№2а-2391/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

06 августа 2025 г. г. Смоленск

Ленинский районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Пахоменковой М.А.,

при секретаре Клубеньковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Управление ФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо в размере 58 222 руб. 34 коп., а именно задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере 37 148 руб., по земельного налогу за тот же период в размере 10 393 руб., по пени, начисленным за несвоевременную уплату налог, в сумме 10681 руб. 34 коп., ссылаясь на то, что административным ответчиком до настоящего времени не исполнены требования об уплате указанных денежных средств.

Представитель УФНС России по Смоленской области ФИО2 в судебном заседании поддержала заявленные административные исковые требования.

Административный ответчик, извещенный о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, на рассмотрение дела не явился.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с НК РФ налогоплательщиками плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 1, 2 статьи 44).

В силу п. 1,2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. 

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". 

Таким образом, с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (ЕНС). 

Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика. 

Таким образом, также подлежит взысканию сумма пени, которая начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога. 

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как предусмотрено п.1 ст.388, п.1 ст.389, п.1 ст.393, п. ст.397 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Согласно статьи 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статье. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Таким образом, учитывая требования действующего законодательства, недвижимое имущество, зарегистрированные за административным ответчиком, являются объектами налогообложения. 

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ. 

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

Из материалов дела усматривается, что в ДД.ММ.ГГГГ ответчик являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, а также собственником иных строений с кадастровыми номерами №, №, №, №, №, №, №, №. Также ответчик является собственником земельных участков с кадастровыми номерами №, №, №, №.

В вышеуказанный период ответчику также начислен земельный налог в общем размере 10 393 руб. (1238+1959+1166+6030) и налог на имущество физических лиц в общей сумме 37 148 руб. (9573+4752+4184+8236+1383+5701+1095+144+2080).

Об уплате вышеуказанного налога административному ответчику направлялись налоговые уведомления.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Так, за период с 27.11.2023 по 08.07.2024 начислено пени в размере 10681 руб. 34 коп. (560, 12+10121,22).

Кроме того, в связи с неуплатой налогов, налогоплательщику налоговым органом было направлено требование № по состоянию на 18.09.2023 (со сроком исполнения 06.10.2023) и решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности.

Неисполнение вышеуказанного требования повлекло обращение Управления к мировому судье судебном участку № 7 в г. Смоленске, по результатам которого выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на взыскание соответствующих сумм. В дальнейшем судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст. 48 НК РФ).

Как указано выше, определением мирового судьи судебного участка № 7 в г.Смоленске от 18.12.2024 отменен вышеуказанный судебный приказ.

Настоящее административное исковое заявление было подано в суд налоговым органом 10.03.2025 – в пределах срока, установленного п.4 ст.48 НК РФ.

Административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие исполнение обязанности по уплате налога, пени и отсутствия задолженности, а также не оспорен размер задолженности и правильность его исчисления.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что ответчик в судебном заседании доказательств погашения недоимки и пени, не представил, расчет задолженности не оспорил, то истребуемая сумма задолженности подлежит взысканию с последнего. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Смоленской области отрицательное сальдо по ЕНС в размере 58222 руб. 34 коп. из которых задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 37148 руб., по земельному налогу за 2022 год - 10393 руб., по пени, начисленным за несвоевременную уплату налога – 10681 руб. 34 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г. Смоленска в течение месяца.

Председательствующий М.А. Пахоменкова 

Мотивированное решение изготовлено 19.08.2025.

«КОПИЯ ВЕРНА» подпись судьи Пахоменкова М.А. секретарь судебного заседания ________________________ наименование должности уполномоченного работника аппарата федерального суда общей юрисдикции Клубенькова М.В. (Фамилия, инициалы) «____»________2025 г. 

Ленинский районный суд г. Смоленска

УИД:67RS0002-01-2025-001434-77 

Подлинный документ подшит в материалы дела № 2а-2391/2025