Дело № 2а-143/2024

УИД 56RS0017-01 -2024-000167-44

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Кваркено 05 ноября 2024 года

Кваркенский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Паршиной О.С.,

при секретаре судебного заседания Каримовой Н.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с указанным иском к названному ответчику.

В обоснование заявленных требований указал, что ответчик ФИО1 с 01.12.2003 года по 14.05.2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За налогоплательщиком ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам в фиксированном размере: страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23 400 рублей, страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4590 рублей. В настоящее время задолженность по страховым взносам не уплачена. Ранее в отношении задолженности требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) не выставлялись, меры по взысканию не применялись. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, сумма задолженности по пени в соответствии со статьей 75 НК РФ составила 13 205,04 рубля (требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 23.07.2023 года № со сроком уплаты до 11.09.2023).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 07.11.2023 года №: общее сальдо в сумме 41 195,04 рубля, в том числе пени 13 205, 04 рубля. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 07.11.2023 года №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 5,90 рубля, пеня не уплачена. 

Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 13 199,14 рубля, в том числе: 1 902,28 рубля - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 года; 8649,41 рубля - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года; 20,28 рубля - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений; 9,17 рубля - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений; 2618 с 01.01.2023 года по 07.11.2023 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени изменений процентной ставки ЦБ.

С 18.08.2022 года по настоящее время административный ответчик зарегистрирован в личном кабинета налогоплательщика.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 23.07.2023 года № со сроком уплаты до 11.09.2023 года в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам. Задолженность не уплачена.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка в административно - территориальных границах всего Кваркенского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в административно- территориальных границах всего Кваркенского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 29.11.2023 года № 02а- 0031/27/2023.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 41 189,14 рубля, из них: страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23 400 рублей; страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4590 рублей; пени в размере 13 199,14 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. Дополнительно по запросу суда сообщили, что налогоплательщику выставлялось требование об уплате от 20.09.2022 года №. Дальнейшие меры взыскания не принимались. Сослались на положения Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым с 01.01.2023 года внедрен институт Единого налогового счета (далее ЕНС). Также на подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ согласно которому требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действующей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Указали, так как по требованию об уплате от 20.09.2022 года № не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, требование об уплате от 23.07.2023 года № прекратило их действие, и суммы требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года, вошли в требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года. Также указали, что страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 год начислены ФИО1 14.09.2022 году.

Ответчик ФИО1, извещенный о дате, месте и времени слушания дела своевременно надлежащим способом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. Ранее в судебном заседании исковые требования в части взыскания с него страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 23 400 рублей и страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 4590 рублей признал в полном объеме, подтвердил факт неуплаты страховых взносов за 2017 год, ссылаясь на материальное положение. Согласен уплатить данную задолженность по решению суда. Также согласен уплатить пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 20,28 рубля, а также пени в размере 9,17 рубля за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений. Признание исковых требований ему разъяснены и понятны. В остальной части требований по взысканию пени в размере 1 902,28 рубля - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 года и пени в размере 8649,41 рубля - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии не признал, просил отказать. Поскольку пени по страховым взносам начислено незаконно, так как ранее требование об уплате страховых взносов в сроки установленные законом не выставлялось, он не получал, несмотря на это готов оплатить задолженность по страховым взносам за 2017 год, пени оплачивать не согласен. По поводу начисления ему пени он неоднократно обращался в прокуратуру, и налоговый орган.

Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 150 КАС РФ счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о дате времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) осуществляет контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками - физическими лицами установленных налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законодательством налоги.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик с 01.12.2003 года по 14.05.2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Так Выписка из ЕГРИП содержит сведения о том, что ФИО1 пребывал в статусе индивидуального предпринимателя с 01 декабря 2003 года по 14 мая 2018 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2.индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте ст. 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа, страхового взноса должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско - правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ): в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года (спорный период по данному делу).

Страховые взносы на ОМС в размере, который определяется в следующем порядке: в фиксированном размере 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года (спорный период по данному делу).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса (в редакции, действовавшей с 01.01.2017 год) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса плюс 1,0 процент с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (абзац 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (статья 432 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Судом установлено, что за налогоплательщиком образовалась задолженность по страховым взносам в фиксированном размере, а именно: страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23 400 рублей; страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4 590 рублей. Факт неуплаты страховых взносов за данный период в указанном размере подтвердил ранее в судебном заседании сам ответчик. В настоящее время задолженность не уплачена.

