Дело №г. (№) 

ПРИГОВОР

именем Российской Федерации

Центральный районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Трещеткиной О.В. 

с участием гос.обвинителя - пом.прокурора 

<

адрес> 

ФИО1 

подсудимого ФИО2 

защитника Егоровой А.С.

при секретаре Погребняк К.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ уголовное дело по обвинению: 

ФИО2, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, гражданина РФ, с высшим образованием, состоящего в браке, работающего 

<

данные изъяты> проживающего по 

<

адрес> 

<

адрес>, не судимого 

в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199.1 УК РФ

Установил:

ФИО2, будучи руководителем 

<

данные изъяты>», являющегося налогоплательщиком и налоговым агентом, совершил неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) в крупном размере.

Преступление совершено в 

<

адрес> при следующих обстоятельствах. 

ФИО2, являясь на основании решения 

<

данные изъяты> генеральным директором 

<

данные изъяты>», зарегистрированного ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРЮЛ за 

<

данные изъяты>), поставленного на налоговый учет в ИФНС по 

<

адрес>, имеющего идентификационный номер налогоплательщика №), зарегистрированного по 

<

адрес> 

<

адрес> (фактически расположенного по 

<

адрес>), в компетенцию которого в соответствии с п.8.13, 8.14 Устава 

<

данные изъяты>» (в новой редакции), утвержденного решением единственного участника № от ДД.ММ.ГГГГ и трудового договора № от ДД.ММ.ГГГГ входило: право без доверенности действовать от имени Общества, в том числе представлять его интересы и совершать сделки; выдавать доверенности на право представительства от имени Общества; издавать приказы о назначении на должности работников Общества; осуществлять иные полномочия, не отнесенные настоящим уставом и ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью» к компетенции общего собрания участников Общества, то есть должностным лицом, на которое в соответствии со ст. 57 Конституции РФ возложена обязанность, платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ (НК РФ), налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Руководитель организации-налогоплательщика согласно ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства. В соответствии с п.п. 1,4,5 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном для уплаты налога налогоплательщиком.

В соответствии со ст.226 НК РФ, Российские организации от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии с установленной ст. 224 НК РФ налоговой ставкой в размере 13%. Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме, либо в виде материальной выгоды. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении, которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Согласно ст.223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется, как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках. 

В период ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>» являлось, в соответствии со ст. 24 НК РФ налоговым агентом, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. В соответствии с действующим налоговым законодательством налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 2, 3, 4 ст. 24 НК РФ на ген.директора 

<

данные изъяты>» ФИО2 была возложена обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) с доходов, выплаченных работникам 

<

данные изъяты>», то есть ФИО2, как руководитель предприятия, являющегося налогоплательщиком и налоговым агентом, был обязан правильно и своевременно исчислять, удерживать и перечислять налог на доходы физических лиц в бюджетную систему РФ. При этом, ФИО2, имея личные качества руководителя, опыт работы в предпринимательской деятельности, достоверно знал, что ст.57 Конституции РФ обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

ФИО2, имеющий большой опыт руководящей работы, в том числе, на производственных предприятиях, являясь согласно решению № единственного учредителя 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ и приказу о приеме на работу № № от ДД.ММ.ГГГГ генеральным директором, то есть руководителем 

<

данные изъяты>», состоящего на налоговом учете в ИФНС по 

<

адрес> (далее по тексту Инспекция) по 

<

адрес>, то есть лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность Общества, организацию бухгалтерского учета, предоставление достоверной бухгалтерской информации и предоставление достоверной налоговой отчетности в налоговые органы, своевременную уплату налогов, в порядке и размерах, определяемых законодательством, за обеспечение выполнения обязательств перед федеральным, региональным и местным бюджетами, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на территории 

<

адрес> по месту осуществления деятельности 

<

данные изъяты>», достоверно зная, что работники 

<

данные изъяты>» в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ являются плательщиками налога на доходы физических лиц, что, согласно ст.226 НК РФ, 

<

данные изъяты>» (в его лице) является налоговым агентом по НДФЛ, реализуя свой преступный умысел, направленный на неисполнение 

<

данные изъяты>» обязанностей налогового агента по перечислению НДФЛ в соответствующий бюджет РФ, в нарушение п.1, п.3 ст.24 и п.6 ст.226 Налогового кодекса РФ в личных интересах, выражающихся в использовании свободных денежных средств на нужды предприятия, удержанных из дохода сотрудников организации в виде налога на доходы физических лиц, выплатил работникам 

<

данные изъяты>» доходов (без учета НДФЛ) в общей сумме 

<

данные изъяты> руб., в том числе: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

перечислив от организации 

<

данные изъяты>», как налогового агента в бюджетную систему РФ удержанный НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> не перечислив при этом в соответствующий бюджет Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежащий обязательному перечислению 

<

данные изъяты>», как налоговым агентом, НДФЛ в размере 

<

данные изъяты> руб., направив удержанные денежные средства на хозяйственные нужды самой организации, выплату заработной платы, в том числе себе, оплата которых, в соответствии с законодательством РФ, должна была производиться только после уплаты налогов в бюджет РФ.

