Дело № 2а-340/2025 

22RS0041-01-2025-000491-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Ребриха 27 октября 2025 года 

Ребрихинский районный суд Алтайского края в составе судьи Зык Р.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся в 2022 году собственником объекта недвижимого имущества и земельного участка в силу чего обязан был уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог. Кроме того, в период с 01.10.2009 по 12.03.2018 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. В связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и страховых взносов образовалась недоимка, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику начислена пеня. Определением мирового судьи судебного участка Ребрихинского района Алтайского края от 18.04.2025 судебный приказ №а-№ от 21.03.2024 отменен в связи с поступлением от должника возражений. С учетом изложенного, истец просит взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 79 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 73 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 22000,35 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 5 280,46 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1 161,72 руб., пени в сумме 13 789,89 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, его явка судом не признана обязательной. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, телефонограмма в деле, каких-либо ходатайств от него до начала судебного заседания не поступило, явка ответчика в судебное заседание не признана обязательной. 

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 названного Кодекса.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2020 №42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства», и следует из части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка в судебное заседание (в том числе в первое судебное заседание по административному делу) всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, а также их представителей является основанием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

С учетом вышеизложенного, учитывая, что стороны в судебное заседание не явились, их явка судом не признавалась обязательной, в определении судьи о принятии административного искового заявления к производству, подготовке судебного заседания от 06.10.2025 разъяснено содержание ч. 7 ст. 150 КАС РФ, судом определением, занесённым в протоколом судебного заседания, определено о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

С 

<

дата> в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьи 5 Федерального закона от 

<

дата> № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 

<

дата> № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Согласно пункту 4 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно представленным материалам, ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 01.10.2009 по 12.03.2018, в связи с чем, у него имелась обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 и 2018 годы. 

Как следует из искового заявления, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчётный период с 01.01.2017 по 06.06.2017 составила 10 140 руб., за расчетный период с 07.06.2017 по 31.12.2017 – 13 260 руб., общая сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за 2017 год, составила 23 400 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащая уплате за 2018 год, с учетом прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 12.03.2018, составила 8442,18 руб., из них сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 5 280,46 руб. ((26545 руб./12)*2+(26545 руб./12/31)*12=5 280,46), сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование - 1 161,72 руб. ((5840 руб./12)*2+(5840 руб./12/31)*12=1 161,72 руб.).

Налоговым органом в рамках настоящего дела заявлена, с учётом зачета в недоимку за 2017 год поступивших в 2022-2025 годах от административного ответчика денежных средств, к взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 22000,35 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 5280,46 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1 161,72 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) с 

<

дата> введена в действие статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. 

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей. 

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в сумму неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Как следует из искового заявления и представленных материалов, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017,2018 годы и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год была включена в отрицательное сальдо единого налогового счета ответчика, в связи с чем в его адрес 19.09.2023 направлено требование №44396 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности до 16.11.2023 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1161,72 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 27732,81 руб., пени в размере 13781,06 руб., что подтверждается списком заказных писем №41919, содержащим сведения о почтовом идентификаторе, номере реестра почтовых отправлений, штемпель отделения почтовой связи о принятии корреспонденции.

21.03.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2022 год, недоимки по налогу на имущество за 2022 год, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы, недоимки по страховым взносам обязательное медицинское страхование за 2018 год, на общую сумму 28894,53 руб., пени в сумме 13 789, 89 руб. 

21.03.2024 мировым судьёй Ребрихинского района Алтайского края вынесен судебный приказа №№ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности на общую сумму 42684,42 руб., судебный приказ отменен 18.04.2025 в связи с поступлением возражений от должника. 

Исковое заявление поступило в Ребрихинский районный суд Алтайского края 02.10.2025, согласно штемпелю на конверте – направлено в суд 29.09.2025, то есть в сроки, предусмотренные статьей 48 Налоговым кодексом Российской Федерации. 