Как указал истец ранее, в отношении задолженности требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) не выставлялись, меры по взысканию не применялись. Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 год были начислены ФИО1 14.09.2022 года.

Так в соответствии с требованием № об уплате налога сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20.09.2022 года ФИО1 обязан был уплатить числящуюся (выявленную) недоимку, задолженность по пени, штрафам, процентам: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Р.Ф. за расчетный период, начиная с 01.01.2017 года в размере 8117,06 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 1592,22 рубля, всего 9 709,28 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетный период с 01.01.2017 года по сроку уплаты 09.01.2018 года в размере 23 400 рублей, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере за расчетный период, начиная с 01.01.2017 года по сроку уплаты 09.01.2018 год в размере 4 590 рублей, всего в размере 27 990 рублей. Данные обстоятельства подтверждаются скриншотами представленными стороной истца содержащие сведения из КРСБ но страховым взносам на ОПС и ОМС. Срок погашения задолженности был установлен до 31.10.2022 года.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года у ФИО1 имелась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года. Из этого же требования следует, что у ФИО1 на 23 июля 2023 года также имелась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, а именно с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года.

За неуплату таких взносов начислена пени в размере 12 014 рублей 74 копейки. В соответствии с расчётом размера пени такой размер на 07.11. 2023 года составил 13 199.14 рубля.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Также, 07.11.2023 года налоговый орган принял решение о взыскании с ответчика вышеназванных задолженностей.

Согласно сведениям, содержащимся в личном кабинете налогоплательщика ФИО1, истец направлял ответчику требование № об уплате страховых взносов и пени. Такое сообщение ответчик получил 19.11.2023 года.

Согласно определению об отмене судебного приказа от 14.12.2023 года истец в порядке приказного производства обращался к мировому судье с требованием о взыскании с ФИО1 сумм задолженности по уплате страховых взносов на ОПС и на ОМС за 2017 год. По требованию ФИО1 судебный приказ, вынесенный 29.11.2023 года, мировым судьёй отменен.

Материалы дела, по которому был вынесен судебный приказ, содержат сведения о том, что заявление о вынесении такого приказа истец направил мировому судье 27.11.2023 года (согласно почтовому штемпелю), 29.11.2023 года мировой судья такое заявление получил.

Так судебным приказом от 29.11.2023 года № с должника ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области взыскана задолженность по налогам за 2017 год, за счет имущества физического лица в размере 41 189,14 рубля, в том числе: пени в размере 13 199,14 рубля за 2018-2023, страховые взносы ОМС в размере 4 590 рублей, страховые взносы ОПС в размере 23 400 рублей.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени в соответствии со статьей 75 НК РФ составила 13 205,04 рубля (требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических 1 лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 23.07.2023 года № со сроком уплаты до 11.09.2023 года).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 07.11.2023 года № составило общее сальдо в сумме 41 195,04 рубля, в том числе пени 13 205,04 рубля. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 07.11.2023 года №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 5,90 рубля (в части применения мер взыскания по статье 48 ПК РФ).

Согласно расчету, пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 07.11.2023 года составляет 13 205,04 рубля (сальдо по пени на момент формирования заявления 07.11.2023) - 5,90 рубля (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13 199,14 рубля, в том числе: 

пени в размере 1 902,28 рубля - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года; 

пени в размере 8649,41 рубля - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года;

пени в размере 20,28 рубля - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений;

пени в размере 9,17 рубля - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений;

пени в размере 2618 с 01.01.2023 по 07.11.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени изменений процентной ставки ЦБ.

Согласно п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона № 263-ФЗ).

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции до 01.01.2023), требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате, задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном EIK РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

С 18.08.2022 года по настоящее время административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 23.07.2023 № 29731 со сроком уплаты до 11.09.2023 в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам. Указанное требование получено налогоплательщиком 04.08.2023 года, что подтверждается представленным стороной истца скриншотом.

В настоящее время задолженность не уплачена.

Обратившись 13.06.2024 года в суд налоговый орган полагает, что требование об уплате направлено ответчику правомерно в связи с наличием обязанности по уплате страховых взносов.

Между тем налоговым органом нарушены сроки принудительного взыскания недоимки по страховым взносам за 2017 год.

Так из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица и может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания обязательных платежей с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 3,4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений пунктов 1,2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее грех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Именно с момента направления требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для налогоплательщика. Направление требования об уплате налога является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Требование должно быть вынесено в пределах сроков, предусмотренных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, и направлено налогоплательщику непосредственно после его вынесения, чтобы предложение о добровольной уплате налога в установленный срок было реальным.

