженности по указанному требованию, с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения (л.д. 23). Указанное решение направлено административному ответчику, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (л.д. 24-33).

Как следует из чека по операции от **.**.****, административным истцом был совершен единый налоговый платеж на сумму 1129 руб. (л.д. 66), с учетом того, что у ФИО1 имелось сальдо ЕНС было отрицательным, то денежные средства в указанной сумме, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, зачтены в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3).

Поскольку требование налогового органа об уплате налога налогоплательщиком не исполнено, доказательств обратного ФИО1 суду не представил, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанной задолженности не установлено, в связи с чем налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм налогов, которое было удовлетворено **.**.****.

В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово от **.**.**** судебный приказ от **.**.**** отменен (л.д. 34), после чего административное исковое заявление подано налоговым органом в суд **.**.**** (л.д. 55), т.е. в пределах установленного законом срока.

Расчет сумм недоимки по налогам судом проверен, и является правильным и арифметически верным, кроме того административным ответчиком не оспаривался, обратного суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из того, что налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика по уплате налогов, что подтверждается представленными в материалы дела документами, в настоящее время налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания спорной суммы недоимки. 

Доводы административного ответчика не нашли своего подтверждения в процессе рассмотрения дела, опровергаются представленными в материалы дела доказательствами, кроме того являлись предметом рассмотрения вышестоящими налоговыми органами.

С учетом того, что судом установлен факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате имущественного налога и налога на доходы физических лиц, в срок, установленный законом и указанный в налоговом уведомлении, и требовании, размер которого судом проверен и признан правильным, факт неисполнения требования, направленного налоговым органом налогоплательщику с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб.

Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 61.1, ст. 61.2 БК РФ в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственная пошлина (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При указанных обстоятельствах, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца ... (ИНН ###) задолженность в размере 50100 руб., из которых: 1129 руб. – по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; 48971 руб. – по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя: 40102810445370000059; получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН 

<

***>; КПП 770801001; единый казначейский счет: 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.

Председательствующий: 

Решение в окончательной форме принято 13.02.2025.