Вместе с тем, как следует из разъяснений, изложенных в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса, сроки для обращения налоговых органов в суд. 

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 

<

дата> N 479-О-О). 

На необходимость проверки судами соблюдения налоговым органом всех сроков на обращение в суд, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, неоднократно обращал внимание Конституционный суд РФ в своих постановлениях (Постановление от 

<

дата> N 9-П и Определение от 

<

дата> N 381-О-П) указывая также и на то, что не предполагает налоговое законодательство возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 

<

дата> N 422-О и от 

<

дата> N 1740-О). 

Данная правовая позиция была подтверждена Конституционным судом РФ и в Постановлении от 

<

дата> N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия».

Вместе с тем, представленные административным истцом материалы не содержат данных о том, что налоговым органом предпринимались предусмотренные налоговым законодательством меры принудительного взыскания в судебном порядке с административного ответчика недоимок по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 годы, при этом, административный истец не оспаривает, что после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа в 2018 году, иных мер принудительного взыскания налоговым органом не предпринималось, потому срок взыскания данных сумм к моменту формирования ЕНС налогоплательщика пропущен. Срок принудительного взыскания недоимки по страховым взносам по требованию № истёк 

<

дата>, по требованию № - 

<

дата>. В этой связи данные недоимки не подлежали включению в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, они необоснованно включены в требование от 

<

дата>, на эти суммы не подлежали также начислению пени, поскольку начисление пени на недоимки по налогам, страховым взносам, возможность взыскания которых утрачена, является незаконным.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017,2018 годы и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год удовлетворению не подлежат. 

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 387), устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом (пункт 2 статьи 387).

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Решением Подстепновского сельского Совета народных депутатов Подстепновского сельсовета Ребрихинского района Алтайского края «О введении земельного налога на территории муниципального образования Подстепновский сельсовет Ребрихинского района Алтайского края» от 18 ноября 2019 года №38 установлена ставка 0.3% в отношении земельных участков не используемых в предпринимательской деятельности приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства и используемых для сельскохозяйственного производства, 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, выписки из ЕГРН от 07.10.2025 ФИО1 в 2022 году являлся собственником:

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) составляла – 105 678 руб., доля в праве – 1/4, количество месяцев в 2022 году - 12, налоговая ставка 0,3 %, исчисленная сумма налога за 2022 год составила 79 руб.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Статьей 1 Закона Алтайского края от 13 декабря 2018 года N 97-ЗС единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлена с 01.01.2020. 

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, выписки из ЕГРН от 07.10.2025, ФИО1 в 2022 году являлся собственником:

- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, налоговая база составляла – 305 787 руб., доля в праве – 1/4, количество месяцев в 2022 году - 12, налоговая ставка 0,10 %, коэффициент к налоговому периоду – 0,6, исчисленная сумма налога за 2022 год составила 73 руб.

Расчет земельного налога и налога на имущество за 2022 год судом проверен, является арифметическим верным, стороной ответчика не оспаривается. 

Обращаясь в суд с иском о взыскании земельного налога за 2022 год и налога на имущество физического лица за 2022 год, налоговый орган ссылается на неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов в установленный налоговым законодательством срок. 

Вместе с тем, налоговым органом представлены сведения о том, что согласно данным из единого налогового счета налогоплательщика, от административного ответчика 24.06.2022 поступили денежные средства в сумме 877,65 руб., которые налоговым органом зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год; 01.01.2023 поступили денежные средства в сумме 28,79 руб., 22.12.2023 поступили денежные средства в сумме 152 руб., 30.04.2025 поступили денежные средства в сумме 122,17 руб., названные суммы также были зачтены налоговым органом в счёт погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, 01.01.2023 поступили денежные средства в сумме 41,21 руб., 30.04.2025 поступили денежные средства в сумме 177,83 руб., которые зачтены налоговым органом в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год. Таким образом, за 2022-2025 годы в налоговый орган от административного ответчика поступили денежные средства в общей сумме 1399,65 руб. 