Обязанность налогового агента 

<

данные изъяты>» по перечислению исчисленного и удержанного с доходов работников НДФЛ в указанных суммах, в соответствии со ст. 226 НК РФ наступила не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня фактического перечисления дохода со счета налогового агента в банке на счет налогоплательщика, за каждый календарный месяц. Соответственно, обязанность налогового агента по перечислению, исчисленного и удержанного с доходов работников НДФЛ в ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ (конец периода) в соответствии со ст.226 НК РФ наступила ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являясь ген.директором 

<

данные изъяты>» и осознавая ответственность своего должностного положения, являясь единоличным распорядителем имущества и финансовых средств организации, определяющим приоритетность направления платежей, единолично, в пределах своей компетенции, действуя с прямым умыслом на неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента подлежащих, в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере, имея личную заинтересованность, выразившуюся в желании оставаться в занимаемой им должности, то есть из карьеристских побуждений, путем не допущения высвобождения из финансового оборота предприятия денежных средств, в виде удержанного из доходов работников налога на доходы физических лиц и последующего их направления на хозяйственные нужды самого предприятия, для нормального его функционирования и осуществления уставной деятельности, не желая изыскивать на эти цели денежные средства законным путем, а стремясь, таким образом, приукрасить действительное положение дел в руководимой им организации, единолично принял решение о неполном перечислении в бюджет РФ сумм налога на доходы физических лиц, имея реальную возможность произвести перечисление в бюджет данного налога в указанный период в полном объеме из денежных средств, поступающих на расчетные счета 

<

данные изъяты>» от ведения финансово-хозяйственной деятельности и удержанных сумм НДФЛ из выплаченных работникам 

<

данные изъяты>» (являющимся плательщиками НДФЛ) доходов, тем самым умышленно не исполнил возложенные на него обязанности по перечислению в бюджет НДФЛ в сумме 

<

данные изъяты>., то есть, в крупном размере.

То есть, ФИО2 достоверно зная об обязанности налогового агента своевременно уплачивать в бюджет НДФЛ, о порядке исчисления и перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного из заработной платы работников предприятия, который является частью заработной платы работников, а не собственными денежными средствами предприятия, сознательно нарушил требования п. 6 ст. 226 НК РФ, обязывающей налогового агента перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика, либо по его поручению на счета третьих лиц в банках, а в иных случаях – не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

При этом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с расчётных счетов и из кассы 

<

данные изъяты>» израсходовано денежных средств на общую сумму 

<

данные изъяты> руб., в том числе по статьям расходов, на следующие цели:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Денежные средства организации - налогового агента ФИО2, среди прочего, перечислены на оплату арендных платежей аффилированной организации 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Соответственно ФИО2, как ген.директор 

<

данные изъяты>» имел реальную финансовую возможность для уплаты НДФЛ в бюджет в сумме 

<

данные изъяты>., что не повлекло бы негативные последствия в осуществлении уставной деятельности возглавляемой им организации. Однако, ФИО2, не желая вести финансово-хозяйственную деятельность ООО 

<

данные изъяты>» законными способами, направлял имеющиеся в его распоряжении денежные средства от удержания НДФЛ при выплате доходов на расчеты с поставщиками и подрядчиками, общехозяйственные расходы и иные не первоочередные цели.

Используя не принадлежащие 

<

данные изъяты>» денежные средства в виде удержанного НДФЛ в своих личных интересах, руководитель 

<

данные изъяты>» ФИО2 умышленно создал ситуацию нарастания задолженности организации по НДФЛ перед бюджетом РФ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, желая утвердиться перед работниками организации, как успешный и грамотный руководитель, будучи заинтересованным в сохранении за собой занимаемой должности и стабильного источника дохода, осуществлении расчетов с контрагентами с целью увеличения финансово-хозяйственных результатов предприятия, а также в перечислении денежных средств по арендным договорам аффилированной организации 

<

данные изъяты>».

Таким образом, ФИО2, являясь генеральным директором 

<

данные изъяты>», с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ при наличии реальной возможности, умышленно, в личных целях не исполнил обязанности налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах перечислению в соответствующий бюджет РФ в крупном размере, умышленно не перечислив исчисленный и удержанный из сумм фактически выплаченных доходов работникам 

<

данные изъяты>» налог на доходы физических лиц в общей сумме 

<

данные изъяты> что составляет 60,22 % подлежащего уплате НДФЛ в пределах трех финансовых лет подряд, что превышает 5 

<

данные изъяты> рублей и 25% подлежащих уплате сумм налогов, то есть, согласно примечанию к ст.199 УК РФ образует крупный размер, что повлекло не поступление НДФЛ в бюджет РФ, подлежащий перечислению в ИФНС по 

<

адрес> в сумме 

<

данные изъяты> рублей.