При этом нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В то же время, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.04.2014 года № 822-0 не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса. Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой налогов действий по принудительному взысканию с налогоплательщика недоимок по уплате налогов, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налогов.

Основанием для взыскания суммы налога с налогоплательщика является неисполнение требования налогового органа об уплате налога.

При этом пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

Учитывая вышеизложенное, налоговый орган должен был выявить недоимку по страховым взносам за 2017 год в 2018 году и направить налогоплательщику требование об уплате налога не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, днем выявления недоимки по страховым взносам является 01.09.2018 года.

Действительно как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик в соответствии с положениями статьи 419 ПК РФ в период с 2003-2018 годах являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.

При этом ФИО1 уплата страховых взносов за 2017 год не производилась, что подтвердил сам ответчик в судебном заседании, ссылаясь на свое материальное положение.

14.09.2022 года (как указал сам административный истец) инспекцией ФИО1 произведено начисление страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год по срокам уплаты 09.01.2018 года.

В связи с образованием недоимки по страховым взносам за 2017 год заявителю выставлялось требование об уплате от 20.09.2022 года №, однако как указала сторона истца дальнейшие меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, приняты не были. 

Судом административному истцу предоставлялась возможность представить доказательства направления административному ответчику названного требования об уплате налога либо подтвердить другими доказательствами достоверность названного отправления. Однако такие документы административным истцом в материалы дела не представлены Доказательств направления данного требования в адрес ответчика не представлено. Как указал административный истец требование об уплате от 23.07.2023 года № прекратило их действие, и суммы требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года, вошли в требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

С учетом положений статьи 432 НК РФ и позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Пленума от 30.07.2013 №57, днем выявления недоимки по страховым взносам за 2017 год является 09.01.2018 года.

Налоговые органы, обладающие сведениями о неуплате страховых взносов, обязаны своевременно осуществлять налоговый контроль и принимать меры, в том числе по уведомлению плательщиков страховых взносов, начислению страховых взносов в фиксированном размере и осуществлению мер принудительного взыскания.

При этом налоговым органом не осуществлен в должный срок контроль за уплатой заявителем страховых взносов и меры принудительного взыскания налоговым органом не принимались.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о несоблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания недоимки по страховым взносам и пени по ним за 2017 год.

Таким образом, начисление налоговым органом 14.09.2022 страховых взносов за 2017 год является необоснованным. На момент направления требования об уплате возможность взыскания страховых взносов за 2017 год утрачена.

На основании чего, доводы административного истца о том, что по требованию об уплате от 20.09.2022 № не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, требование об уплате от 23.07.2023 года № прекратило их действие, и суммы требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года, вошли в требование об уплате задолженности, направленное после 01.09.2022 года, суд признает несостоятельными. Суд также отмечает, поскольку срок взыскания недоимки истек, данная недоимка не подлежит учету при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика.

Между тем, учитывая, что ответчик признал факт неуплаты страховых взносов за 2017 год, также признал в указанной части исковые требования в полном объеме, согласен оплатить задолженность по страховым взносам за 2017 год по решению суда, суд полагает возможным принять признание иска ответчиком в указанной части и взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 рублей и задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей, всего 27 990 рублей.

Однако в этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки. Административный ответчик возражал против взыскания с него пеней начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов, так как ранее данное требование в установленные законом сроки ему не выставлялось.

Поскольку начисление налоговым органом 14.09.2022 года страховых взносов за 2017 год является необоснованным, учитывая возражения со стороны ответчика в части взыскания с него пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 1 902,28 рубля по ОМС, а также пени в размере 8649,41рубля по ОПС за указанный период, при установленных судом фактических обстоятельствах по делу, оснований для взыскания пени с ответчика в указанном размере не имеется, следовательно требования административного истца в указанной части удовлетворению не подлежат.

В части начисленной пени в размере 20,28 рубля за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, а также пени в размере 9,17 рубля за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, при установленных по делу обстоятельствах, учитывая признания ответчиком требований, в отсутствие доказательств об уплате, суд полагает подлежащей взысканию в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженности по уплате пени в общем размере 29,45 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 рублей (двадцать три тысячи четыреста рублей).

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей (четыре тысячи пятьсот девяносто рублей).

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по уплате пени в размере 29,45 рубля (двадцать девять рублей 45 копеек).

В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Кваркенский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья О.С. Паршина 

Мотивированное решение суда составлено 14 ноября 2024 года.

Судья О.С. Паршина