Как уже отмечалось выше, поскольку недоимка по страховым заносам на обязательное пенсионное страхование за 2017,2018 годы и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год является безнадёжной к взысканию, иного суду не представлено, в том числе являлась безнадёжной к взысканию и по состоянию на 24.06.2022 (на дату поступления денежных средств от налогоплательщика), то действия налогового органа по распределению поступивших денежных средств в счет погашения недоимки, являющейся безнадёжной к взысканию на дату поступления денежных средств, не соответствует положениям действующего налогового законодательства и не может быть признано законным. 

Земельный налог за 2022 год в размере 79 руб. и налог на имущество за 2022 год в размере 73 руб. подлежали уплате административным ответчиком в срок до 01.12.2023.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по страховым заносам на обязательное пенсионное страхование за 2017,2018 годы и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, то денежные средства, поступившие от административного ответчика 24.06.2022 в сумме 877,65 руб., подлежали зачету в недоимку по налогам за 2022 год. Таким образом, сумма платежа от 24.06.2022 полностью погашала задолженность ФИО1 по земельному налогу и налогу на имущество за 2022 год, следовательно, задолженность по указанным налогам взысканию с ответчика не подлежит. 

Более того, в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом установления безнадежных к взысканию страховых взносов, денежные средства в сумме 1247,65 руб. являются излишними.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Исходя из правовой природы пени, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. 

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 

<

дата> №-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 

<

дата> № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 

<

дата> № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

По состоянию на 

<

дата> в ЕНС ответчика сконвертирована задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 

<

дата> (за 2017 год) в размере 9 233,56 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 

<

дата> (за 2017 год) в размере 13 218,79 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 

<

дата> (за 2018 год) в размере 5 280,46 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплату 

<

дата> (за 2018 год) в размере 1 161,72 руб., а также пени в размере 12 307,71 руб., в том числе пени: по земельному налогу за 2014, 2016, 2018, 2020 годы в размере 7,48 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы в размере 1821,78 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы в размере 10 478,25 руб. 

С 

<

дата> расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налогов. За период с 

<

дата> по 

<

дата> размер пени, начисленной на совокупную обязанность, составил 4052,63 руб. 

Всего истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени в размере 13 789,89 руб. (12 307,71 руб.+ 4 052,63 руб. – 2 570,45 руб. (сумма пени, ранее обеспеченная мерами взыскания). 

Вместе с тем, как уже отмечалось выше, поскольку налоговым органом еще в 2018 году была утрачена возможность принудительного взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017,2018 год, указанная задолженность является безнадёжной к взысканию и, как уже отмечалось выше, не могла быть включена в сальдо единого налогового счета по состоянию на 

<

дата>, то начисление налоговым органом пени на указанную задолженность не является законным.

Поскольку земельный налог за 2022 год и налог на имущество за 2022 год после зачёта денежных средств, о чем подробно изложено выше, считается исполненным в установленный налоговым законодательством срок, то оснований для начисления пени на указанные выше налоги отсутствует.

Что касается пени по земельному налогу за 2014, 2016, 2018, 2020 годы в размере 7,48 руб., то суд также не усматривает правовых оснований для ее взыскания, поскольку в соответствии с пунктами 5,6 Положения о дополнительных основаниях признания безнадёжной к взысканию задолженности в части сумм по местным налогам, утверждённого решением Подстепновского сельского совета народных депутатов Подстепновского сельсовета Ребрихинского района Алтайского края от 06.05.2024 №25, признается безнадёжной к взысканию и подлежит списанию задолженность по пене в размере, не превышающем 100 руб., при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу; а также задолженности физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу. При этом из расчёта пени усматривается, что задолженность по земельному налогу за указанные выше налоговые периоды отсутствует. 

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется. 

Руководствуясь ст.ст. 286-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени оставить без удовлетворения. 

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в 

<

адрес>вой суд через Ребрихинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Р.М. Зык