В судебном заседании ФИО2 было заявлено ходатайство о рассмотрении дела в особом порядке, не оспоренное защитником и прокурором. 

Принимая во внимание, что ФИО2 понимает существо предъявленного ему обвинения и соглашается с ним в полном объеме, ходатайство им заявлено добровольно, после проведения консультаций с защитником, подсудимый осознает характер и последствия заявленного им ходатайства, санкция ч.1 ст.199.1 УК РФ не превышает 10 лет лишения свободы суд считает возможным удовлетворить ходатайство и постановить приговор без проведения судебного разбирательства в общем порядке. 

Обвинение, с которым согласился подсудимый обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу, относимость и допустимость которых участниками процесса оспорены не были, что позволяет постановить обвинительный приговор и назначить подсудимому наказание.

Действия ФИО2 суд квалифицирует по ч.1 ст.199.1 УК РФ, как неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), в крупном размере.

При назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность виновного, обстоятельства, смягчающие наказание, влияние назначенного наказания на его исправление и условия жизни его семьи.

К обстоятельствам смягчающим наказание подсудимого суд относит: привлечение к уголовной ответственности впервые, раскаяние в содеянном, что выразилось в признание вины, активном способствовании раскрытию и расследованию преступления, принятию мер к частичному погашению ущерба, состояние здоровья подсудимого, наличие многочисленных медалей и почетных грамот местного и регионального значения, почетного звания «Почетный строитель РФ». 

Обстоятельства, отягчающие наказание отсутствуют.

ФИО2 трудоустроен, по месту жительства характеризуется положительно, на учётах в специализированных медицинский учреждениях города не состоит.

С учетом характера и степени общественной опасности совершенного деяния, совокупности обстоятельств, смягчающих наказание и отсутствия обстоятельств отягчающих таковое, сведений о личности подсудимого, его семейного и имущественного положения, а так же положения ч.1 ст. 56 УК РФ суд считает возможным назначить наказание в виде штрафа. Учитывая, что подсудимый трудоустроен, но предприятие находится в стадии банкротства (конкурсное производство), иной источник дохода отсутствует, как и доказательства такового суд считает возможным применить рассрочку выплаты штрафа. 

В целях исполнения приговора до его вступления в законную силу меру пресечения ФИО2 оставить прежней - «подписку о невыезде и надлежащем поведении». 

Начальник ИНФНС по 

<

адрес> поддержал гражданский иск, уточнив размер требований с учетом частичного возмещения подсудимым ущерба до 

<

данные изъяты> рублей.

Однако гражданским истцом суду не предоставлены сведения об уплате налогов предприятием 

<

данные изъяты>» на день вынесения приговора и доказательства невозможности взыскания недоимки по налогам с юридического лица. 

Судом установлено, что 

<

данные изъяты>» находится в стадии банкротства (т.14 л.д. 135-142), с ДД.ММ.ГГГГ. открыто конкурсное производство (т.14 л.д. 143-146), срок которого №. продлен до ДД.ММ.ГГГГ (т.14 л.д. 147-150), имущество предприятия выставлено на торги, налоговые инкассовые поручения о взыскании недоимки по налогам со счета предприятия не отозваны, поэтому гражданский иск следует оставить без рассмотрения, что не препятствует гражданскому истцу обратиться с исковыми требованиями в суд в порядке гражданского судопроизводства в соответствие со ст.1064 ГК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 316-317 УПК РФ, суд

Приговорил:

Признать виновным ФИО2 в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199.1 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 150 тысяч рублей с рассрочкой выплаты на 5 месяцев по 30 000 рублей ежемесячно.

Меру пресечения ФИО2 до вступления приговора в законную силу оставить прежней - «подписку о невыезде и надлежащем поведении». 

Гражданский иск Инспекции ФНС России по 

<

адрес> оставить без рассмотрения.

Арест, наложенный ДД.ММ.ГГГГ. в обеспечение гражданского иска ИФНС России по 

<

адрес> на имущество подсудимого ФИО2: 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

не снимать с целью обеспечения иска до решения вопроса о возмещении ущерба.

<

данные изъяты>

Приговор может быть обжалован в Кемеровский областной суд в апелляционном порядке в течение 10 суток с момента провозглашения.

Приговор не может быть обжалован в апелляционном порядке по основаниям, изложенным в п. 1 ст. 389.15 УПК РФ, т.е. в виду несоответствия выводов суда, изложенных в приговоре, фактическим обстоятельствам дела.

Разъяснить осужденному, что апелляционная жалоба подается через суд, постановивший приговор и при подаче таковой он вправе ходатайствовать об участии в рассмотрении уголовного дела в суде апелляционной инстанции и назначении защитника для участия в суде апелляционной инстанции.

Председательствующий: Трещеткина О.В.

Верно.судья Трещеткина О.В.