Дело № 2а-120/2024

55RS0009-01-2024-000095-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2024 года р.п. Большеречье

Большереченский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Костючко Ю.С.,

при секретаре судебного заседания Малининой Т.М.,

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Петровской О.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2021 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в Большереченский районный суд Омской области с указанным административным исковым заявлением, в обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в связи с чем обязана уплачивать законно установленные налоги, включая налог на доходы физических лиц и транспортный налог.

В связи с получением в 2021 году дохода от реализации имущества у налогоплательщика возникла обязанность представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ и уплатить соответствующий налог в размере 96 460 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанные обязанности налогоплательщиком не исполнены. Поскольку налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2021 года, то он совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ, сумма штрафа составляет 3 617,25 рублей (96460*30/8). По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении должника к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, на налогоплательщика наложен штраф, решение не оспаривалось и вступило в законную силу.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2021 год в сумме 1 732 рубля 41 коп. и земельного налога за 2021 год в сумме 11 402 рубля со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ответчиком указанной обязанности в соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ налоговый орган направил в адрес должника требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить недоимку по налогу на доходы физического лица за 2021 год в размере 96 460 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 732 рублей 41 коп., пени в размере 7 771 рубля 30 коп.

До настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 107 965,25 рублей, в т.ч. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 96 460 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 732,41 рублей, пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 772,84 рублей. 

В судебное заседание стороны, будучи надлежащим образом извещенными о дне, месте и времени рассмотрения дела, не явились, об уважительных причинах неявки суд не известили, об отложении дела не просили.

ФИО1 представлены возражения на административное исковое заявление, в которых просила в удовлетворении административного иска отказать, указав, что в 2022 году ею были представлены подтверждающие документы о снижении кадастровой стоимости на земельные участки, после реализации которых, был начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год. ДД.ММ.ГГГГ она представила в налоговый орган возражения по акту налоговой проверки №, в следствие чего срок проверки был продлен до ДД.ММ.ГГГГ. Также ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № об отказе в привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения. Иных документов, после вынесения указанного решения, она не получала. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно положениям ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и п. 1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п. 1 ст. 228 НК РФ).

Как установлено в п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п.3 ст.217.1 Кодекса.

Пунктом 3 ст. 217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования.

Подпунктом 1 п. 1 и подп. 1 п. 2 ст.220 НК РФ установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

В соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Согласно п. 1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1 ст. 362 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 НК РФ.

Исходя из положений ст.75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Частями 2, 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС № 7 по Омской области в качестве налогоплательщика.

В 2021 году ФИО1 являлась собственником транспортного средства 

<

данные изъяты>), государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>

За 11 месяцев владения в 2021 году ФИО1 исчислен транспортный налог в сумме 1 733 рублей, о чем ей направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 являлась собственником земельных участков:

- с кадастровым номером №, адрес объекта недвижимого имущества: 

<

адрес>, доля объекта недвижимого имущества: 1/1, кадастровая стоимость: 2 756 329,84 руб.; 

- с кадастровым номером №, адрес объекта недвижимого имущества: 

<

адрес>, доля объекта недвижимого имущества: 1/1, кадастровая стоимость: 1 377 120 руб.; 

- с кадастровым номером №, адрес объекта недвижимого имущества: 

<

адрес>, доля объекта недвижимого имущества: 1/1, кадастровая стоимость: 1 419 400 руб.; 

- с кадастровым номером №, адрес объекта недвижимого имущества: 

<

адрес>, доля объекта недвижимого имущества: 1/1, кадастровая стоимость: 1 186 860 руб.; 

- с кадастровым номером №, адрес объекта недвижимого имущества: 

<

адрес>, доля объекта недвижимого имущества: 1/1, кадастровая стоимость: 704 203,6 руб.; 

- с кадастровым номером №, адрес объекта недвижимого имущества: 

<

адрес>, доля объекта недвижимого имущества: 1/1, кадастровая стоимость: 631503,14 руб.; 

- с кадастровым номером №, адрес объекта недвижимого имущества: 

<

адрес>, доля объекта недвижимого имущества: 1/1, кадастровая стоимость: 4,43 руб.; 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 совершила сделки по отчуждению вышеуказанных земельных участков.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, срок представления налоговой декларации за 2021 года – ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 в налоговый орган первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, полученных по отчуждению имущества за 2021 год, представила ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в инспекцию уточненную налоговую декларацию, согласно которой общая сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год, подлежащая уплате в бюджет, составила 96 460 рублей.

В соответствии с п. 4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ - за непредставление налоговой декларации в установленный срок, в виде штрафа в размере 3 617,25 рублей.

Вышеуказанным решением налоговым органом предложено ФИО1 уплатить налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 96 460 рублей, штраф на сумму 3 617,25 рублей.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в ее адрес направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 96 460 рублей, недоимку по транспортному налогу в размере 1 732,41 рублей и пени в размере 7 771,30 рублей, которое ФИО1 исполнено не было.

Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ требование № ФИО1 не исполнено, инспекцией принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках на сумму 105 963,71 рублей.

Мировым судьей судебного участка №98 в Большереченском судебном районе Омской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который в последующем определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения от ФИО1

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на почтовом конверте), то есть в пределах установленного Налоговым кодексом РФ срока обращения в суд.

Доказательства представления ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в установленный срок и уплаты ей указанного налога и транспортного налога в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, исковые требования о взыскании задолженности по налогам за 2021 год и пени, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая положения ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и разъяснения Верховного суда Российской Федерации, изложенные в пункте 40 Постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в сумме 3 359 рублей в местный бюджет.

На основании изложенного руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН 

<

данные изъяты>) недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 96 460 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 732,41 рублей, пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 772,84 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 3 359 рублей в местный бюджет.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Большереченский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Ю.С. Костючко

Решение суда в окончательной форме изготовлено 25.06.2024 года