РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 ноября 2020 года г. Тула

Пролетарский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Курченко И.В.,

при секретаре Хакимовой К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пролетарского районного суда г. Тулы гражданское дело № по иску ФИО1 к МИФНС России № 12 по Тульской области о признании права на наследство в виде налогового вычета и обязании выплатить указанную денежную сумму,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с иском к МИФНС России № 12 по Тульской области о признании права на наследство в виде налогового вычета и обязании выплатить указанную денежную сумму, обосновывая свои требования тем, что ДД.ММ.ГГГГ умер ФИО3, в состав наследственного имущества входит и излишне уплаченные суммы налогов, сборов, страховых взносов в размере 

<

данные изъяты>. Наследником к имуществу умершего наследодателя является она (истица), оформив в нотариальном порядке свои наследственные права. Обратившись в МИФНС России № по 

<

адрес> за получением сумм переплаты в порядке наследования, получила отказ. Просила признать за собой право собственности в порядке наследования на вышеуказанные суммы и обязать МИФНС России № по 

<

адрес> выплатить суммы переплат.

Истица ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена своевременно и надлежащим образом, представила ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, на удовлетворении требований настаивает.

Представитель ответчика МИФНС России № 12 по Тульской области по доверенности ФИО2 возражала против удовлетворения заявленных требований по доводам, указанным в письменных возражениях.

В соответствии с положениями ст. 167 ГПК РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося истца и представителя ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В ходе рассмотрения дела по существу установлено, что ФИО1 и ФИО3 состояли в зарегистрированном браке.

ДД.ММ.ГГГГ умер ФИО3 Наследником, оформившим свои наследственные права, является ФИО1 

ФИО1 обратилась в МИФНС России № ТО с заявлениями о возврате излишне уплаченных умершим налогов и сборов. Однако решениями: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ,№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было отказано в возврате вышеуказанных сумм, рекомендовано дополнительно представить соответствующее решение суда о возврате денежных средств.

Таким образом, ФИО1 воспользовалась своим правом, подав в налоговый орган соответствующие заявления.

Данное обстоятельство представителем ответчика не оспаривалось.

Согласно материалам наследственного дела № ФИО1, является наследником по закону, подавшим заявление о принятии наследства после смерти ФИО3

При этом, как указано ранее, МИФНС России № по ТО приняты решения об отказе в возврате налога в связи со смертью заявителя.

Оценивая доводы заявленных требований, суд полагает необходимым отметить следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ. При этом задолженность по имущественным налогам покойного погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном ГК РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Суд также принимает во внимание следующие обстоятельства.

Согласно п. 8 ст. 78 Налогового кодекса РФ Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 9 ст. 78 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Исходя из представленных документов ФИО7 уплатил налогов и сбров на сумму 

<

данные изъяты>. ОднакоДД.ММ.ГГГГ умер. Данное обстоятельство лишило наследодателя возможности самостоятельного обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов и сборов. Данное обстоятельство стороной ответчика не оспорена. Доказательств обратного суду не представлено.

Суд исходит из того, что обязанность налогового органа возвратить излишне уплаченный налог возникает при условии подачи налогоплательщиком в установленный срок соответствующего письменного заявления, содержащего все необходимые сведения.

В силу статей 129, 218, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии со статьей 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Исходя из приведенных выше норм законодательства, суд приходит к выводу о том, что наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата излишне уплаченного налога.

Согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

Однако Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит запрета на переход к наследникам налогоплательщика имущественного права требования возврата излишне уплаченного налога.

Конституционный суд РФ в Определении от 30.09.2004 № 316О отметил, что право наследования включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Конституция РФ предусматривает возможность для собственника распоряжаться принадлежащим ему имуществом, что является основой конституционной свободы наследования. Налоговый кодекс не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. При этом для юридических лиц право на возврат правопреемникам при реорганизации компании излишне уплаченного налога в порядке ст. 78 НК РФ специально оговорено в п. 10 ст. 50 НК РФ. И, как полагает суд, отсутствие в НК РФ механизма возврата наследникам физического лица излишне уплаченного налога не означает, что такое право прекращается со смертью гражданина. Суммы излишне уплаченного налога правомерно рассматривать как имущество наследодателя, находящееся у публично-правового образования. А значит, наследники имеют право на получение этого имущества в порядке, установленном в разделе V «Наследственное право» ГК РФ.

Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Соответственно, как указано ранее, суд полагает, что отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа МИФНС в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства, так как изъятие чужого имущества недопустимо.

Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч. 2 ст. 35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.

Действительно, Налоговый кодекс не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

Поскольку единственным наследником, принявшим наследство после смерти ФИО8, является истица ФИО1, требование последней к ответчику о возврате суммы налога в виде переплаты, право на который имел умерший муж истицы, является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Удовлетворяя требования истца, суд, исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что в данном конкретном случае сумма переплаченных налогов и сборов подлежит включению в состав наследства и выплате истцу, являющейся единственным наследником после смерти мужа.

Иные доводы представителя ответчика о ненадлежащем способе защиты своего нарушенного права истцом ФИО1, суд находит несостоятельными и подлежащими отклонению, как основанные на неверном и субъективном трактовании норм действующего законодательства.

На основании изложенного, рассмотрев дело в пределах заявленных исковых требований, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования ФИО1 к МИФНС России № по 

<

адрес> о признании права на наследство в виде денежной суммы излишне уплаченных налогов, сборов, страховых взносов и обязании выплатить указанную денежную сумму удовлетворить.

Признать за ФИО1 право собственности в порядке наследования по закону после смерти ФИО3, умершего ДД.ММ.ГГГГ, на сумму излишне уплаченных налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих возврату из бюджета, в размере 

<

данные изъяты>.

Обязать МИФНС России № по 

<

адрес> выплатить ФИО1 денежную сумму излишне уплаченных налогов, сборов, страховых взносов в размере 

<

данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий